Материал для выполнения задания

I. В декабре 2*** г. было учреждено в США акционер­ное общество.

1. Продано 20 000 общих акций. Сумма 600 000 дог-г. поступила на счет в банке.

2. Расходы по учреждению акционерного общества в сумме 20 000 долл. оплачены чеком.

3. Приобретены производственное здание стоимость» 300 000 долл. и оборудование на сумму 100 000 долл. Оплата осуществлена с банковского счета.

4. Приняты на склад материалы. Счет в сумме 50000 долл. не оплачен.

П. Хозяйственные операции за 2*** г. (долл.).

1. Приобретены материалы. Оплата в сумме 20 000 -произведена чеком. Материалы приняты на склад предприятия.

2. Закуплено заводское оборудование на сумму 40000. Счет не оплачен.

3. Оплачены чеком счета поставщиков в сумме 10000.

4. Получен ипотечный кредит 01.04.2*** г. в сумме 100 000.

5. Выплачено 01.10.2*** г. за кредит 19 700, в том числе проценты за 6 месяцев — 5000 и погашение кредита — 147000.

6. Оплачены чеком счета поставщиков на сумму 70000. В том числе за материалы — 40 000, оборудование — 30000.

7. Продажа оборудования:

* продажная цена оборудования (счет к получению) —9000;

* стоимость приобретения оборудования — 12 000;

* износ оборудования — 2000;

* убытки от реализации оборудования (9000 + 2000 —

- 12 000) — 1000.

8. Продажа оборудования:

* продажная цена оборудования (деньги поступили в банк) — 15 000;

* стоимость приобретения оборудования — 10 000;

* износ оборудования — 1000;

* прибыль от реализации оборудования (15 000 + 1000 - 10 000) — 6000.

9. Акционерное общество закупило общих акций других фирм на сумму

40 000. Оплата произведена чеком. Приобретение акций представляет собой временную инвести­цию, поскольку акции могут быть реализованы в любое время..

10. Акционерное общество получило дивиденд в сумме 6000 от временной инвестиции (по акциям других фирм). Деньги поступили в банк.

11. Акционерное общество продало все акции других фирм, на приобретение которых затратило 40 000. Сумма отпродажи акций, составившая 50 000, поступила в банк, прибыль от продажи — 10 000.

12. Часть основных средств, не используемых для собственных нужд, сдана в аренду другой фирме. Получена арендная плата в сумме 2000.

13. Начислено заработной платы 120 000, в том числе заводскому персоналу — 80 000, работникам сбыта — 40000. Удержания по подоходному налогу составляют 20 000.

14. Оплачен подоходный налог с заработной платы в сумме 20 000 и выплачена заработная плата работникам акционерного общества в сумме 100 000. Всего с банковского сче­са выдано 120 000.

Примечание. Выплата заработной платы производится через банк.

15. Счет за использованную в производстве электроэнер­гию в сумме 10 000 не оплачен.

16. Расход материалов в производстве. Сумма расхода определена методом периодической инвентаризации остат­ков материалов на складе:

· остаток материалов на 01.01 — 50 000,

· закуплено материалов за год — 20 000,

· остаток материалов на 31.12 — 10 000,

· расход за год — ?

17. Выплачено с банковского счета за разные услуги — 10 000, в том числе на непроизводственные нужды — 80000и на нужды сбыта — 2000.

18. Амортизация за год составляет: по заводским основным средствам —

16000, по основным средствам сбыта — 4000. Общая сумма износа –20000, в том числе износ зданий — 14 000, износ оборудования — 6000.

Примечание. Для фирм США создание амортизацией фонда и накопление денежных средств на специальном счете в банке для обновления основных средств является необязательным. Если такое накопление не производится, то обновление осуществляют либо за счет собственных средств, либо за счет кредитов. Применяется также арендная форма.

19. Приняты на склад изготовленные за год готовые изделия по себестоимости, определенной методом периодической инвентаризации незавершенного производства

· остаток незавершенной продукции на 01.01 — 0

· производственные затраты за год (дебетовый счета "Производство") — 74 000;

· остаток незавершенной продукции на 31.12 — 34000

· выпуск готовой продукции за год по производственной себестоимости — ?

