Обжалование актов налоговых органов, деяний (действий или бездействия) их должностных лиц

Указанные акты и деяния могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Постановление ФАС ЗСО от 20.03.06 № Ф04-1857/2006(20767-А46-26). Суд указал, что налоговый орган не может самостоятельно отменить собственное решение. Решение может быть отменено на основании заявления налогоплательщика вышестоящим налоговым органом или судом.

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд в соответствии с процессуальным законодательством.

В случае обжалования указанных актов и деяний в суд исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом.

В случае обжалования указанных актов и деяний в вышестоящий налоговый орган исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены по решению вышестоящего налогового органа.

Жалобы организаций и индивидуальных предпринимателей рассматриваются арбитражным судом, жалобы физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судом общей юрисдикции (ст.ст. 137, 138).

Постановление ФАС МО от 05.04.02 № КА-А40/2024-02. Исковое требование о признании обязанности по уплате налога исполненной подведомственно арбитражному суду.

Обжалование в административном порядке. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) производится в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

Апелляционная жалоба на решение налогового органа подаётся до момента вступления в силу обжалуемого решения.

Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа подаётся в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения.

Жалоба подаётся в письменной форме соответствующему налоговому органу.

Апелляционная жалоба на решение налогового органа подаётся в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трёх дней со дня поступления указанной жалобы направить её со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям тому же налоговому органу или должностному лицу. Повторная подача жалобы производится в сроки, предусмотренные для первичной подачи жалобы (ст. 139).

Подача жалобы не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия.

Если налоговый орган (должностное лицо), рассматривающий жалобу, имеет достаточные основания полагать, что обжалуемые акта или действия не соответствуют законодательству РФ, указанный орган вправе полностью или частично приостановить исполнение обжалуемых акта или действия (ст. 141).

Решение налогового органа по жалобе принимается в течение одного месяца со дня её получения. Указанный срок может быть продлён руководителем (заместителем) налогового органа, но не более чем на 15 дней. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу (ст. 140).

Обжалование в судебном порядке. Жалобы (исковые заявления), поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и иными федеральными законами (ст. 142).

Постановление ФАС ВСО от 16.08.05 № А69-2115/04-10-Ф02-3881/05-С1. Суд указал, что сам факт уплаты налогоплательщиком спорных сумм не свидетельствует о законности требований налогового органа. Поэтому суд не может делать вывод об отсутствии спора между сторонами.

Постановление Президиума ВАС РФ от 11.10.05 № 4321/05. Суд кассационной инстанции не вправе переоценивать материалы дела и доказательства, если такая оценка уже была дана нижестоящими судами. Таким образом, приняв новое решение на основании иной оценки доказательств и фактических обстоятельств дела, суд кассационной инстанции вышел за пределы своих полномочий.

Тесты для самопроверки (разделы 2.1, 2.2, 2.3):

1. Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность данных бухучета в течение:

А) четырех лет;

В) всего срока существования организации;

С) одного года.

2. Налогоплательщики-организации обязаны сообщать в налоговый орган о реорганизации в срок:

А) не позднее 10 дней после завершения реорганизации;

В) не позднее 3 дней со дня принятия такого решения;

С) в течение квартала с момента начала реорганизации.

3. Налогоплательщики обязаны представлять налоговому органу бухгалтерскую отчетность:

А) не позднее срока, установленного для подачи декларации по налогу на прибыль организаций;

В) не позднее срока, установленного для подачи декларации по НДС;

С) в сроки, установленные Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

4. Налоговые агенты представляют документы, необходимые для налогового контроля:

А) в налоговый орган по месту своего учета;

В) в налоговый орган по месту учета налогоплательщиков;

С) в любой из указанных органов по выбору налогового агента.

5.Решения нижестоящих налоговых органов могут отменяться вышестоящим налоговым органом:

А) только на основании судебного решения;

В) в случае несоответствия этих решений актам законодательства о налогах и сборах;

С) не могут отменяться вышестоящим налоговым органом.

6. Форма налоговой декларации утверждается:

А) Счетной палатой России,

В) ФНС России;

С) Министерством финансов России.

7. Акты налоговых органов могут быть обжалованы:

А) в административном или судебном порядке;

В) исключительно в административном порядке;

В) исключительно в судебном порядке.

8. Отзыв жалобы на акт налогового органа:

А) не лишает права на повторную подачу;

В) лишает права на повторную подачу;

С) лишает права на повторную подачу в течение одного квартала с момента отзыва.

9. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган:

А) исключает право на одновременную подачу аналогичной жалобы в суд

В) исключает право на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд

С) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.

10. К налоговой тайне организации-налогоплательщика относятся сведения:

А) об ИНН;

В) составляющие производственную тайну;

С) о нарушениях законодательства о налогах и сборах.

11. Налогоплательщик вправе представить возражения по акту налоговой проверки:

А) в течение 15 дней со дня получения акта со дня получения акта проверки;

В) в двухнедельный срок со дня составления справки о проведении проварки;

С) в течение трех дней со дня подписания налогоплательщиком акта проверки.

12 Письменные возражения налогоплательщика по акту проверки рассматриваются:

А) в отсутствии налогоплательщика;

В) в присутствии налогоплательщика;

С) в присутствии налогоплательщика, а если налогоплательщик, несмотря на извещение, не явился, то в его отсутствии.

13. Налогоплательщик имеет право представлять свои интересы в налоговых правоотношениях:

А) только лично;

В) только через своего представителя;

С) лично либо через своего представителя.

14. Сумма пеней уплачивается:

А) если не применяются другие меры обеспечения исполнения обязанности по уплате налога;

В) независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах;

С) если не применяются меры ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

15. Приостановление операций по счетам может быть применено:

А) к налогоплательщику и к налоговому агенту;

В) исключительно к налогоплательщику;

С) к налогоплательщику и к сборщику налогов.

16. Налоговая декларация представляется в налоговый орган:

А) только в электронном виде;

В) на бумажном носителе или в электронном виде;

С) только на бумажном носителе.

17. Налогоплательщики- организации подлежат постановке на учет в налоговых органах:

А) только по месту нахождения организации;

В) по месту нахождения организации, месту нахождения обособленных подразделений;