Данные для выполнения контрольного задания

Выбор варианта

Номер варианта контрольной работы устанавливается в соответствии с последней цифрой номера зачетной книжки

Номер варианта
Последняя цифра номера зачетной книжки	0; 4; 8	1; 5; 9	2; 3; 6; 7

Особенности учетно-аналитического цикла
зарубежного предприятия

Учетные процедуры имеют национальные особенности. В общем виде они включают отчетный период, план счетов, первичный учет, текущий учет на счетах, обобщение текущего учета в пробном балансе, заключительные записи, проекты отчетов, публикуемые отчеты.

В плане счетов – едином/профессиональном (рабочем) – каждый счет имеет наименование и шифр, а счета объединены в классы (группы, разделы).

Основой любого современного плана счетов независимо от национальной учетной системы является его разделение на счета финансового и управленческого учета с конкретизацией первых на классы активов, обязательств, капитала, доходов и расходов соответственно элементам отчетности. Конкретный перечень, последовательность, наименования счетов, субсчетов и аналитических счетов зависят от национальных стереотипов.

Первичный учет образуется из внешних документов и внутренней информации. Первичные документы могут быть единых или специфицированных форм, но в мировой практике преобладает второй вариант.

Текущий учет осуществляется в регистрах хронологического и систематического учета. Регистрация хозяйственных операций производится в общем журнале регистрации. Наряду с ним ведутся специализированные журналы хронологического учета (например, книга повседневного учета поставок, книга повседневного учета продаж, кассовая книга учета всех денежных средств и др.).

Перенос итогов хронологического учета осуществляется в регистрах систематического учета: книга поставок и книга продаж. Эти книги являются официальными учетными книгами. В них для каждого контрагента (поставщика/покупателя) открывается аналитический бухгалтерский счет с применением двойной записи и ссылкой на соответствующую книгу первичной записи. Обороты книг покупок, продаж и кассовой переносятся в главную книгу, счета которой соответствуют плану счетов компании. Записи на каждом счете производятся со ссылкой на предшествующий учетный регистр систематического учета

Счета бухгалтерского учета классифицируются на постоянные и временные, которые закрываются в конце каждого отчетного периода.

Общим правилом всех стран является ежегодная инвентаризация на отчетную дату, результаты которой заверяются независимым аудитором.

Текущий учет обобщается в пробном балансе, который является оборотно-сальдовой ведомостью. В ней часть счетов имеет окончательные остатки, часть – обороты, которые относятся к счетам доходов, расходов, финансовых результатов, капитала, резервов. Это связано с тем, что обороты указанных счетов подвергаются на конец отчетного периода корректирующим и заключительным записям, что в целом имеет название корректив. Коррективы осуществляются в трансформационной таблице.

К корректирующим записям относятся:

1. Начисленные расходы или начисленные обязательства

2. Начисленные доходы или начисленные активы

3. Предоплаченные расходы или расходы будущих периодов.

4. Предоплаченные доходы (доходы будущих периодов).

5. Оценочные корректировки

6. Списание остатков запасов материалов/товаров.

7. Списание годового дебетового оборота запасов.

8. Начисление налога на прибыль.

Помимо вышеперечисленных корректирующих записей в конце года должны быть выполнены закрывающие записи: обнуление счетов доходов или продаж, расходов или затрат, изъятий из капитала, прибылей и убытков. Кроме того, могут быть внесены исправления по выявленным ошибкам (арифметические; ошибки пропуска проводок; ошибки в проводках, вызванные перестановкой счетов, неправильным пониманием операций; ошибки, вызванные сальдированием).

По результатам корректив составляется пробный баланс, но может применяться и вариант, при котором непосредственно на основании поправок составляется отчетность.

Учетные процедуры завершаются публикуемой отчетностью. Сначала она имеет вид проектов отчетов, которые корректируются перед публикацией на постбалансовые (события после отчетной даты) и условные события. Этот этап называется подготовкой к публикации, окончательный вариант с учетом поправок является публикуемой отчетностью.

В целом учетно-аналитический цикл компании может включать в себя следующие этапы:

1. Признание и оценка операций на основании документов.

2. Запись документов в журналах операций или специальные журналы.

3. Перенос в главную книгу (ежемесячно или ежедневно).

4. Подготовка пробного баланса.

5. Подготовка скорректированного баланса (после записи корректирующих проводок в журнале операций с переносом в главную книгу, закрытие временных счетов.)

6. Подготовка отчетности.

7. Обратная запись (возможный, но не обязательный шаг).

Исходные условия:пробный баланс на конец отчетного года (в условных денежных единицах).

Уставный капитал
Основные средства
Банковский счет
Амортизация, накопленная на начало года
Запасы на начало года - израсходованы
Поставки (закупки) за год
Продажи за год
Затраты на зарплату
Затраты на аренду за 9 месяцев
Кредиторы

I. Корректирующие записи (обороты по счетам за год):

Операции	Счета	Дт	Кт
1.Начислена амортизация за год	Затраты на амортизацию Амортизация накопленная
2.Начислена арендная плата	Затраты на аренду Начисления
3.Оприходованы остатки запасов на конец года	Запасы Прибыль и убытки

II. Заключительные записи

Операции	Счета	Дт	Кт
4. Начислен доход	Продажи Прибыль и убытки
	Прибыль и убытки
	Запасы начальные
	Поставки
5. Списаны затраты	Затраты на зарплату
	Затраты по аренде
	Амортизация
	Итого за год
6. Списана прибыль	Прибыль и убытки
	Нераспределенная прибыль

III. Рабочая таблица корректив

Счета главной Книги	Пробный баланс	Корректи- вы	Счет прибыли и убытков	Баланс
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Основные средства
Банковский счет
Кредиторы
Амортизация накопленная
Запасы начальные
Поставки годовые
Продажи годовые
Затраты на зарплату
Затраты на аренду
Уставный капитал
Итого пробный баланс

IV. Счета Главной Книги