20. За отчетный год предъявлены покупателям за отгруженную продукцию счета на общую сумму 300000.

Примечание. В финансовом учете США моментом реализации продукции считается ее отгрузка (передача).

21. В течение года от покупателей для оплаты предъявленных им счетов на банковский счет акционерного общества поступило 100 000.

22. Определение производственной себестоимости проданной за год продукции осуществляют методом периодической инвентаризации остатка готовых изделий на складе:

· остаток готовых изделий на 01.01 — 0;

· в течение года поступило на склад из производства готовых изделий — 140 000;

· остаток готовых изделий на 31.12 — 20 000;

· производственная себестоимость проданной за год про­дукции — ?

23. В течение года с банковского счета оплачен подо­ходный налог с прибыли в сумме 20 000.

24. С банковского счета оплачены взносы по страхова­нию имущества за два года — 8000.

25. Правление акционерного общества объявило о ди­видендах за 2*** г. в общей сумме 24 000. Дивиденды будут выплачены акционерам в следующем году.

26. Из взносов за двухгодичное страхование имущества акционерного общества (см. операцию 24) в затраты 2*** г. включаем 50%, т. е. 4000.

27. За 2*** г. начислены проценты по векселям покупа­телей в сумме 6000.

28. За 2*** г. начислены проценты по выданным постав­щикам векселям в сумме 2000.

29. Начисленный подоходный налог за 2*** г. составил 60 000, в том числе авансовые взносы — 20 000, к оплате следует 40 000.

30. Перенос всех расходов отчетного года на счет "Ито­говый счет "Прибыли и убытки".

31. Перечисление всех доходов отчетного года на счет Итоговый счет "Прибыли и убытки".

32. Перечисление чистой прибыли отчетного года в сумме 92 000 (330 000 - 238 000 = 92 000) на счет "Нераспределенная прибыль".

33. Отнесение объявленных за отчетный год дивидендов в сумме 24 000 (см. операцию 25) в дебет счета "Нераспределенная прибыль".

Таблица 23.Форма составления баланса акционерного общества

Актив	На 31. 12.20** г.	На 31. 12.200*
I. Основные средства (за исключением износа) 1 . Здания 2.Оборудование
Итого
11. Оборотные средства 1 . Ликвидные средства: денежные средства счета к получению проценты к получению взносы по страхованию
Итого
2. Материально-производственные запасы материалы незавершенное производство готовая продукция
Итого
Всего оборотных средств
III. Организационные расходы
Всего актив
Пассив	На 31. 12.20** г.	На31.12.200*г
I. Долгосрочные обязательства 1 . Ипотечный кредит
Итого
II. Текущие обязательства 3. Счета к оплате 4. Проценты к оплате 5. Подоходный налог к оплате 6. Дивиденды к оплате
Итого
Всего обязательств (1+И)
III. Собственный капитал 7. Акционерный капитал 8. Нераспределенная прибыль
Итого
Всего собственного капитала
Всего пассив

Таблица 24.Форма отчета о прибылях и убытках

Показатели	20** г.	200* г.
1 . Выручка от продажи 2. Стоимость реализованных товаров
Брутто-доход
3. Внепроизводственные расходы ( — ) Расходы на страхование ( — )
Итого ( — )
Операционная прибыль (180 000 — 50 000)
2. Финансовые доходы: полученные проценты прибыль от реализации оборудования полученные дивиденды прибыль от временных инвестиций полученная арендная плата
Итого доходов
5 . Финансовые расходы ( — ) расходы на выплату процентов убытки от реализации оборудования
Итого расходов ( — )
6. Чистая прибыль до удержания подоходного налога
7. Подоходный налог
8. Чистая прибыль

Примечание. В отчетах о прибылях графа предыдуще­го года обязательно приводится для сравнения результа­тов. Отсутствие же данных в этой графе объясняется тем, что в 200* г. акционерное общество было только образовано и прибыли не имело.

Примечания к таблице 24: 1. Операционная деятельность включает поступление денежных средств от реализации про­дукции, зачисление арендной платы, полученных процентов и дивидендов.

Выбытие (отток) этих средств происходит в результате выплаты заработной платы, удержаний, связан­ных с ней, а также перечислений в бюджет налогов.

