Материал для выполнения задания. Методические рекомендации и задания к выполнению контрольной работы
УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ИНВЕСТИЦИИ И ЦЕННЫХ БУМАГ
Методические рекомендации и задания к выполнению контрольной работы
для студентов направления 080100.62 «Экономика»
профиль 080100.62.01 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит( в сфере услуг)»
Учет финансовых инвестиций и ценных бумаг: методические рекомендации и задания к выполнению контрольной работы для студентов для студентов направления 080100.62 «Экономика» профиль 080100.62.01 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит( в сфере услуг)» / сост. к.э.н,. доцент И.А. Полякова, ФГБОУ ВПО КГТЭИ. – Красноярск 2012 г.–14с.
Содержание
| Цель контрольной работы и порядок ее выполнения. | ||
| Методические указания для выполнения контрольной работы | ||
| Материал для выполнения задания | ||
| Библиографический список |
Цель контрольной работы и порядок ее выполнения.
Задания для контрольной работы по курсу “Учет финансовых инвестиций и ценных бумаг” представляют собой задачу, составленную по условным показателям работы акционерного общества «Прогресс». Условность приведенных данных также состоит в том, хозяйственные операции по задаче относятся к одному учетному периоду. Цель решения подобной задачи состоит в изучении особенностей бухгалтерского учета ценных бумаг у эмитента и инвестора. В связи с этим приведены хозяйственные операции связанные только с ценными бумагами. Решение задачи предполагает, что ОАО «Прогресс» не является профессиональным участником рынка ценных бумаг.
Последовательность выполнения задачи следующая:
1.Ознакомиться с методическими указаниями для выполнения контрольной работы, содержащимися в разделе 2.
2.Ознакомиться с условием задачи (раздел 3).
3.Определить вариант задачи по таблице:
| Последняя цифра номера зачетной книжки студента | Номер варианта задачи |
| 1, 6 | |
| 2, 7 | |
| 3, 8 | |
| 4, 9 | |
| 5, 0 |
4. Составить журнал регистрации хозяйственных операций по данным своего варианта.
Методические указания для выполнения контрольной работы
В данном разделе поясняется сущность хозяйственных операций, приведенных в задаче.
1. В операции 2 предлагается аннулировать акции, не выкупленные акционерами в установленный срок. Для определения стоимости аннулированных акций следует вести сопоставить обороты по счету 75/2 « Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал», из общей суммы задолженности по этому счету (операция 1) вычесть суммы ее погашения ( по операции 2).
В операции 17 следует отразить корреспонденцию счетов по учету реализации и погашения облигаций у эмитента. Напротив, в операции 18 рассмотрен учет ценных бумаг у инвестора. На счетах отражается возврат облигации эмитенту, поступление на расчетный счет инвестора номинальной стоимости облигаций, процентов по ним.
Для расчета неиспользованных дилером сумм в операции 21 следует из полученной им суммы вычесть покупную стоимость ценных бумаг и комиссионное вознаграждение.
Учет векселей у эмитента затрагивают операции 26, 27. В операциях 24, 25 речь идет о товарных векселях, в операциях 26, 27, 28, 29 – о финансовых. Методика учета финансовых векселей аналогична методике учета облигаций, учет по этим объектам соответствует общим принципам учета ценных бумаг. Для учета товарных векселей необходимо использовать счета расчетов.
Содержание хозяйственных операций 29 предполагает расчет за поставленную продукцию индоссированным векселем. Подобная хозяйственная операция отражается как учет финансовых инвестиций.
