Схема документооборота по налогу на прибыль организаций
Вопросы для самопроверки
1.Уплачивают ли налог на прибыль организации, перешедшие на специальный режим налогообложения? Ответ обосновать.
2.Что является объектом налогообложения?
3.На какие группы классифицируются доходы и расходы?
4.Назовите основные виды внереализационных доходов.
5.Относятся ли к доходам излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате инвентаризации?
6.В какие группы объединены расходы, связанные с производством и реализацией?
7.Назовите основные виды материальных расходов при производстве продукции.
8.Приведите примеры доходов, выплачиваемых работнику работодателем, которые не относятся к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли.
9.Назовите основные виды расходов, не учитываемых в целях налогообложения.
10.Какие установлены методы определения доходов и расходов по налогу на прибыль?
11.По какому критерию ограничивается применение кассового метода?
12.Какова ставка налога на прибыль организации?
13.По каким ставкам облагаются налогом на прибыль доходы, полученные в виде дивидендов?
14.Как распределяется налог на прибыль между уровнями бюджета?
15.Каковы сроки уплаты налога на прибыль?
16.Каков порядок исчисления ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль в бюджет?
17.В какие сроки декларация по налогу на прибыль представляется в налоговый орган?
18.В какие сроки уплачиваются в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль?
19.В какие сроки уплачивается налог по ежемесячным расчетам?
20.Включается ли в общую сумму прибыли, подлежащей налогообложению в Российской Федерации, прибыль, полученная за пределами территории Российской Федерации?
21.Что является налоговой базой по налогу на прибыль?
22.Каков порядок исчисления налога на прибыль?
23.Что признается налоговым и отчетным периодом по налогу на прибыль?
24.В чем сходство и различие бухгалтерского и налогового учета?
25.Является ли ведение налогового учета обязательным?
Практическое занятие №5
Задание 1.Отделение иностранной организации, не являющееся в Российской организации постоянным представительством, получило доход за пользование товарным знаком от российской организации в денежном выражении в сумме 400 000 руб. и в натуральной форме по рыночным ценам в сумме 200 000 руб.
Определите, кто должен исчислять и перечислять налог на прибыль в бюджет, и какие при исчислении и перечислении налога на прибыль должны быть совершены действия.
Решение:
Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на расходы.
Налоговая база = доходы в денежном выражении – расходы в денежном выражении.
Доход = 400000 + 200000 = 600000руб
Расход = 0руб
НБ = Д – Р = 600000 – 0 = 600000 руб.
Налоговая ставка - 20%: 2% в Федеральный бюджет, 18% в Региональный бюджет
∑налога = НБ х НС
в Федеральный бюджет ∑налога = 600000х2% = 12000руб
в Региональный бюджет ∑налога = 600000х18% = 108000руб
Дт Кт ∑ Хозяйственная операция
99 68-Фед 12000 начислен налог на прибыль по ставке 2%
99 68-Рег 108000 начислен налог на прибыль по ставке 2%
68-Фед 51 12000 перечислен налог в федеральный бюджет
68-Рег 51 108000 перечислен налог в региональный бюджет
В соответствии со ст. 309 НК РФ:
ü Налоговая база исчисляется в такой валюте, в которой получен доход, т.е. в данном случае в рублях
ü Налог удерживается и перечисляется в бюджет доверительным управляющим
Задание 2.Определите элементы налогообложения по налогу на прибыль. Исчислите сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет (в т.ч. по уровням бюджета). Составьте корреспонденции счетов по указанным операциям.
1.Организация ЗАО «Пальмир». Вид деятельности – производство.
По итогам 2009 года получены следующие результаты:
Ø Доход от реализации товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав – 1 725 000 руб.
Ø Внереализационных доходы –157 370 руб.
Ø Расходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав –1 429 000 руб.
Ø Внереализационных расходы – 139 290 руб.
Решение:
Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на расходы
Налоговая база = доходы в денежном выражении – расходы в денежном выражении.
Налоговая ставка - 20%: 2% в Федеральный бюджет, 18% в Региональный бюджет
Доходы = 1 725 000 + 157 370 = 1882370 руб
Расходы = 1 429 000 + 139 290 = 1568290 руб
НБ = Д – Р = 1882370 – 1568290 = 314080 руб
∑налога = НБ х НС
в Федеральный бюджет ∑налога = 314080х2% = 6281,60руб
в Региональный бюджет ∑налога = 314080х18% = 56534,40руб
Дт Кт ∑ Хозяйственная операция
99 68-Фед 12000 начислен налог на прибыль по ставке 2%
99 68-Рег 108000 начислен налог на прибыль по ставке 2%
68-Фед 51 12000 перечислен налог в федеральный бюджет
68-Рег 51 108000 перечислен налог в региональный бюджет
Налоговая отчетность – налоговая декларация
Срок уплаты налога в бюджет и срок предоставления отчетности за 2012год не позднее 28 марта 2012года
Задание 3.Организация ЗАО «Карусель». Вид деятельности – производство.