Таблица 25.Форма отчета о финансовом положении

Показатели	20** г.	200* г.
I. Источники оборотного капитала 1.1. Операционные: чистая прибыль амортизационные отчисления за 20** г.
Итого операционные
1 .2. Ипотечный кредит (полученный) 1.3. Продажа оборудования: получено от продажи 24 000 в том числе прибыль 5000
Всего источников
II. Использование оборотного каптала Погашение ипотечного кредита Приобретение оборудования Объявленные дивиденды
Всего
III. Прирост оборотного капитала за 20** г. (231 000 - 78 700)
IV. Прирост (уменьшение) оборотного капитала за 20** г. по данным бухгалтерского баланса Счета к получению (прирост остатка) Деньги (уменьшение остатка) Проценты к получению (прирост остатка) Взносы по страхованию (прирост остатка) Материально-производственные запасы (прирост ос­татка) Текущие обязательства (уменьшение остатка в пассиве)	+209 000 -44700 +6000 +4000 + 14000   -36000
Всего прирост оборотного капитала	+ 1523001

2. Инвестиционная деятельность включает поступления денежных средств от реализации имущества, оборудования и от возврата кредитов. Выбытие денежных средств при этой деятельности связано с приобретением средств, ценных бумаг и предоставлением кредитовдругим компаниям.

Таблица 26 Форма отчета о движении денежных средств за 20** г.

Раз­дел	Показатели	Измене­ния (+;-)	Источники данных
I	Чистая сумма движения денежных средств от операционной деятельности Чистая прибыль	+92 000	Отчет о прибылях
Неденежные расходы, доходы и убытки, включенные в прибыль: амортизацион­ные отчисления		Отчет о финансо­вом положении
Уменьшение по счетам к оплате		Баланс
Увеличение по счетам к получению		Баланс, отчет о финансовом поло­жении
Увеличение остатка материально-производственных запасов		Баланс
Увеличение подоходного налога к опла­те (налоги будущих периодов)		Баланс
Полученные дивиденды		Отчет о прибылях
Итого по разделу I: чистая сумма дви­жения денежных средств от операцион­ной деятельности
II	Движение денежных средств от инве­стиционной деятельности
Прибыль от временных инвестиций (продажа акций)		Отчет о прибылях
Приобретение оборудования		Отчет о финансо­вом положении
Итого по разделу II: чистая сумма дви­жения денежных средств от инвестици­онной деятельности
III	Движение денежных средств от финан­совой деятельности
Поступление по ипотечному кредиту.		Баланс, отчет о финансовом поло­жении
Погашение ипотечного кредита
Итого по разделу III: чистая сумма дви­жения денежных средств от финансовой деятельности
IV	Общее чистое увеличение (уменьшение) по денежным средствам (I+II+III)	-44700	Расчет
V	Денежные средства на начало года		Баланс
VI	Денежные средства на конец года	135 300	Баланс

3. Финансовая деятельность включает поступление де­нежных средств в результате получения новых займов (кре­дитов, векселей к оплате, закладных, облигаций и др.), а также выкупа акций. Выбытие денежных средств связано с погашением полученных ранее займов, выплатой наличны­ми дивидендов акционерам, выкупом акций.

4. Методика определения суммы денежных средств, по­лученных от операционной деятельности, с учетом уста­новленной ранее величины чистой прибыли (92 000 долл. ) следующая:

Чистая прибыль + Амортизация - Уменьшение налогов будущих периодов = Чистое движение денежных средств

Контрольный тест

Вопрос 1. Как определяют «доходы» как элемент финансовой отчетности согласно нормам МСФО?

Ответы: 1. это величина прибыли, полученная в отчетном году;

2. это величина прибыли, уменьшенная на величину расходов компании за истекший год;

3. это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или увеличения активов или уменьшения обязательств.

Вопрос 2. В чем состоит принцип начисления при раскрытии информации в финансовой отчетности?

Ответы: 1.доходы и расходы отражаются по мере их возникновения, а не по мере их фактического получения;

2. доходы и расходы отражаются по мере их фактического получения;

3. доходы отражаются в момент возникновения, а расходы в момент их фактического получения.

