Правомерно ли применение вычета, если оплата произведена за счет средств, полученных в виде вклада в уставный капитал (п. 1 ст. 172 НК РФ)?
Ситуация актуальна в отношении операций, совершенных до 2006 г., а также операций, совершенных после 2006 г., в отношении которых сохранено условие о фактической уплате сумм налога.
Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на применение вычета в подобной ситуации.
Согласно официальной позиции оплата товаров, работ, услуг, имущественных прав за счет средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал, не является препятствием для вычета.
Есть судебные решения и работы автора, подтверждающие такой подход.
Подробнее см. документы
Письмо Минфина России от 01.04.2010 N 03-07-11/83
Разъяснено, что инвестиции, полученные из федерального бюджета в виде взноса в уставный капитал, не следует рассматривать как средства данного бюджета. В связи с чем вычет сумм НДС по приобретенным товарам, услугам, оплаченным за счет таких средств, принимается в общем порядке.
Аналогичные выводы содержит:
Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 28.04.2010
Постановление Президиума ВАС РФ от 30.06.2009 N 2635/09 по делу N А68-8565/07-362/11
Суд указал, что денежные средства, направленные учредителями на увеличение уставного капитала организации, являются собственностью этой организации, поэтому она имеет право предъявить к вычету налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении товаров за счет указанных средств.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.10.2005 N А17-1923/5-2005
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.03.2010 N Ф03-1428/2009 по делу N А37-2847/2008
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.08.2006 N Ф04-4841/2006(25064-А46-31) по делу N 18-1525/05
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.01.2006 N Ф04-9683/2005(18707-А27-19)
Постановление ФАС Московского округа от 25.09.2007, 27.09.2007 N КА-А40/9814-07 по делу N А40-1596/07-116-7
Постановление ФАС Московского округа от 18.06.2007, 22.06.2007 N КА-А40/5507-07 по делу N А40-53439/06-75-293
Постановление ФАС Московского округа от 09.10.2006, 12.10.2006 N КА-А41/9707-06 по делу N А41-К2-21999/05
Постановление ФАС Московского округа от 01.06.2006 N КА-А40/4897-06-П по делу N А40-57401/04-98-572
Постановление ФАС Московского округа от 14.03.2006, 10.03.2006 N КА-А40/1484-06 по делу N А40-28492/05-108-136
Постановление ФАС Московского округа от 28.09.2005, 26.09.2005 N КА-А40/9290-05
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.08.2007 по делу N А56-44467/2006
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.10.2005 N А56-42845/04
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.03.2006 N Ф08-539/2006-250А по делу N А63-11893/2004-С4
Постановление ФАС Уральского округа от 16.04.2008 N Ф09-2568/08-С2 по делу N А47-2634/07
Постановление ФАС Уральского округа от 06.11.2007 N Ф09-8629/06-С2 по делу N А47-2932/06
Постановление ФАС Уральского округа от 27.03.2007 N Ф09-2112/07-С2 по делу N А60-558/06
Постановление ФАС Уральского округа от 29.01.2007 N Ф09-18/07-С2 по делу N А50-11740/06
Постановление ФАС Уральского округа от 10.07.2006 N Ф09-5894/06-С2 по делу N А60-40486/05
Постановление ФАС Уральского округа от 11.05.2006 N Ф09-3600/06-С2 по делу N А47-8175/05
Постановление ФАС Уральского округа от 02.05.2006 N Ф09-3208/06-С2 по делу N А47-10181/05
Постановление ФАС Уральского округа от 16.03.2006 N Ф09-778/06-С2 по делу N А07-30966/05
Постановление ФАС Центрального округа от 13.04.2005 N А48-5981/04-8
Постановление ФАС Центрального округа от 03.10.2007 по делу N А23-4934/06А-14-327
Суд пришел к выводу, что в соответствии со ст. 66 ГК РФ имущество (векселя), внесенное в качестве вклада учредителя, принадлежит налогоплательщику на праве собственности, поэтому его отчуждение является реально понесенными затратами на оплату товара и сумм налога.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.07.2008 по делу N А42-6091/2007
Постановление ФАС Центрального округа от 09.10.2008 по делу N А14-16062/2007/21/28
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2008 по делу N А42-6086/2007
Суд отклонил довод инспекции о том, что организация не может принять налог к возмещению, поскольку оплата товара произведена из средств уставного капитала. По мнению суда, из ст. 176 НК РФ не следует, что право налогоплательщика на возмещение налога зависит от источника денежных средств, за счет которых сформирован налоговый вычет.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.07.2008 по делу N А42-6089/2007
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.01.2008 по делу N А56-12057/2007
Суд указал, что оплата товара за счет денежных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал, не противоречит налоговому законодательству и не свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Аналогичные выводы содержит:
Постановление ФАС Центрального округа от 17.11.2008 по делу N А14-17/2008/2/24
Консультация эксперта, 2005
Содержится мнение сотрудника налоговых органов о том, что факт оплаты основных средств за счет средств, внесенных в уставный капитал, не влияет на право вычета НДС по таким основным средствам.