Порядок составления и форма отчета о движении (отток-приток) ден ср-в пр-я
Сост-ся в разрезе конкретного периода времени (квартал, полугодие, год). Отчет по ДДС представляется в налоговую инспекцию вместе с бух. отчетностью.
Сферы деят-ти:
1. 1.ДДС в текущей произв-хоз деят-ти. Гл. источником ден ср-в от осн деят-ти является ден. ср-ва, полученные от покупателей и заказчиков. Полученные ден ср-ва исп на закупку тов. мат. ценностей, выплату денег поставщикам, з/пл, налогов и т.д. Произв деят-ть являя, как правило, осн источником прибыли орг-ии, а «+» потоки ДС исп-ся для расширения пр-ва, выплаты дивидендов, возвращение кредита и тд.
2. 2.Инвестционная деятельность – отражается ден потоки от приобретения и продажи осн ср-в, НМА, ЦБ, долгосрочн фин вложений и тд. Тк в норм экономич деят-ти пр-я стремяться к расширению и модернизации, то инвест деят-ть часто приводит к оттоку ден ср-в.
3. 3.Фин деят-ть – источниками явл поступления от эмиссии акций, получ. Кредита, «+» курсовые разницы, возвращение задолженности кредиторам, выплата дивидендов и тд. Фин деят-ть ведется с целью увеличения ден ср-в пр-я и служит для фин обеспечения произв-хоз деят-ти.
Все 3 вида деят-ти формируют единую сумму ден ср-в пр-я, в кот постоянно осущ-ся перелив ден потоков из одной сферы в др.
В основе расчета движения денежных средств лежит разница между денежными средствами на начало и конец периода. По этой разнице судят о величине денежного потока - притока (оттока) средств. Однако основной задачей расчета ДДС является не столько определение самой этой величины, сколько анализ причин создавшегося положения, к которым относятся:
- определение причин и сфер возникновения притока или оттока денежных средств;
- характер влияния выбора тех или иных источников финансирования основной и инвестиционной деятельности туристского предприятия на его эффективность.
При составлении отчета о ДДС существует два основных метода:
- прямой метод
(считается более сложным, но более информативным, поскольку основан на изучении всех денежных операций и определении, к какому виду деятельности они относятся - основному, инвестиционному или финансовому; поступления и выплаты денежных средств отражаются здесь полностью в суммах, поступивших и реально оплаченных наличными деньгами или путем денежных перечислений);
- косвенный метод
(рассматривается как более простой, поскольку оперирует изменениями данных, содержащихся в балансе и отчете о финансовых результатах; из баланса в отчет о ДДС включаются изменения отдельных статей по соответствующим разделам; в отчете, составленном по косвенному методу, содержится информация о финансовых ресурсах, поступающих в распоряжение предприятия после уплаты налогов и оплаты факторов производства, то есть о денежных потоках, которые носят альтернативный характер использования).
Таким образом, основные отличия двух методов составления отчета касаются раздела «основная деятельность». В отличие от прямого метода в отчете, составленном по косвенному методу, не показываются данные о налогах, уплаченных в бюджет, выплатах в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд и т.д., а также денежные средства, перечисленные в оплату процентов, штрафов и т.д.
Осн идея, лежащая в основе метода – определение суммы поступлений (in flow) и оттоков (out flow).
Табл. Прямого м-да сост-я отчета о ДДС
| Показатель | приток ДС | Отток ДС |
| ДС на нач периода | + | |
| ДДС в тек произв деят-ти: | ||
| 1. поступ-е ДС от покуп-й | + | |
| 2. выплата ДС постав-кам и раб-кам | - | |
| 3. налоги | - | |
| 4. внебюдж выплаты | - | |
| 5. поступ-е и выплата ден штрафов, пени, неустоек | + | - |
| 6. прочие ден поступ-я и выплаты | + | - |
| Итого | + | - |
| Чистые ДС в рез-те произв-хоз деят | "+" или "-" | |
| ДДС в инв. сфере: | ||
| 1. приобр-е и продажа ОС | + | - |
| 2. -..- НМА | + | - |
| 3. -..- ЦБ и др долгоср фин влож | + | - |
| 4. -..- собств-х акций | + | - |
| 5. приоб-е займов и получ-е поступлений от их погашения | + | - |
| 6. получ-е % и дивидендов | + | |
| Итого | + | - |
| Чистые ДС в рез-те инвестиц деят | "+" или "-" | |
| ДДС в фин. сфере | ||
| 1. эмиссия собств акций | + | |
| 2. выплата дивидендов | - | |
| 3. получ и погаш-е долгоср кредитов и займов | + | - |
| 4. -..- краткоср -..- | + | - |
| 5. погаш зад-ти по долгоср арендным обязат | + | - |
| 6. целевые фин поступления | + | |
| 7. курсовые валютные разницы | + | - |
| 8. проч поступления и выплаты | + | - |
| Итого | + | - |
| Чистые ДС в рез-те фин деят | "+" или "-" | |
| Чистый приток или отток ДС от всех видов деят-ти | "+" или "-" | |
| ДС на конец периода | + |
Если в рез-те получ «-», то пр-е неплптежеспособно.
Прямой метод отражает валовые потоки денег как платежных ср-в. Бюджет ДДС – это план поступлений и платежей ДС, рассчит на буд врем период. Он показывает ожид конечное сальдо по ден ср-вам и фин положение пр-я на каждый анализируемый период.
План ДДС позволяет определить периоды наиб и наим наличия ДС, эфф-ть тспользования средств, уровень платежеспособности.
При расчете бюджета ДДС определяющим является время фактических поступлений и платежей ден ср-в, а не время исполнения хоз операций.