Материал для выполнения задания
| № | Содержание операции | Суммы по вариантам | ||||
| п/п | ||||||
| I Хозяйственные операции, в которых ОАО «Прогресс» выступает эмитентом акций | ||||||
| После государственной регистрации ОАО «Прогресс» отражается сумма уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах. | 3 000 000 | 3 000 000 | 3 000 000 | 3 000 000 | 32 000 000 | |
| Отражается погашение задолженности учредителей по взносам в уставный капитал: а) Оприходовано по согласованной стоимости основное средство, полученное от акционеров в оплату акций | 1 600 000 | 1650 000 | 1 660 000 | 1 670 000 | 1 680 000 | |
| б) Получены на расчетный счет деньги в оплату акций | 200 000 | 190 000 | 180 000 | 170 000 | 160 000 | |
| в) Оприходованы материалы в оплату акций | 50 000 | 60 500 | 60 000 | 70 000 | 80 500 | |
| г) Акции, не выкупленные акционерами в установленный срок, аннулированы | ? | ? | ? | ? | ? | |
| а) Поступили на расчетный счет ОАО «Прогресс» деньги за размещенные по эмиссионной стоимости акции дополнительного выпуска. | 170 000 | 170 100 | 170 200 | 170 300 | 170 500 | |
| в) Отражается увеличение уставного капитала ОАО «Прогресс» на номинальную стоимость проданных акций г) Отражается сумма эмиссионного дохода | 150 000 ? | 150 000 ? | 150 000 ? | 150 000 ? | 150 000 ? | |
| Увеличена номинальная стоимость акций за счет добавочного капитала. | 210 000 | 210 500 | 210 600 | 210 700 | 2110 800 | |
| Увеличена номинальная стоимость акций за счет чистой прибыли | 40 000 | 49 000 | 48 000 | 47 000 | 46 000 | |
| а) Отражены расходы ОАО «Прогресс» на приобретение акций своего акционерного общества | 80 100 | 80 200 | 80 300 | 80 400 | 80 500 | |
| в) Выкупленные собственные акции проданы по биржевому курсу, деньги зачислены на расчетный счет | 85 000 | 85 200 | 85 300 | 85 400 | 85 500 | |
| а) Отражены расходы ОАО «Прогресс» на приобретение акций своего акционерного общества | 54 000 | 54 500 | 54 400 | 54 300 | 54 200 | |
| б) Выкупленные акции аннулированы по номинальной стоимости | 55 000 | 55 000 | 55 000 | 55 000 | 55 000 | |
| в)Отражается разница между учетной и номинальной стоимостью аннулированных акций | ? | ? | ? | ? | ? | |
| Начислены дивиденды акционерам ОАО «Прогресс» | ||||||
| а) работникам ОАО «Прогресс» | 24 000 | 24 000 | 21 000 | 21 000 | 21 000 | |
| б) прочим акционерам | 6 000 | 6 000 | 9 000 | 9 000 | 9 000 | |
| Начислен и получен на расчетный счет ОАО «Прогресс» доход от участия в уставном капитале другой организации | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 10 000 | 10 000 | |
| Удержан налог с суммы дивидендов, указанной в операции 8 а) с работников АО б) с прочих акционеров | ? | ? | ? | ? | ? | |
| Выплачены дивиденды (операции 8, 10) а) работникам ОАО «Прогресс» из кассы б) прочим акционерам путем перечисления с расчетного счета | ? | ? | ? | ? | ? | |
| II Хозяйственные операции по финансовым вложениям в акции | ||||||
| Переданы материалы в качестве вклада в уставный капитал ООО « Энергия»: а) согласованная стоимость материалов б) учетная стоимость материалов в) разница между согласованной и учетной стоимостью | 50 000 47 000 ? | 51 000 48 000 ? | 52 000 49 000 ? | 53 000 50 000 ? | 54 000 51 000 ? | |
| На вторичном рынке приобретены акции ОАО«Ритм» путем передачи продавцу в собственность основных средств: | ||||||
