Отчет об остатках средств на счетах по учету доходов федерального бюджета
по состоянию на "__" ________ 199_ г.
Наименование кредитной организации (филиала) _____________________
Почтовый адрес ___________________________________________________
Форма N 901
Ежедневная
руб.
| Регистрационный номер | Наименование головного офиса, филиала | Балансовый счет 40102 | Балансовый счет 40104 |
| Всего |
Руководитель (Ф.И.О.)
Главный бухгалтер (Ф.И.О.)
Оперативный отчет о кассовом исполнении федерального бюджета составляется по состоянию на 1, 5, 10, 15, 20, 25 числа каждого месяца по форме No 902.
В отчете банки сообщают остатки по следующим балансовым счетам в приведенной последовательности:
ОПЕРАТИВНЫЙ ОТЧЕТ О КАССОВОМ ИСПОЛНЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА
по состоянию на "__" _________ 199_ г.
Наименование кредитной организации (филиала) _____________________
Почтовый адрес ___________________________________________________
Форма N 902
Пятидневная
руб.
| No стр. | А | Сумма |
| Балансовый счет 40101 | ||
| Балансовый счет 40102 | ||
| Балансовый счет 40104 | ||
| Балансовый счет 40102 | ||
| (символ 27) | ||
| Балансовый счет 40102 | ||
| (символ 78) | ||
| Балансовый счет 40105 | ||
| Балансовый счет 40106 | ||
| Балансовый счет 40107 | ||
| Балансовый счет 40105 | ||
| (с признаком "7") | ||
| Балансовый счет 40106 | ||
| (с признаком "7") | ||
| Балансовый счет 40107 | ||
| (с признаком "7") | ||
| ИТОГО | ||
| стр. 9 + стр. 10 + стр. 11 | ||
| Балансовый счет 40106 | ||
| (символ 80) | ||
| Балансовый счет 40107 | ||
| (символ 80) | ||
| ИТОГО | ||
| стр. 13 + стр. 14 | ||
| Балансовый счет 40108 | ||
| Балансовый счет 40109 | ||
| Балансовый счет 40112 | ||
| Балансовый счет 40113 | ||
| Балансовый счет 40114 | ||
| Балансовый счет 40301 | ||
| Балансовый счет 40314 | ||
| Итого стр. 1 + стр. 2 - | ||
| стр. 3 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 16 - стр. 17+ стр. 18 + стр. 19 + стр. 20 + стр. 22 + стр. 22 |
Руководитель (Ф.И.О.)
Главный бухгалтер (Ф.И.О.)
Дополнительно, в 1995 г. письмом от 9 марта 1995 г. No 148 был введен оперативный отчет "Об остатках средств на счетах местных органов власти и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации" (форма 746Д), который представляется по состоянию на 1, 5, 10, 15, 20, 25 числа каждого месяца. С 1 января 1998 г. банки представляют отчет по ф. No 904, который заменил ф. 746.
Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409904
| Код территории по СОАТО | Код кредитной организации | ||
| по ОКПО | регистрационный номер | БИК | |
ОТЧЕТ ОБ ОСТАТКАХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ ОРГАНОВ ВЛАСТИ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, МЕСТНЫХ ОРГАНОВ ВЛАСТИ И ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
по состоянию на "__" ________ 199_г.
Наименование кредитной организации _______________________________
Почтовый адрес ___________________________________________________
Форма N 904
Ежемесячная
руб.
| NoNo п/п | No балансового счета | Актив | Пассив |
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| X | |||
| ИТОГО: |
Руководитель (Ф.И.О.)
Главный бухгалтер (Ф.И.О)
Банки в своей работе руководствуются инструкцией по кассовому исполнению бюджета. В настоящее время действует инструкция от 26 ноября 1984 г. No 27 с учетом внесенных в нее изменений и дополнений. Инструкция достаточная старая и изменений в нее внесено много. Во многих справочных базах данных внесены далеко не все изменения, в связи с чем не рекомендуем пользоваться текстом инструкции, содержащимся в информационно-поисковых базах данных.
Открываемые предприятиям и организациям, финансируемым из бюджета, счета на основании распоряжений финансовых органов включает в номер лицевого счета символа направления расходования средств по целевой (ведомственной) принадлежности.
Заключение счетов бюджета.
В конце года Центральный банк России и Минфин России совместным письмом определяют порядок закрытия бюджетных кредитов. Заключительными оборотами остатки бюджетных средств перечисляются на специальные счета.
Не использованные в течение года остатки бюджетных средств в конце года перечисляются на счета по учету средств прошлого года, расходование с которых производится в текущем году (счет No 40112, 40113, 40114).
Так например, невыплаченная за прошлый год зарплата учитывается на счете No 40112, 40113, 40114 по учету средств Федерального бюджета прошлого года.
В январе средства бюджета прошлого года перечисляют на счета по учету бюджетных средств, выделенных предприятиям и организациям ( счета No 40105, 40106).
Учет операций с иностранной валютой
Валютное регулирование.
Осуществление валютных операций регулируется законом РФ "О валютном регулировании и валютном контроле".
Центральный банк РФ:
- осуществляет валютное регулирование, включая операции по покупке и продаже иностранной валюты; определяет порядок осуществления расчетов с иностранными государствами;
- организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Одним из основных документов по валютному регулированию является письмо Госбанка СССР "Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР" от 24 мая 1991 г. No 352, которое применяется в части, не противоречащей российскому законодательству. В данное письмо Банком России вносились изменения и дополнения.
