Функционирование финансов предприятий
ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ РАЗЛИЧНЫХ ФОРМ СОБСТВЕННОСТИ
Понятие финансов предприятия
Финансы предприятий составляют основу финансовой системы. При участии финансов предприятий создается валовой внутренний продукт и происходит его распределение внутри предприятий.
Финансы предприятий представляют собой совокупность экономических денежных отношений, связанных с формированием и использованием фондов денежных средств и накоплений предприятий, а также с контролем за формированием, распределением и использованием этих фондов и накоплений.
Распределительные денежные отношения, составляющие содержание финансов предприятий, можно объединить в. относительно однородные группы:
1) денежные отношения, связанные с формированием и использованием целевых фондов внутрихозяйственного значения − уставного фонда, прибыли, фондов специального назначения ремонтного фонда и др. Одни из них используются на удовлетворение производственных потребностей, другие носят потребительский характер;
2) денежные отношения между предприятиями по повод актов купли-продажи товарно-материальных ценностей, уплаты и получения штрафов (пени, неустоек), внесения средств в уставные фонды других предприятий, участия в распределении прибыли, полученной в результате совместной деятельности с другими предприятиями;
3) денежные отношения между предприятиями и государством, связанные с формированием бюджетных и внебюджетных фондов и использование этих фондов. Денежные отношения получают форму налогов, обязательных платежей и взносов, а также − в случае получения средств − ассигнований, дотаций, субсидий;
4) денежные отношения между предприятиями и кредитно-банковской системой по поводу получения и возврата кредитов, уплаты процентов за предоставленные ссуды, внесения средств на депозитные счета банков и получения процентов по ним;
5) денежные отношения между предприятиями, с одной стороны, и вышестоящими органами и добровольными объединениями предприятий с другой − по поводу образования и использования централизованных фондов и резервов;
6) денежные отношения между предприятиями и их работниками при осуществлении оплаты по труду.
Экономическая природа финансов, их общественное назначение и механизм функционирования проявляются в выполняемых ими функциях. Финансы предприятий выполняют две функции:
функцию, связанную с формированием и использованием денежных доходов, фондов;
контрольную, проявляющуюся в контроле рублем за производством, распределением, использованием денежных доходов и фондов денежных средств.
Под организацией финансов предприятий понимается состав денежных фондов предприятий, порядок их образования и использования, соотношение между размерами фондов предприятии, взаимоотношения предприятий с финансово-кредитной системой.
На организацию финансов прежде всего влияют отраслевые особенности (в производственной деятельности и в организационных формах управления). Это находит отражение и в содержании финансовых отношений: в характере формируемых денежных фондов и направлениях их использования, в системе распределения прибыли, взаимоотношениях с различными звеньями общегосударственных финансов.
По отраслевой принадлежности финансы предприятий можно подразделить на финансы: промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи, строительства, снабжения, торговли, жилищно-коммунального хозяйства, дорожного хозяйства.
Исходя из организационно-правовых форм, финансы предприятий подразделяютсяна финансы: государственных предприятий, муниципальных предприятий, индивидуальных (семейных) частных предприятий, полных товариществ, смешанных товариществ, товариществ с ограниченной ответственностью (акционерных обществ закрытого типа), акционерных обществ открытого типа. Организационно-правовая форма в первую очередь обусловливает специфику формирования уставного фонда. Так, источниками уставного фонда государственного предприятия являются бюджетные ассигнования, вклады других государственных предприятий. Уставный фонд товариществ с ограниченной ответственностью образуется только за счет вкладов учредителей. Организационно-правовая форма предопределяет особенности и в распределении прибыли. Акционерные общества открытого типа обязаны предусматривать в ходе распределения прибыли средства, предназначенные для выплаты дивидендов по акциям, смешанные товарищества − отчисления от прибыли (в соответствии с вкладом участников товарищества). Предприятия некоторых организационно-правовых форм обязаны направить часть прибыли, оставшейся в их распоряжении, на формирование финансового резерва.
