Начисляются ли проценты (пени) за пользование чужими денежными средствами на сумму задолженности с учетом НДС (ст. 168 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ не содержит ответа на данный вопрос.

Официальной позиции нет.

Есть судебные решения, в том числе Постановление Президиума ВАС РФ, согласно которым проценты (пени) за пользование чужими денежными средствами должны начисляться на сумму задолженности с учетом НДС. Также есть работы авторов, в которых высказана аналогичная точка зрения.

Подробнее см. документы

Постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 N 5451/09

Суд указал, что, задерживая оплату оказанных услуг, контрагент фактически неосновательно пользовался денежными средствами налогоплательщика, а не суммой, подлежащей перечислению в бюджет в виде НДС. В связи с этим суд пришел к выводу о том, что проценты за пользование чужими денежными средствами должны начисляться на сумму задолженности с учетом НДС.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.08.2010 по делу N А29-13758/2009

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.03.2010 по делу N А29-8958/2009

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.04.2010 по делу N А33-12504/2009

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.07.2010 N Ф03-4717/2010 по делу N А51-12887/2009

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21.06.2010 N Ф03-4299/2010 по делу N А51-12923/2009

Постановление ФАС Московского округа от 16.03.2012 по делу N А40-47458/11-113-392

Постановление ФАС Московского округа от 02.09.2011 N КГ-А40/6401-11 по делу N А40-110552/10-150-928

Постановление ФАС Московского округа от 18.08.2011 N КГ-А40/6363-11 по делу N А40-110556/10-150-923

Постановление ФАС Московского округа от 18.08.2011 N КГ-А40/6395-11 по делу N А40-110551/10-150-925

Постановление ФАС Московского округа от 10.02.2011 N КА-А40/18182-10 по делу N А40-50900/10-28-425

Постановление ФАС Московского округа от 18.06.2010 N КГ-А40/5699-10 по делу N А40-141808/09-47-972

Постановление ФАС Московского округа от 09.03.2010 N КГ-А40/14833-09 по делу N А40-68135/09-82-396

Постановление ФАС Московского округа от 16.02.2010 N КГ-А41/79-10 по делу N А41-19081/09

Постановление ФАС Московского округа от 09.02.2010 N КГ-А40/15370-09-П по делу N А40-13668/08-54-115

Постановление ФАС Московского округа от 21.01.2010 N КГ-А40/14773-09 по делу N А40-38982/09-105-322

Постановление ФАС Московского округа от 24.12.2009 N КГ-А40/13382-09 по делу N А40-29919/09-3-343

Постановление ФАС Московского округа от 21.12.2009 N КГ-А40/13263-09 по делу N А40-29917/09-155-284

Постановление ФАС Московского округа от 21.12.2009 N КГ-А40/13262-09 по делу N А40-29922/09-23-265

Постановление ФАС Московского округа от 17.12.2009 N КГ-А40/13117-09 по делу N А40-31530/09-53-225

Постановление ФАС Московского округа от 10.12.2009 N КГ-А40/13044-09 по делу N А40-29921/09-11-308

Постановление ФАС Московского округа от 10.12.2009 N КГ-А40/12755-09 по делу N А40-31533/09-54-263

Постановление ФАС Московского округа от 09.12.2009 N КГ-А40/12729-09 по делу N А40-23783/09-157-146

Постановление ФАС Московского округа от 01.12.2009 N КГ-А41/11120-09 по делу N А41-9581/09

Постановление ФАС Московского округа от 25.11.2009 N КГ-А40/12098-09 по делу N А40-7752/09-23-91

Постановление ФАС Московского округа от 18.11.2009 N КГ-А40/11890-09 по делу N А40-23779/09-113-194

Постановление ФАС Московского округа от 12.11.2009 N КГ-А40/11300-09 по делу N А40-29920/09-6-269

Постановление ФАС Московского округа от 10.11.2009 N КГ-А40/11197-09 по делу N А40-7755/09-40-91

