Разработка налогового бюджета предприятия
Методические указания по выполнению основных разделов самостоятельной работы № 2
Разработка налогового бюджета предприятия
1.1 Определение налогооблагаемых объектов
Исходные данные для расчета платежей по налогам, взносам и сборам в 1 квартале 2013 года:
Изучаемое предприятие занимается:
- добычей строительного песка из карьера;
- оказывает услуги по грузовым перевозкам собственным транспортом (Х21 ед.) – данный вид деятельности переведен на уплату ЕНВД. Удельный вес доходов в общей выручке – 6 %.
1) Объем добычи песка на квартал составляет:
1 месяц – Х1 тн.
2 месяц – Х2 тн.
3 месяц – Х3 тн.
Отпускная цена песка – Х4 рублей за 1 тонну (без НДС). Налоговая ставка НДС – 18 %.
2) Для производственных целей осуществляется забор воды из подземных источников. Объем забора воды за квартал составляет – Х5 тыс. куб. метров, при установленном лимите (Х6) тыс. куб. метров.
3) Кадастровая стоимость земельного участка под карьером – (Х7) тыс. рублей.
4) Остаточная стоимость основных средств, кроме земли, на начало периода составляет (Х8) тыс. рублей. Ежемесячно начисляется амортизация в сумме – (Х9) рулей.
5) Фонд оплаты труда составляет по месяцам:
1 месяц – (Х10) тыс. рублей; 2 месяц – (Х11) тыс. рублей; 3 месяц – (Х12) тыс.рублей.
Класс профессионального риска вида деятельности – 5.
6) На организацию зарегистрированы следующие транспортные средства:
Грузовые автомобили: мощностью 260 л.с. (Х13 ед.); мощностью 175 и 165 л.с.; мощностью 150 л.с. (Х14 ед.). Легковой автомобиль мощностью – (Х15) л.с., в (Х16) месяце приобретен и поставлен на учет автомобиль мощностью – (Х17) л.с.
7) Прочие расходы предприятия – (Х18) тыс. рублей с учетом НДС по ставке 18 %.
8) Зарплата водителей, занимающихся грузоперевозками (ЕНВД) – МРОТ.
9) Доходы от сдачи в аренду складских площадей – (Х19) тыс. рублей без учета НДС в квартал.
10) Проценты по краткосрочному кредиту на 6 месяцев 600 тыс.рублей под (Х20) %.
Задание по вариантам
| Показатель | Вариант1 | Вариант2 | Вариант3 | Вариант4 | Вариант5 |
| Х1 | |||||
| Х2 | |||||
| Х3 | |||||
| Х4 | |||||
| Х5 | |||||
| Х6 | |||||
| Х7 | |||||
| Х8 | |||||
| Х9 | |||||
| Х10 | |||||
| Х11 | |||||
| Х12 | |||||
| Х13 | |||||
| Х14 | |||||
| Х15 | |||||
| Х16 | 27февраля | 15 марта | 30 января | 10 февраля | 2 марта |
| Х17 | |||||
| Х18 | |||||
| Х19 | |||||
| Х20 | 15,5 | ||||
| Х21 |
1.2 Расчет налоговых платежей
Планирование налогового бюджета ведется раздельно по каждому налогу. Налог рассчитывается по налогооблагаемым операциям и объектам налогообложения, установленным законодательством.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является специальным налоговым режимом, который должен применяться налогоплательщиками в обязательном порядке, если этот режим введен на соответствующей территории.
Согласно ст. 346.26 НК РФ не могут применять режим в виде ЕНВД налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
Для организаций уплата единого налога на вмененный доход, согласно, ст. 346.26 НК РФ предусматривает замену следующих налогов:
1. налога на прибыль организаций (но только в части прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
2. налога на имущество предприятий (но только в части имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом;
3. налога на добавленную стоимость (в отношении операций, являющихся объектами обложения налогом на добавленную стоимость, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).
Налоговой базой для исчисления единого налога признается величина вмененного дохода, определяемая налогоплательщиком расчетным путем исходя из установленных п. 3 ст. 346.29 НК РФ значений базовой доходности в месяц на единицу соответствующего физического показателя базовой доходности, а также значений корректирующих коэффициентов базовой доходности К1, и К2.
При исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:
ВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2 ),
где ВД - величина вмененного дохода;
БД - значение базовой доходности в месяц на единицу соответствующего физического показателя;
N1, N2, N3 - фактическое количество (объем) физических показателей в каждом полном месяце налогового периода;
К1, К2, - корректирующие коэффициенты базовой доходности.
Корректирующие коэффициенты базовой доходности - это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Значение коэффициента К1 на 2013 г. составляет 1,569.
Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Значения корректирующего коэффициента К2 устанавливаются в пределах от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Для грузоперевозок К2 равен 1,0.
Единый налог на вмененный доход исчисляется налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода (квартала) по ставке 15% от исчисленной ими налоговой базы (вмененного дохода) по формуле:
ЕН = ВД х 15%
где ВД - налоговая база (вмененный доход) за налоговый период (квартал);
15% - налоговая ставка.
Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками, во-первых, на сумму страховых взносов, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
1.3 Составление бюджета налогов и взносов на период
Показатели налогового бюджета - суммы планируемых к начислению налогов и страховых взносов. Налоговый бюджет формируют на основании данных из операционных и финансовых бюджетов - продаж, производственного, прямых затрат, общепроизводственных (косвенных) и коммерческих расходов, управленческих затрат, закупок, расходов на оплату труда, амортизации и других. Вместе с тем налоговый бюджет - часть финансового.
Сначала следует проанализировать весь перечень налогов и сборов. Для этого необходимо определить взаимосвязь с другими бюджетами, выбрать, данные каких документов можно использовать для формирования налогового плана. На их основании рассчитывают налогооблагаемую базу по каждому из платежей. В расчет принимают только те налоги, которые организация должна платить. Форма налогового бюджета представлена в таблице 1.
Таблица 1 - Налоговый бюджет на 1 квартал 2013 года
| Виды налогов и взносов | Налоговая база | Налоговый (отчетный) период | Всего за квартал | ||
| январь | февраль | март | |||
| 1. НДС | Выручка от реализации – налоговый вычет | ||||
| 2. Налог на добычу полезных ископаемых | Стоимость добытых и реализованных полезных ископаемых | ||||
| 3. Водный налог | Объем забора воды | ||||
| 4. Земельный налог | Кадастровая стоимость земельного участка | ||||
| 5. Налог на имущество организаций | Остаточная стоимость основных средств | ||||
| 6. Транспортный налог | Мощность двигателя в л.с. | ||||
| 7. Взносы в социальные внебюджетные фонды | Сумма выплат работникам | ||||
| 8. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | Сумма выплат работникам | ||||
| 9. Налог на прибыль | Доходы минус расходы | ||||
| 10. Единый налог на вмененный доход | Вмененный доход | ||||
| Итого | х |
1.4 Разработка налогового календаря
Первоначально делается расчет платежей на год, затем - на квартал, а после - на месяц. Для расчета периодичности уплаты налогов и взносов составляется календарь налоговых платежей на год, квартал, месяц. В месячном или квартальном расчете определяется срок уплаты налога, установленного законом (например, 20-го числа месяца, следующего за отчетным).
Суммы налоговых платежей, взносов и сборов распределяются по срокам их уплаты в соответствии с порядком, установленным законодательством РФ. Форма налогового календаря представлена в таблице 2.
Таблица 2 – Налоговый календарь (даты уточнить по налоговому календарю 2013 года)