Учет финансовых инвестиций. Особенности учета долгосрочных финансовых вложений

Финансовые инвестиции –это активы, которые содержаться предприятием с целью увеличения прибыли, роста стоимости капитала или других выгод для инвестора.

Порядок оценки и переоценки финансовых инвестиций их учета и отображения в отчетности определяются П(С)БУ №12.

Финансовые инвестиции подразделяются на:

Долгосрочные – считаются инвестиции содержащиеся предприятием в период, который составляет 12 месяцев, а также все инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любой момент.

Текущие (краткосрочные) – считаются инвестиции приобретенные предприятием на срок, который не превышает 1 года, которые могут свободно реализовываться в любой момент, кроме инвестиций, которые являются эквивалентами денежных средств.

Оценка финансовых инвестиций зависит от целей приобретения. Поэтому они делятся на 3 группы:

1. ФИ приобретенные для дальнейшей продажи

2. ФИ удерживаемые до момента погашения

3. ФИ как доля в капитале других предприятий с целью получения дивидендов и увеличения собственного капитала.

Оценка ФИ на дату баланса зависит от вида инвестиций, времени содержания инвестиций и объема инвестиций:

1. По справедливой стоимости

2. По себестоимости с учетом уменьшения полезности

3. По амортизационной себестоимости

4. По методу участия в капитале.

Все инвестиции можно разделить на 2 группы:

1. инвестиции, которые содержаться с целью последующей продажи

2. инвестиции которые не предназначены для продажи.

К 1 группе относятся инвестиции в акции, долговые обязательства, которые приобретены с целью получения прибыли от их продажи.

Ко 2 группе относятся инвестиции в долговые ценные бумаги и инвестиции в акции, приобретенные с целью получения дохода в виде процента. В бухгалтерском учете финансовые инвестиции учитыва­ются на активных счетах 14 "Долгосрочные финансовые ин­вестиции" и 35 "Текущие финансовые инвестиции". Счет 14 "Долгосрочные финансовые инвестиции" предназначенный для обобщения информации о наличии и движении долгосрочных инвестиций (вложений) в ценные бумаги других предприятий, облигации государственных и местных ссуд, уставной капитал других предприятий, созданных на территории страны и за рубежом, и тому подобное.

Счет 14 "Долгосрочные финансовые инвестиции" имеет такие субсчета:

141 "Инвестиции связанным сторонам за методом учета участия в капитале"

142 "Другие инвестиции связанным сторонам"

143 "Инвестиции несвязанным сторонам".

На дебете активного счета 14 "Долгосрочные финансовые инвестиции" отображается стоимость долгосрочных инвестиций, на кредите - их выбытие (списание) или уменьшение стоимости, а также получение дивидендов от объекта инвестирования, если учет инвестиций ведется за методом участия в капитале. Аналитический учет долгосрочных финансовых инвестиций (счет 14) ведется за видами долгосрочных финансовых вложений и объектами инвестирования. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения информации о долгосрочных финансовых вложениях в объекты как на территории страны, так и за рубежом.

На счете 35 «Текущие финансовые инвестиции» ведется учет наличия и движения текущих финансовых инвестиций и эквивалентов денежных средств, в том числе депозитных сер­тификатов.

Счет 35 "Текущие финансовые инвестиции" имеет следу­ющие субсчета:

351 "Эквиваленты денежных средств"

352 "Прочие текущие финансовые инвестиции".

По дебету счета 35 "Текущие финансовые инвестиции" от­ражается приобретение (поступление) эквивалентов денежных средств и текущих финансовых инвестиций, по кредиту - уменьшение их стоимости и выбытие.

Аналитический учет ведется по видам финансовых инвес­тиций с обеспечением возможности получения информации об инвестициях как на территории страны, так и за рубежом.