| а) покупная стоимость акций | 300 000 | 350 000 | 400 000 | 450 000 | 500 000 | |
| б) первоначальная стоимость основных средств | 250 000 | 300 000 | 350 000 | 400 000 | 450 000 | |
| в) амортизация по переданным основным средствам | 50 000 | 60 000 | 17 000 | 80 000 | 90 000 | |
| г) остаточная стоимость основных средств | ? | ? | ? | ? | ? | |
| д) сумма начисленного НДС | ? | ? | ? | ?? | ||
| Приобретенные акции (операция 13) реализованы по рыночной стоимости на дату продажи | ||||||
| а) Начислена задолженность депозитарию за хранение ценных бумаг б) Перечислены деньги с расчетного счета в погашение задолженность депозитарию | ||||||
| Приобретенные акции (операция 12) переоценены по рыночной стоимости : а) рыночная стоимость акций б) сумма дооценки | 55 000 ? | 55 000 ? | 55 000 ? | 55 000 ? | 55 000 ? | |
| III Хозяйственные операции с облигациями | ||||||
| ОАО « Прогресс» выпустило и разместило собственные краткосрочные облигации | ||||||
| а) эмиссионная стоимость облигаций | 78 000 | 77 000 | 76 000 | 75 000 | 74 000 | |
| б) номинальная стоимость облигаций | 75 000 | 74 000 | 73 000 | 72 000 | 71 000 | |
| Погашены собственные краткосрочные облигации путем перечисления денег с расчетного счета с выплатой процентов в размере 9% от номинальной стоимости | ? | ? | ? | ? | ? | |
| Приобретены краткосрочные облигации ЗАО «Эра» . а) покупная стоимость облигаций | ||||||
| б) номинальная стоимость облигаций | ||||||
| Погашены краткосрочные облигации с выплатой процентов в размере 10% от номинальной стоимости | ||||||
| Перечислено дилеру на покупку ОФЗ | 300 000 | 300 000 | 300 000 | 300 000 | 300 000 | |
| Оприходованы ОФЗ: | ||||||
| а) покупная стоимость без накопленного купонного дохода | 270 000 | 260 000 | 250 000 | 250 000 | 240 000 | |
| б) накопленный купонный доход уплаченный | 20 000 | 20 000 | 20 000 | 10 000 | 10 000 | |
| в) комиссионное вознаграждение дилеру за покупку ОФЗ | 1 000 | 1 000 | 1 000 | 1 000 | 1 000 | |
| Возвращены дилером и зачислены на расчетный счет неиспользованные суммы | ? | ? | ? | ? | ? | |
| а) Поступили на расчетный счет деньги в погашение купона по ОФЗ. | 40 000 | 40 000 | 40 000 | 40 000 | 40 000 | |
| б) Списывается уплаченный при покупке ОФЗ купонный доход (см. операцию 20б) | ? | ? | ? | ? | ? | |
| Реализованы ОФЗ: | ||||||
| а) продажная стоимость без накопленного купонного дохода | 180 000 | 170 000 | 160 000 | 180 000 | 150 000 | |
| б). накопленный купонный доход полученный | 15 000 | 15 000 | 15 000 | 13 000 | 12 000 | |
| в) учетная стоимость без уплаченного купонного дохода | 171 000 | 161 000 | 151 000 | 171 000 | 141 000 | |
| IV Хозяйственные операции с векселями | ||||||
| а) Оприходованы товары, поступившие от поставщиков по | ||||||
| покупной стоимости без НДС | 10 000 | 20 000 | 15 000 | 10 000 | 15 000 | |
| б) Отражается сумма НДС по поступившим товарам | 1 800 | 3 600 | 2 700 | 1 800 | 2 700 | |
| в) НДС поставлен к возмещению из бюджета | ? | ? | ? | ? | ? | |
| г) В оплату товаров передан собственный вексель на сумму | 13 000 | 25 000 | 20 000 | 13 000 | 20 000 | |
| д) Переданный вексель оплачен | ? | ? | ? | ? | ? | |
| Отгружены материалы покупателю | ||||||
| а) продажная стоимость отгруженных материалов | 21 240 | 47 200 | 35 400 | 23 600 | 37 760 | |
| б) в том числе сумма НДС | 3 240 | 7 200 | 5 400 | 3 600 | 5 760 | |
| а) себестоимость отгруженных материалов | ||||||