Банк может совершать следующие операции с иностранной валютой:
· операции по продаже и покупке наличной иностранной валюты на внутреннем валютном рынке;
· ведение валютных счетов клиентуры;
· неторговые операции;
· установление корреспондентских отношений с иностранными банками;
· операции по международным расчетам, связанные с экспортными и импортными операциями;
· кредитные операции на внутреннем и международном рынках.
Для проведения операций в иностранной валюте банк должен получить лицензию Банка России на совершение валютных операций. Валютные лицензии выдаются банкам, имеющим капитал свыше 1 млн. евро в рублевом эквиваленте, а для генеральной лицензии - 5 млн. евро (экю) (1 экю ~ $1,13).
Лицензии на право совершение операций в иностранной валюте выдавались Банком России следующих видов:
генеральная;
внутренняя.
Внутренняя лицензия подразделялась на простую и расширенную.
Банкам с внутренней лицензией разрешается открывать корреспондентские счета в иностранной валюте в банках-резидентах РФ.
Банки с внутренней расширенной лицензией имеют право открывать корреспондентские счета как в банках-резидентах РФ, так и в иностранных банках , в том числе счета Лоро и Ностро с "Моснарбанком (Лондон, Сингапур) ,Эйробанком (Париж), Ост-Вест Хандельсбанком (Франкфурт), Донау-банком (Вена), Ист-Вест Юнайтед банком (Люксембург), Русским коммерческим банком (Цюрих)и в других банках.
Банки с генеральной лицензией устанавливают корреспондентские отношения без ограничений.
Операции, разрешенные к проведению банку перечислены в выданной ему лицензии.
В настоящее время введен новый порядок лицензирования. В соответствии с этим порядком особое внимание и особое разрешение дается на работу со средствами граждан. Получив какую-либо лицензию, коммерческий банк может обратиться в Центробанк с просьбой о расширении совершаемых банком операций. Таким образом, теоретически банк может получить разрешение на совершение всех предусмотренных законом видов операций.
Генеральная лицензия дополнительно дает право открывать филиалы за рубежом и приобретать акции (доли уставного капитала) кредитных организаций - нерезидентов.
Банк России в своих указаниях от 27 марта 1998 г. N 193-У разъяснил, что банки имеют право совершать следующие капитальные операции в иностранной валюте и с ценными бумагами в иностранной валюте без получения отдельных разрешений (лицензий) на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, выдаваемых резидентам на
1. Исполнение обязательств по выплате иностранной валюты в соответствии с договорами поручительства, а также исполнение регрессных требований поручителей.
2. Приобретение у третьих лиц, а также уступка третьим лицам за иностранную валюту требований исполнения обязательств в денежной форме.
3. Лизинговые операции, предусматривающие платежи в иностранной валюте.
4. Выпуск, покупку, продажу, учет, хранение, доверительное управление и иные операции с ценными бумагами в иностранной валюте, в том числе при осуществлении деятельности в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг в соответствии с нормативными актами Банка России и законодательством Российской Федерации.
5. Осуществление платежей в иностранной валюте по операциям с ценными бумагами в иностранной валюте и в рублях.
6. Привлечение денежных средств в иностранной валюте в виде займов (кредитов) без ограничения срока.
7. Оказание консультационных и информационных услуг за иностранную валюту нерезидентам независимо от срока, прошедшего с момента оказания услуги до момента платежа.
8. Доверительное управление денежными средствами в иностранной валюте.
Бухгалтерский учет
Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой ведется в соответствии с Правилами No 61, Положением от 10 июня 1996 г. No 290 "О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях", Положением No 55.
Все операции в иностранной валюте отражаются в учете по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. В том случае, если операции ведутся в валюте, не котируемой Банком России , то курс валюты к рублю рассчитывается через кросс-курс.
Под кросс- курсом понимают соотношение двух валют, рассчитанное на основе курса этих валют по отношению к третьей валюте. В практике для расчета кросс- курса используют курсы валют к доллару США. Курсы валют доводятся агентством Рейтер.
Многие издания (Прайм, РБК) ежедневно публикуют кросс- курсы. Например, кросс- курсы 12 июня 1996 г. составляли:
Информация Dow Jones Telerate (12/06/96 8:30 GMT)
| GBR | DEM | JPY | CHF | |
| USD | 1.5539 | 0.6583 | 0.9082 | 0.7971 |
Активы и обязательства банков в иностранной валюте ежедневно пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России.
Официальный курс рубля к валютам, не котируемым Банком России устанавливается ежемесячно с первого числа и до конца месяца для целей учета и налогообложения. Порядок установления и публикации курсов определен Положением Банка России от 31.12.98 г. No.66-П
Иностранная валюта учитывается на тех же балансовых счетах, что и операции в рублях.
Учет на счетах ведется:
· аналитический - в иностранной валюте по видам валют и ее рублевом эквиваленте;
· синтетический - в рублевом эквиваленте. При этом балансовые счета второго порядка ведутся только в рублевом эквиваленте.
При осуществлении операций в иностранной валюте , как это предусмотрено письмом Госбанка СССР No 368, могут применяться бланки форм Внешэкономбанка.