Особенности исчисления и уплаты налога на имущество иностранными организациями

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, обязателен к уплате и взимается на территории соответствующего субъекта РФ на основании регионального закона о налоге, установленного в рамках гл. 30 Налогового кодекса РФ.
При исчислении и уплате налога на имущество организаций иностранные организации должны руководствоваться нормами ст. ст. 306, 373, 374, 375, 378 и 383 НК РФ.
В то же время, если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения, установлены иные правила и нормы, чем предусмотрены НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, применяются правила и нормы международных договоров РФ (ст. 7 НК РФ).
Признание иностранной организации плательщиком налога В силу ст. 373 НК РФ иностранная организация признается налогоплательщиком:
1. если имеет постоянное представительство на территории РФ, которое отвечает требованиям ст. 306 НК РФ или международных договоров РФ, и осуществляет деятельность в РФ через данное представительство;
2. если она является собственником недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.

Понятие инвестиционного налогового кредита. Условия и порядок его предоставления. Содержание договора об инвестиционном налоговом кредите.

Инвестиционный налоговый кредит (ст. 66, 67 НК РФ)– это такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшить свои налоговые платежи с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Уменьшение производится по каждому платежу налога до тех пор, пока сумма, неуплаченная в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме предоставленного кредита.Решение о предоставлении такого кредита принимает налоговая служба, с которой организация должна заключить договор.

Условия предоставления:

Кредит по налогу на прибыль предоставляется на срок от 1 года до 5 лет, а по региональным и местным налогам м.б. больше (например, по налогу на имущество в СПб было до 10 лет).

Проценты, начисленные на сумму кредита льготные, в размере от ½ ставки рефинансирования ЦБ до ¾ (сейчас вроде 10,25%).

Кредит д.б. обеспечен либо залоговым имуществом, либо поручительством третьего лица.

Основания предоставления кредита:

Проведение организацией НИОКР за счет собственных средств либо у себя внутри, либо сторонними организациями.

Проведение технического перевооружения собственного производства. По этому основанию кредит м.б. предоставлен на сумму до 30% стоимости приобретаемого оборудования.

Осуществление внедренческой или инновационной деятельности.

Выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона.

У одной организации м.б. несколько договоров на получение кредита по разным основаниям. В этом случае накопленная сумма кредита будет определяться отдельно по каждому договору.

Суммы, на которые уменьшаются налоговые платежи, не могут превышать 50% их размеров.

Данный кредит может предоставляться в пределах сумм, предусмотренных в бюджете соответствующего уровня.

В СПб 20 июля 2006г. принят закон СПб №402-62 «Об инвестиционным налоговом кредите».Существует положение Министерства финансов по бухгалтерскому учету от 19 ноября 2002г. №114н «Учет расходов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Согласно этому документу у организации, использующей инвестиционный налоговый кредит за счет получения рассрочки по уплате налога на прибыль, образуется налогооблагаемая временная разница, т.е. появляется отложенный налог, который должен увеличить сумму налога в последующие отчетные периоды.Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль (доход) организации в части, поступающей в бюджет субъекта Российской Федерации, принимается финансовым органом субъекта Российской Федерации.Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией.Расчет эффективности предоставления инвестиционного налогового кредитаЦелесообразность предоставления инвестиционного налогового кредита логично оценивать, базируясь на рассмотрении прироста налоговых поступлений, связанных с реализацией проекта. С точки зрения бюджета,- расходами являются величины недополученных бюджетом доходов (сумма предоставленных льгот);

- доходами являются дополнительные поступления по всем налогам, возникшие в результате реализации проекта, а также величина уплачиваемых заемщиком процентов.

Статья 67. Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита
1. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;
2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.
2. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:
1) по основаниям, указанным в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, - на сумму кредита, составляющую 30 процентов стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в этом подпункте целей;
2) по основаниям, указанным в подпунктах 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, - на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.
3. Основания для получения инвестиционного налогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией.
4. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией.
Форма договора об инвестиционном налоговом кредите устанавливается уполномоченным органом, принимающим решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита.
(в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ)
5. Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита принимается уполномоченным органом по согласованию с финансовыми органами (органами государственных внебюджетных фондов) в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса в течение одного месяца со дня получения заявления. Наличие у организации одного или нескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите не может служить препятствием для заключения с этой организацией другого договора об инвестиционном налоговом кредите по иным основаниям.
(в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
6. Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.
(в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать положения, в соответствии с которыми не допускаются в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой реализации (передачи).
Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Копия договора представляется организацией в налоговый орган по месту ее учета в пятидневный срок со дня заключения договора.