| В оплату получен товарный вексель на сумму | 22 000 | 50 000 | 40 000 | 25 000 | 40 000 | |
| Поступили деньги на расчетный счет в погашение векселя | ||||||
| ОАО «Прогресс» разместило собственные финансовые векселя: | ||||||
| а) номинальная стоимость векселей | 100 000 | 110 000 | 120 000 | 130 000 | 140 000 | |
| б) эмиссионная стоимость векселей | 103 000 | 113 000 | 123 000 | 133 000 | 143 000 | |
| Размещенные векселя погашены с выплатой процентов (12 %) | ? | ? | ? | ? | ? | |
| Размещен финансовый вексель с дисконтом 10%. | ? | ? | ? | ? | ? | |
| Номинальная стоимость векселя. | 20 000 | 25 000 | 30 000 | 40 000 | 50 000 | |
| Размещенный вексель погашен. | ? | ? | ? | ? | ? | |
| Перечислены деньги с расчетного счета за приобретенный финансовый вексель ЗАО «Эра». Вексель оприходован. | 37 000 | 73 000 | 49 000 | 61 000 | 73 000 | |
| Оприходованы товары, поступившие от поставщиков | ||||||
| а) покупная стоимость товаров без НДС | 30 000 | 60 000 | 40 000 | 50 000 | 60 000 | |
| б) сумма НДС по полученным товарам | 5 400 | 10 800 | 7 200 | 9 000 | 10 8000 | |
| НДС поставлен к возмещению из бюджета | ||||||
| В оплату задолженности передан финансовый вексель ЗАО «Эра» | ||||||
| Отражается финансовый результат от прочей деятельности |
Библиографический список
1. Трудовой кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон от 30.12.2001г. № 197-ФЗ (ред. от 07.12.2011 г.). – Режим доступа: Консультант плюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: [Электронный ресурс]: федер. закон часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 05 августа 2000 года № 117-ФЗ (ред. от 07.12.2011 г.). – Режим доступа: Консультант плюс.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации: [Электронный ресурс]: федер. закон в 4 ч.: по состоянию на 08.12.2011г. – Режим доступа: Консультант плюс.
4. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ ред. 28.11.2011. – Режим доступа: Консультант плюс.
5. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ. – Режим доступа: Консультант плюс.
6. Об акционерных обществах [Электронный ресурс]: федер. закон от 26.12.1995г. № 208-ФЗ ред. 21.11.2011. – Режим доступа: Консультант плюс.
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс] : утв. приказом М-ва финансов Рос. Федерации от 29.07.98г. № 34н ред. от 24.12.2010. – Режим доступа: Консультант Плюс.
8. Учет расходов по займам и кредитам (ПБУ 15/2008) [Электронный ресурс] : утв. приказом М-ва финансов Рос. Федерация от 06.10.2008г. № 107н ред. 08.11.2010. – Режим доступа: Консультант Плюс.
9. Учет финансовых вложений (ПБУ 19/02) [Электронный ресурс]: утв. приказом М-ва финансов Рос. Федерация от 10.12.2002г. №126н ред. 08.11.2010. – Режим доступа: Консультант Плюс.
10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению [Электронный ресурс]: утв. приказом М-ва финансов Рос. Федерация от 31.10.2000г. № 94н ред. 08.11.2010. – Режим доступа: Консультант Плюс.
11. Доходы организации (ПБУ 9/99) [Электронный ресурс]: утв. приказом М-ва финансов Рос. Федерация от 06.05.1999г. № 32н ред. 08.11.2010. – Режим доступа: Консультант Плюс.
12. Полякова И.А. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами: Учебное пособие – Красноярск: РИО КГПУ, 2001 – 64с.
13. Ендовицкий Д.А. Учет ценных бумаг: учебное пособие/ Д.А. Ендовицкий, Н.А. Ишкова ; под ред. Проф. Д.А. Ендовицкого.– М.: КНОРУС,2006.-336с.