По итогам финансово-хозяйственной деятельности I квартала 2012 года имеет следующие показатели:
Ø Доход от реализации собственной продукции – 280 000 руб.
Ø Доходы от оказания транспортных услуг – 120 000 руб.
Ø Доходы от сдачи имущества в аренду – 25 000 руб.
Ø Доходы, полученные в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации – 12 000 руб.
Ø Расходы, связанные с реализацией продукции (работ, услуг)– 215 000 руб.
Ø Пени за несвоевременную уплату в бюджет НДС – 10 000 руб.
Ø Оплачены штрафные санкции поставщикам за нарушение условий договора – 8 500 руб.
Решение:
Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на расходы
Налоговая база = доходы в денежном выражении – расходы в денежном выражении.
Налоговая ставка - 20%: 2% в Федеральный бюджет, 18% в Региональный бюджет
Доходы = 280 000 + 120 000 +25 000 + 12 000 = 437000руб
Расходы = 215 000 + 8 500 = 223500 руб
НБ = Д – Р = 437000 – 223500 = 213500руб
∑ав плат = НБ х НС
в Федеральный бюджет ∑ав плат =213500 х2% = 4270руб
в Региональный бюджет ∑ав плат = 213500х18% = 38340руб
Дт Кт ∑ Хозяйственная операция
99 68-Фед 4270 начислен авансовый платеж по ставке 2%
99 68-Рег 38340 начислен авансовый платеж по ставке 2%
68-Фед 51 4270 перечислен авансовый платеж в федеральный бюджет
68-Рег 51 38340 перечислен авансовый платеж в региональный бюджет
Налоговая отчетность – расчет по авансовым платежам
Срок уплаты авансового платежа в бюджет и срок предоставления отчетности за I квартал не позднее 28 апреля 2012 года
Задача 4. ООО «Восток» занимается оптовой торговлей продовольственными товарами.
По итогам финансово-хозяйственной деятельности за текущий месяц имеет следующие показатели:
Ø Получена выручка от продажи товаров в сумме 730 420 руб. (в т.ч. НДС 18%).
Ø Материальные расходы составили 290 000 руб.;
Ø Расходы на оплату труда – 120 000 руб.
Ø Отчисления на социальные нужды (всего: 36000руб.), в т.ч. в:
- в ФСС - 3480 руб. (2,9%)
- в ПФ - 26400руб. (22%)
- в ФОМС - 6120 руб (5,9%)
Ø Начислена амортизация основных средств в сумме 15 000 руб.;
Ø Оплачены счета за электроэнергию и отопление со стороны в сумме 25 800 руб.;
Ø Оплачены услуги сторонних организаций в сумме 42 000 руб.;
Ø Оплачены штрафные санкции поставщикам за нарушений условий договора в сумме 10 000 руб.
Решение:
Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на расходы
Налоговая база = доходы в денежном выражении – расходы в денежном выражении.
Налоговая ставка - 20%: 2% в Федеральный бюджет, 18% в Региональный бюджет
Доходы = 730 420 – НДС = 730 420 – (730 420*18/118) = 730 420 – 111420 = 619000 руб.
Расходы = 290 000 + 120 000 + 36000 + 15 000 + 25 800 + 42 000 + 10 000 = 638800 руб
НБ = Д – Р = 619000 – 638800 = -19800 = 0руб, так как в соответствии со ст. 274 НК РФ «если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю»
Налоговая отчетность – расчет по авансовым платежам, предоставляется в налоговый орган не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем отчетного периода
Задача 5. По итогам финансово-хозяйственной деятельности за отчетный квартал имеет следующие показатели:
Ø оказала услуг на сумму 177 000 руб. (в т.ч. НДС 18% = 27000руб);
Ø начислила и выплатила заработную плату сотрудникам в сумме 50 000 руб.;
Ø Отчисления на социальные нужды (15000руб), в т.ч. в:
- в ФСС - 1450руб (2,9%)
- в ПФ - 11000руб (22%)
- в ФОМС - 2950руб (5,9%)
Ø заплатила за рекламу 16 000 руб., в т.ч. за наружную рекламу 5000 руб., за рекламу в средствах массовой информации 6000 руб., были приобретены призы вручаемые победителям во время проведения массовых рекламных компаний на сумму 5000 рублей,
Ø расходы на буфетное обслуживание во время переговоров на сумму 2 400 руб.;
Ø оплатили лечение руководителя в санатории на сумму 5000 рублей,
Ø заплатила за аренду помещения 20 000 руб.;
Ø оплатила за обучение сотрудника в вузе 15 000 руб.