Постановление ФАС Поволжского округа от 24.11.2011 по делу N А12-3382/2011

Постановление ФАС Поволжского округа от 11.07.2011 по делу N А12-20174/2010

Постановление ФАС Поволжского округа от 12.05.2011 по делу N А55-15964/2010

Постановление ФАС Поволжского округа от 25.08.2010 по делу N А06-7085/2009

Постановление ФАС Поволжского округа от 27.07.2010 по делу N А12-24970/2009

Постановление ФАС Поволжского округа от 30.06.2010 по делу N А12-19427/2009

Постановление ФАС Поволжского округа от 12.03.2010 по делу N А12-13906/2009

Постановление ФАС Поволжского округа от 01.02.2010 по делу N А72-4477/2009

Постановление ФАС Поволжского округа от 27.01.2010 по делу N А12-13718/2009

Постановление ФАС Поволжского округа от 25.01.2010 по делу N А06-2505/2009

Постановление ФАС Поволжского округа от 18.01.2010 по делу N А72-2529/2009

Постановление ФАС Поволжского округа от 17.12.2009 по делу N А65-7629/2009

Постановление ФАС Поволжского округа от 08.12.2009 по делу N А12-5315/2009

Постановление ФАС Поволжского округа от 26.11.2009 по делу N А06-2884/2009

Постановление ФАС Поволжского округа от 19.11.2009 по делу N А06-2882/2009

Постановление ФАС Поволжского округа от 22.10.2009 по делу N А12-9296/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.01.2011 по делу N А56-3564/2010

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.01.2011 по делу N А56-20966/2010

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.12.2010 по делу N А13-4225/2010

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2010 по делу N А56-31475/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.05.2010 по делу N А56-19105/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.03.2010 по делу N А42-8495/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.12.2009 по делу N А56-59154/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.12.2009 по делу N А05-7788/2009

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.06.2010 по делу N А53-15513/2009

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 03.03.2010 по делу N А63-12817/2009

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.02.2010 по делу N А32-13541/2009

Постановление ФАС Уральского округа от 21.03.2011 N Ф09-1259/11-С3 по делу N А50-16531/2010

Постановление ФАС Уральского округа от 01.09.2010 N Ф09-11391/10-С5 по делу N А76-12091/2010-64-477

Постановление ФАС Уральского округа от 12.08.2010 N Ф09-6117/10-С2 по делу N А76-40627/2009-12-1089/154

Постановление ФАС Уральского округа от 21.06.2010 N Ф09-4524/10-С4 по делу N А34-7810/2009

Постановление ФАС Уральского округа от 12.05.2010 N Ф09-3371/10-С5 по делу N А50-31354/2009

Постановление ФАС Уральского округа от 29.03.2010 N Ф09-2023/10-С5 по делу N А60-28434/2009-С3 (Определением ВАС РФ от 21.07.2010 N ВАС-9850/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Уральского округа от 09.03.2010 N Ф09-1237/10-С5 по делу N А60-38102/2009-С2

Постановление ФАС Уральского округа от 14.01.2010 N Ф09-10866/09-С4 по делу N А60-31989/2008-С11

Постановление ФАС Уральского округа от 22.12.2009 N Ф09-10277/09-С4 по делу N А50-8116/2009-Г02

Консультация эксперта, 2011

Консультация эксперта, 2010

Постановление ФАС Уральского округа от 30.01.2012 N Ф09-9523/11 по делу N А71-2759/11

Суд установил, что общество в нарушение условий договора теплоснабжения допустило просрочку исполнения обязательства по оплате поставленной тепловой энергии. В связи с этим суд взыскал с общества проценты, начисленные за пользование чужими денежными средствами на сумму задолженности с учетом НДС.

Постановление ФАС Московского округа от 12.01.2012 по делу N А40-51561/11-61-356

Суд, ссылаясь на Постановление ВАС РФ от 22.09.2009 N 5451/09, указал, что предъявляемый должнику к уплате НДС является для него частью цены, подлежащей уплате в пользу кредитора в обязательстве. Таким образом, начисление неустойки на часть задолженности, приходящуюся на сумму налога, правомерно.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 09.12.2009 N КГ-А40/12765-09 по делу N А40-31526/09-11-324

Постановление ФАС Уральского округа от 04.07.2011 N Ф09-3967/11 по делу N А76-16811/2010

Постановление ФАС Центрального округа от 19.12.2011 по делу N А54-976/2011

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.06.2011 по делу N А56-43883/2010

Суд указал, что, задерживая оплату, контрагент фактически необоснованно пользовался денежными средствами налогоплательщика, а не суммой, подлежащей перечислению в бюджет в виде НДС. В связи с этим суд пришел к выводу о том, что пени за пользование чужими денежными средствами должны начисляться на сумму задолженности с учетом НДС.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 04.07.2011 N КГ-А40/4812-11 по делу N А40-99809/09-159-891

Постановление ФАС Московского округа от 25.04.2011 N КГ-А40/2023-11-П по делу N А40-69506/09-91-526