Вопрос 3. При каком методе учета затрат на производство применяют счет «Общепроизводственные расходы»?

Ответы:1. Периодической инвентаризации;

2. непрерывной инвентаризации;

3. внезапной инвентаризации.

Вопрос 4. При каком методе учета счет «Стоимость реализованных товаров» закрывается счетом «Итоговый счет прибылей и убытков»?

Ответы: 1. периодической инвентаризации;

2. непрерывной инвентаризации;

3. при обоих методах.

Вопрос 5. Какую бухгалтерскую запись следует составить при выплате дивидендов акционерам?

Ответы: 1. дебет счета «Дополнительно оплаченный капитал», кредит счета «Дивиденды к выплате»;

2. дебет счета «Дивиденды к выплате», кредит счета «Денежные средства»;

3. дебет счета «Дивиденды объявленные», кредит счета «Дивиденды к выплате».

Вопрос 6.Какие виды доходов и расходов определены МСФО 18 «Выручка»?

Ответы: 1. операционные доходы, текущие доходы;

2. операционные доходы, внереализационные доходы, чрезвычайные доходы;

3. операционные доходы, чрезвычайные доходы.

Вопрос 7. В чем состоит принцип соответствия при раскрытии информации в финансовой отчетности?

Ответы: 1. доходы и расходы записываются по мере наступления сроков, расходы приводятся в соответствие с доходами;

2. доходы и расходы отражаются в момент получения денег или факта оплаты;

3. расходы учитываются в соответствии с возникающими доходами.

Вопрос 8.Какие виды прибыли различают согласно нормам МСФО?

Ответы: 1. валовую прибыль, чистую прибыль;

2.балансовую прибыль;

3. чистую прибыль до налогообложения и чистую прибыль после налогообложения.

Вопрос 9. Какие показатели содержит отчет о нераспределенной прибыли, составленный по нормам МСФО?

Ответы: 1. накопленная нераспределенная прибыль;

2. инвестиции владельцев;

3. прибыль от продажи товаров.

Вопрос 10. Какую бухгалтерскую запись следует составить при начислении дивидендов акционерам?

Ответы: 1. дебет счета «Дополнительно оплаченный капитал», кредит счета «Дивиденды к выплате»;

2. дебет счета «Дивиденды к выплате», кредит счета «Денежные средства»;

3. дебет счета «Дивиденды объявленные», кредит счета «Дивиденды к выплате».

Вопрос 11. При каком методе учета затрат на производство счет «Стоимость реализованной готовой продукции» закрывается счетом «Итоговый счет прибылей и убытков»?

Ответы:1. Периодической инвентаризации;

2. непрерывной инвентаризации;

3. при периодической и непрерывной инвентаризации.

Вопрос 12. Какие показатели находят отражение в отчете о прибылях и убытках, составленному по нормам МСФО?

Ответы: 1. нематериальные активы;

2. затраты по финансовой деятельности;

3. выручка от продажи.

Вопрос 13. В чем состоит принцип соответствия при раскрытии информации в финансовой отчетности?

Ответы: 1. доходы и расходы записываются по мере наступления сроков, расходы приводятся в соответствие с доходами;

2. доходы и расходы отражаются в момент получения денег или факта оплаты;

3. расходы учитываются в соответствии с возникающими доходами.

Вопрос 14. Каким уравнением описывается формирование отчета о прибылях и убытках, согласно нормам МСФО?

Ответы: 1. А=О+К+П;

2. А=О+К+Д-Р;

3. А=О+К+Ин-Из.

Вопрос 15. Назовите основную особенность формирования отчета о прибылях и убытках в соответствии с нормами МСФО?

Ответы: 1. отчет составляется только одношаговым способом;

2. отчет составляется ежемесячно;

3. в отчете развернуто отражаются доходы и расходы организации по видам деятельности.

Вопрос 16. Как определяют «доходы» как элемент финансовой отчетности согласно нормам МСФО?

Ответы: 1. это величина прибыли, полученная в отчетном году;

2. это величина прибыли, уменьшенная на величину расходов компании за истекший год;

3. это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или увеличения активов или уменьшения обязательств.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1