По социально-экономической природе финансы предприятий едины. Это обеспечивается единой правовой базой, единством денежной системы, единством форм финансовой документации. Следовательно, при изучении тех или иных особенностей финансов предприятий разных отраслей или разных организационно-правовых форм первостепенное значение имеет выявление общих черт этих финансов.
Функционирование финансов предприятий
Функционирование финансов предприятий характеризуется определенными финансовыми категориями:
финансовыми ресурсами;
затратами;
доходами;
финансовыми результатами (прибылью, ущербом).
Финансовые ресурсы - сумма средств, направленное в основные и оборотные средства предприятия. Они характеризуют финансовый потенциал предприятия и в комплексе с материальными и трудовыми ресурсами предопределяют объемы производства, возможность получения определенного дохода, массы прибыли.
Финансовые ресурсы классифицируются по признакам:
> кругооборота (начальные и приращенные);
> характера использования (материализованные и в обращении);
> права собственности (собственные и заемные).
Виды финансовых ресурсов предприятия:
> прибыль;
> основные производственные средства (остаточная стоимость и амортизационный фонд) ;
> оборотные средства;
> бюджетные ассигнования;
> поступление из целевых фондов;
> поступление из централизованных корпоративных фондов;
> кредиты.
Предприятия для осуществления хозяйственной деятельности должны располагать производственными фондами. Простое и расширенное воспроизводство производственных фондов осуществляется при непосредственном участии финансов: с их помощью образуются и используются денежные фонды специального целевого назначения, опосредствующие процессы первоначального формирования, постоянного восполнения потребленных в процессе производства, расширения фондов.
Первоначальное формирование производственных фондов находит свое отражение в образовании Уставного фонда.
Уставный фондпредставляет собой совокупность вкладов (в денежном выражении) участников (собственников) в имущество при создании предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами.
Состав источников Уставного фонда определяется организационно-правовой формой создаваемого предприятия. В качестве источников Уставного фонда могут выступать:
бюджетные ассигнования;
средства централизованных фондов и резервов, создаваемых в министерствах, ведомствах, концернах, ассоциациях;
акционерный капитал;
вклады других предприятий и др.
Производственные фондыпредставляют собой совокупность основных и оборотных фондов. Характер кругооборота основных и оборотных фондов различен. Основные фонды постепенно, в течение нескольких производственных циклов, переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию. Оборотные производственные фонды участвуют лишь в одном производственном цикле, полностью перенося свою стоимость на создаваемую продукцию.
Разный характер кругооборота основных и оборотных средств обусловливает различия в составе денежных фондов, обеспечивающих этот кругооборот, в механизме их образования и использования.
Денежные средства, необходимые для простого воспроизводства основных фондов, могут быть получены только из выручки за реализуемые товары и услуги. Таким образом, в стоимость товаров, поступающих в обращение, включается и частичное погашение стоимости действующих основных фондов.
Экономический механизм постепенного переноса стоимости основных фондов на готовый продукт и формирования денежного фонда для замены изношенных объектов называется амортизацией.
Современные нормы амортизационных отчислений
Нормы установлены в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объектов по видам основных средств, назначению машин и оборудования в расчете на год.
Амортизационные отчисления на полное восстановление активной части основных фондов (машин, оборудования и транспортных средств) производятся в течение нормативного срока или срока, за который балансовая стоимость этих фондов полностью переносится на издержки производства и обращения.
В случае списания основных фондов до полного перенесения их балансовой стоимости на издержки производства или обращения суммы недоначисленных амортизационных отчислений возмещаются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, объединений и организации. Эти суммы используются в таком же порядке, как и амортизационные отчисления.
В целях создания финансовых условий для ускорения обновления и технического развития активной части основных производственных фондов (машин, оборудования, транспортных средств) предприятия имеют право применять метод ускоренной амортизации активной части производственных основных фондов.