Ø выплачены дивиденды за счет чистой нераспределенной прибыли.
Решение:
Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на расходы
Налоговая база = доходы в денежном выражении – расходы в денежном выражении.
Налоговая ставка - 20%: 2% в Федеральный бюджет, 18% в Региональный бюджет
Доходы = 177000 – НДС = 177000 – 27000 = 150000руб
При учете расходов суммы рекламы и представительских расходов нормируются:
Реклама (призы) – 1% от выручки (без НДС); 150000 х 1% = 1500 руб
Буфетное обслуживание – 4% от ФОТ; 50000 х 4% = 2000руб
Расходы = ФОТ + отчисления во внеб фонды + реклама + буфетное обслуживание + аренда = 50000 + 15000 + (5000 + 6000 + 1500) + 2000 + 20000 = 99500руб
НБ = Д – Р = 150000 – 99500 = 50500руб
Разница между фактическими затратами на рекламу и представительские расходы и их нормируемой суммой увеличивают налоговую базу налога на прибыль:
На рекламу: 5000 – 1500 = 3500руб
Буфетное обслуживание: 2400 – 2000 = 400руб
НБ = 50500 + 3500 + 400 = 54400руб
∑ав плат = НБ х НС
в Федеральный бюджет ∑ав плат =54400 х2% = 1088руб
в Региональный бюджет ∑ав плат = 54400х18% = 9792руб
Дт Кт ∑ Хозяйственная операция
99 68-Фед 1088 начислен авансовый платеж по ставке 2%
99 68-Рег 9792 начислен авансовый платеж по ставке 2%
68-Фед 51 1088 перечислен авансовый платеж в федеральный бюджет
68-Рег 51 9792 перечислен авансовый платеж в региональный бюджет
Налоговая отчетность – расчет по авансовым платежам
Срок уплаты авансового платежа в бюджет и срок предоставления отчетности за I квартал не позднее 28 апреля 2012 года
Задача 6.По итогам финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период имеет следующие показатели:
—организацией получена выручка от реализации покупных товаров—472000 руб., в т.ч. НДС 18%;
—стоимость приобретения товаров — 236 000 руб., в том числе НДС — 18%;
—пеня, полученная по хозяйственному договору, — 40 000 руб.;
—положительная курсовая разница от переоценки валютных ценностей — 80 000 руб.;
—расходы на рекламу — 30 000 руб., в том числе в пределах норм — 25 000 руб.;
—стоимость безвозмездно переданного в подшефный детский сад комплекта мебели — 20 000 руб.;
—расходы на приобретение торгового оборудования — 30 000 руб.;
—в отчетном периоде в качестве авансовых платежей по налогу организация перечислила в бюджет 10 000 руб.
Решение:
Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на расходы
Налоговая база = доходы в денежном выражении – расходы в денежном выражении.
Налоговая ставка - 20%: 2% в Федеральный бюджет, 18% в Региональный бюджет
Доходы = доходы – НДС = 472000 – 72000 + 40000 + 80000 = 520000руб
Расходы = 236000 + 25000 + 30000 + 10000 = 301000руб
НБ = Д – Р = 520000 – 301000 = 219000руб
Разница между фактическими затратами на рекламу и ее нормируемой суммой увеличивает налоговую базу налога на прибыль
Реклама: 30000 – 25000 = 5000руб
НБ = 219000 + 5000 = 224000руб
∑ав плат = НБ х НС
в Федеральный бюджет ∑ав плат =224000 х2% = 4480руб
в Региональный бюджет ∑ав плат = 224000х18% = 40320руб
Дт Кт ∑ Хозяйственная операция
99 68-Фед 4480 начислен авансовый платеж по ставке 2%
99 68-Рег 40320 начислен авансовый платеж по ставке 2%
68-Фед 51 4480 перечислен авансовый платеж в федеральный бюджет
68-Рег 51 40320 перечислен авансовый платеж в региональный бюджет
Налоговая отчетность – расчет по авансовым платежам
Срок уплаты авансового платежа в бюджет и срок предоставления отчетности за I квартал не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным периодом
Задача 7.Таксопарком в феврале текущего года был реализован автомобиль. Выручка от реализации автомобиля без НДС составила 80 тыс. руб., в то время как остаточная стоимость автомобиля — 100 тыс. руб. До окончания срока полезного использования автомобиля осталось четыре года.
Определите сумму убытка от реализации автомобиля, уменьшающую прибыль организации по результатам полугодия текущего года.
Решение:
_______________________________________________________________
_____________________
_____________