7. Законом субъекта Российской Федерации и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации, при наличии оснований, указанных в НК, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) проведение организацией НИОКР, либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;
2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально - экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет. Проценты на сумму кредита определяются по ставке, не менее 1/2 и не превышающей 3/4 ставки рефинансирования ЦБРФ.

Законом субъекта Российской Федерации и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.

Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль (доход) организации в части, поступающей в бюджет субъекта Российской Федерации, принимается финансовым органом субъекта Российской Федерации.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией.

Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать:

порядок уменьшения налоговых платежей,

сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен ИНК),

срок действия договора,

начисляемые на сумму кредита проценты,

порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов,

документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство,

ответственность сторон.

Форма договора об инвестиционном налоговом кредите устанавливается органом исполнительной власти, принимающим решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита.

Договор рассматривается и заключается УФНС России по субъектам РФ, а подписывается руководителем (заместителем руководителя). О результатах рассмотрения, налоговые органы сообщают поручителю и налогоплательщику в недельный срок после поступления заявления.

При положительном заключении договор поручительства подписывается в пятидневный срок.

15.Транспортный налог: плательщики и объект налогообложения.

Транспортный налог

Транспортный налог относится к прямым, поимущественным налогам. Транспортный налог стал единым налогом для юридических и физических лиц. Он является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта РФ, где он введен соответствующим законом. Порядок исчисления и уплаты регулируется Гл.28 НК РФ (налогоплательщики, объект обложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления) и законодательными актами субъектов РФ.

Плательщиками транспортного налога выступают лица, на которые в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства - организации и физические лица, российские и иностранные. Транспортные средства по общему правилу регистрируются за собственниками, но есть и исключения: передача имущества в лизинг (лизингополучатель), временная аренда водных транспортных средств без экипажа (фрахтователь) или государственных водных транспортных средств (лицо по договору оперативного управления), эксплуатация арендованных воздушных транспортных средств (эксплуатант). Налогоплательщики подлежат постановке на учет по местонахождению транспортных средств.

Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные на территории РФ в установленном порядке. Регистрация транспортных средств (постановка на учет и снятие с учета) является ключевым моментом для целей налогообложения. От регистрации зависит признание плательщиком налога, величина налога в бюджет за время владения транспортным средством, место уплаты налога и представления налоговой отчетности.

16. Транспортный налог: ставки и льготы по налогу. Особенности регионального законодательства.

Транспортный налог

Транспортный налог относится к прямым, поимущественным налогам. Транспортный налог стал единым налогом для юридических и физических лиц. Он является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта РФ, где он введен соответствующим законом. Порядок исчисления и уплаты регулируется Гл.28 НК РФ (налогоплательщики, объект обложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления) и законодательными актами субъектов РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству на основании технической документации или регистрационных документов.(л.с., валовая вместимость в регистр тоннах, реактивная тяга)

Базовые налоговые ставки являются твердыми, установлены федеральным законодательством в рублях за единицу измерения налоговой базы, дифференцированы в зависимости от вида и категории транспортного средства. Законами субъектов РФ ставки могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 5 раз, дифференциация ставок может затрагивать различные показатели, например, срок эксплуатации.

Льготы по транспортному налогу предоставляются федеральным законом в виде освобождения объекта обложения транспортных средств особого назначения, указанных в п.2 ст.358НК.

Не являются объектом налогообложения:

весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения; промысловые морские и речные суда;

пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

Региональные льготы присутствуют во многих субъектах РФ, учитывают категорию или социальный статус плательщиков, вид, назначение и количество транспортных средств, принадлежащих владельцу.

В республике Марий Эл льготы предоставлены:

*Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу в течение налогового периода в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам истекшего налогового периода, - в срок не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

*От уплаты транспортного налога освобождаются:

организации, крестьянские (фермерские) хозяйства, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, по зарегистрированным на них грузовым автомобилям, используемым для производства сельскохозяйственной продукции;

организации (учреждения) здравоохранения по зарегистрированным на них специальным автомобилям медицинской службы.

Организации жилищно-коммунального хозяйства при исчислении и уплате транспортного налога по зарегистрированным на них специальным автомашинам применяют понижающий коэффициент 0,4 к ставкам налога, установленным статьей 6 настоящего закона.*ставки увеличены примерно в 5 раз