Ускоренная амортизацияявляется целевым методом более быстрого по сравнению с нормативными сроками службы основных фондов полного перенесения их балансовой стоимости на издержки производства и обращения.
При введении ускоренной амортизации предприятия применяют равномерный (линейный) метод ее начисления, при этом утвержденная в установленном порядке (по соответствующему инвентарному объекту или их группе) норма годовых амортизационных отчислений на полное восстановление увеличивается, но не более чем в 2 раза.
Метод исчисления ускоренной амортизации не распространяется на следующие виды машин, оборудования и транспортных средств:
машины, оборудование и транспортные средства, нормативный срок службы которых до 3 лет;
отдельные виды оборудования самолетно-моторного парка, нормативный срок службы которых определяется в зависимости от количества часов работы самолетов и вертолетов;
подвижной состав автомобильного транспорта, по которому начисление амортизации на реновацию производится по нормам, определяемым в процентах от стоимости автомашины, отнесенной к 1000 км фактического пробега;
уникальную технику и оборудование, предназначенные для использования только при определенных видах испытаний и производства ограниченного количества видов конкретной продукции.
Накопление и расходование амортизационного фонда в бухгалтерском учете специально не выделяются. Вместе с выручкой за реализованную продукцию и услуги амортизационные суммы поступают на расчетный счет предприятия, на котором они накапливаются. Амортизационные отчисления расходуются непосредственно с расчетного счета на финансирование новых капитальных вложений в основные средства или направляются в долгосрочные финансовые вложения, на приобретение строительных материалов, оборудования, нематериальных активов.
Простое воспроизводство основных фондов включает в себя также процесс их ремонта.
На предприятиях с выраженным сезонным характером производства или таких, где требуются крупные разовые затраты на ремонт отдельных объектов основных средств, может создаваться ремонтный фонд, формируемый за счет ежемесячных отчислений исходя из плановой сметы затрат на все виды ремонта.
На предприятиях, которые не производят отчислений в ремонтный фонд (таких большинство) фактические затраты на проведение всех видов ремонтов (текущего, среднего, капитального) основных средств непосредственно списывают на себестоимость.
Процесс расширенного воспроизводства основных средств осуществляется посредством капитальных вложений. Для воспроизводства основных фондов создаются специальные финансовые фонды, прежде всего за счет собственных средств предприятий: амортизационных отчислений, прибыли. В качестве источника может выступать кредиторская задолженность предприятий.
Оборотные средства - часть финансовых ресурсов, которая постоянно находится в обращении. Специфика их в потому, что они не тратятся, а авансируются в разнообразные виды текущих затрат предприятия.
Оборотные средства направляются на приобретение сырья и материалов, производственных запасов, а часть их находится в незавершенном производстве и затратах будущих периодов; другая часть (фонды обращения) представленная готовой продукцией, денежными средствами и средствами в расчетах.
Формирование оборотных средств осуществляется за счет разных источников:
> собственных (уставный капитал);
> привлеченных источников (краткосрочных кредитов и кредиторской задолженности, бюджетного средства).
Чем высший уровень оборачиваемости, тем меньше средства нужно (оборачиваемость - срок между вкладыванием средства и их возвращением в составе выручки).
Оседание средств в незавершенном производстве и нереализованной готовой продукции является важным фактором неэффективного их использования, ведет к банкротству.
Чем лучшие показатели деятельности предприятия, тем более у него шансов пополнить оборотные средства за счет привлеченных источников.
Для обеспечения непрерывности процесса производства предприятию необходимо располагать оборотными фондами.
Оборотные фондыпредставляют собой стоимость сырья, материалов, топлива и других запасов, находящихся в различных формах: ожидающих вступления в процесс производства, находящихся в процессе производства. Помимо оборотных производственных фондов предприятие для обеспечения бесперебойности производства и реализации продукции должно располагать фондами обращения.