Оценка имущественного положения исследуемой организации
Налог на имущество является региональным налогом и уплачивается в бюджет региона по местонахождению ООО «Адидас»
Объекты налогообложения - недвижимое имущество ООО «Адидас», учтенное на балансе как объекты основных средств.
ООО «Адидас» является плательщиком налога на имущество организации, так как имеет на своем балансе основные средства, облагаемые этим налогом.
Другими словами, это уже все те активы, отвечают которые двум главным условиям. Во-первых, они находятся в собственности предприятия ООО «Адидас». А во-вторых, они отражены на счете 01.
Таким образом, когда предприятие ООО «Адидас» взяла, например, в аренду здание, то платить налог на ее имущество она не будет. Более того, не должен рассчитывать такой налог и лизингополучатель.
Впрочем, только когда предмет лизинга числится на основном балансе лизингодателя. Если же лизинговое имущество, разумеется, в соответствии с основными условиями договора учитывается на основном балансе лизингополучателя, то именно он и будет начислять налог.
Данный вид налога относится к группе региональных налогов.
Налоговая декларация по налогу на имущество ООО «Адидас» имеет определенную ставку, которая равна 2,2%.
Когда заполняется налоговая декларация по налогу на имущество организаций, то в расчет берется среднегодовая стоимость недвижимого имущества, которое играет роль объекта налогообложения.
Базовая ставка по налогам рассчитывается с учетом данных, полученных в ходе бухгалтерского учета ООО «Адидас».
Если говорить о налоговом периоде, то это календарный год.
Поэтому налоговую декларацию необходимо предоставлять не позже тридцатого марта каждого года.
Выплачивает данный налог ООО «Адидас» согласно тридцатой главы Налогового кодекса Российской Федерации.
Как только заканчивается отчетный период, то в бюджет начисляются и авансовые платежи. Их размер, как правило, составляет одну четвертую от произведения налоговой ставки и цены имущества за данный период. Как правило, все авансовые платежи необходимо оплатить 30 апреля, 30 июля или же 30 октября, то есть по истечению налогового года.
В течение года уплачиваются авансовые платежи, равные ¼ произведения средней стоимости имущества и ставки по налогам.
По итогам налогового периода уплачивается разница между исчисленной суммой и суммами уплаченных авансовых платежей.
При поступлении или выбытии объекта налогообложения бухгалтер производит корректировку в расчетах по авансовым платежам по определенным формулам.
Налог на имущество ООО «Адидас», впрочем, как и все авансовые платежи, считают вполне традиционным способом. В частности, базу по налогу перемножают между собой с его ставкой.
Главной базой для расчета авансов должна быть средняя стоимость имущества за весь отчетный период. В случае с кварталом I 2016 года ее рассчитывают по представленной ниже формуле:
(ОС1 + ОС2 + ОС3 + ОС4) / 4=НБ,
Где: ОС1 представляет собой остаточную стоимость на 1-ое января 2016-ого года; ОС2 является остаточной стоимостью на 1-ое февраля 2016-ого года; ОС3 считается остаточной стоимостью на 1-ое марта 2016-ого года; ОС4 является остаточной стоимостью на 1-ое апреля 2016-ого года;
Налогооблагаемая база для расчета налога на имущество ООО «Адидас» представляет собой среднюю стоимость имущества за весь отчетный период.
Нововведением по налогу на имущество для ООО «Адидас» с 2016 года является то, что все движимые основные средства налогом на имущество больше не облагаются (ст.374 НК, Федеральный закон № 202-ФЗ от 29 ноября 2014 г.).
Движимое имущество, принятое на учет начиная с 2016 года не облагается налогом на имущество.
Стоимость имущества для расчета авансовых платежей ООО «Адидас» рассмотрим в таблице 5.
Таблица 5
Стоимость имущества для расчета авансовых платежей ООО «Адидас»
| По состоянию на дату | По вычислительной технике, руб. | По легковому автомобилю, руб. | По торговому оборудованию, руб. |
| На 1 января 2015 года | — | 320 000 | 80 000 |
| На 1 февраля 2015 года | 4 500 000 | 300 000 | 40 000 |
| На 1 марта 2015 года | 4 400 000 | 280 000 | |
| На 1 апреля 2015 года | 4 300 000 | 260 000 |
4. Анализ ликвидности и финансовой устойчивости ООО «Адидас»
Финансовое положение предприятия обуславливается в немалой степени его деловой активностью. В критерии деловой активности включаются показатели, отражающие качественные и количественные стороны развития деятельности предприятия, объем реализации товара и услуг, прибыль, показатели оборачиваемости активов и пассивов. Данная группа показателей характеризует, насколько эффективно предприятие использует свои средства.
Без анализа показателей деятельности предприятия сегодня становится невозможным функционирование какого-нибудь субъекта экономической деятельности, включая и тех, что по определенным причинам не преследуют цель максимизации прибылей.
Финансовое состояние характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов предприятия и всю производственно–хозяйственную деятельность предприятия.
Проведем анализ финансового состояния предприятия в таблице 6.
Общая стоимость имущества в отчетном периоде составила 15938 тыс. рублей, по сравнению с 2014 годом стоимость имущества предприятия увеличилась на 1766 тыс. руб. Темп прироста имущества предприятия имеет среднее значение и составляет 12,5%.
Таблица 6
Основные показатели финансового состояния ООО «Адидас» за период 2014-2015гг.
| Показатели | Отклонения 2015 к 2014 | |||
| в тыс. руб. | % | |||
| 1. Общая стоимость имущества | +1766 | +12,5 | ||
| 2. Стоимость внеоборотных активов | -377 | -7 | ||
| 3. Стоимость оборотных активов | +2143 | +24,6 | ||
| 4. Стоимость материальных оборотных активов | -150 | -5,1 | ||
| 5. Стоимость собственного капитала | +2472 | 22,1 | ||
| 6. Стоимость заемного капитала | -18 | -22,5 | ||
| 7.Собственные оборотные средства | +2849 | +49,7 | ||
| 8. Стоимость оборотного капитала | +2831 | +48,7 |
Имущество предприятия увеличивается за счет роста оборотных активов на 2143 тыс. руб. Темп роста оборотных активов составляет 24,6%, и превышает темп роста внеоборотных активов.
Стоимость материальных оборотных активов снижается в отчетном году на 150 тыс. руб. Темп прироста отрицательный – 5,1%. Прирост собственного капитала увеличивается за счет нераспределенной прибыли и составляет 2472 тыс. руб. или 22.1%. Стоимость заемного капитала снизилась на 18 тыс. руб. Собственные оборотные средства увеличились по сравнению с предыдущим годом на 2849 тыс. руб. Оборотный капитал также увеличился к концу 2015 года на 2831 тыс. руб. Это является положительным фактом деятельности ООО «Адидас».
Таким образом, в анализируемом периоде финансовое состояние предприятия является удовлетворительным, так как соблюдаются основные признаки удовлетворительности структуры баланса.
Рассмотрим сравнительно-аналитический баланс-нетто Адидас» в таблице 7.
Таблица 7