При создании обособленного подразделения

2.1. Можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения, если заявление было подано в срок, но к нему не были приложены необходимые копии документов (п. 4 ст. 83, п. 1 ст. 84, п. 1 ст. 116 НК РФ)? >>>

2.2. Можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности, если в течение месяца с момента издания распорядительного документа о создании обособленного подразделения он не подал заявление о постановке на учет, но стационарные рабочие места в этот момент еще не были оборудованы (п. 4 ст. 83, п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 116 НК РФ)? >>>

2.3. Можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности, если в течение месяца с момента, когда было арендовано помещение для создания обособленного подразделения, он не подал заявление о постановке на учет, но стационарные рабочие места в этот момент еще не были оборудованы (п. 4 ст. 83, п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 116 НК РФ)? >>>

2.4. Можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности, если в течение месяца с момента назначения директора обособленного подразделения или принятия сотрудников для работы в таком подразделении он не подал заявление о постановке на учет, но стационарные рабочие места в этот момент еще не были оборудованы (п. 4 ст. 83, п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 116 НК РФ)? >>>

2.5. Можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет, если организация ведет деятельность вне места своего нахождения на основании доверенности, выданной лицу, которое не является работником организации (п. 4 ст. 83, п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 116 НК РФ)? >>>

2.6. Можно ли привлечь организацию к ответственности за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет, если вне места ее нахождения было создано только одно стационарное рабочее место (п. 4 ст. 83, п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 116 НК РФ)? >>>

Можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения, если заявление было подано в срок, но к нему не были приложены необходимые копии документов (п. 4 ст. 83, п. 1 ст. 84, п. 1 ст. 116 НК РФ)?

До 02.09.2010 п. 1 ст. 116 НК РФ предусматривалась ответственность за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, п. 2 ст. 116 НК РФ - ответственность за то же деяние при нарушении срока более чем на 90 дней. С 02.09.2010 ответственность за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе установлена только п. 1 ст. 116 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 84 НК РФ постановка на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения осуществляется на основании заявления, к которому прилагаются копии свидетельства о постановке на учет организации и документов о создании подразделения.

Возникает вопрос: правомерно ли привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 116 НК РФ (с 02.09.2010 - только по п. 1 ст. 116 НК РФ), если он подал заявление о постановке на учет в положенный срок, но не приложил необходимые копии документов?

Официальной позиции нет.

Имеется работа автора, согласно которой в случае подачи заявления о постановке на учет без необходимых копий документов налогоплательщик может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 116 НК РФ (с 02.09.2010 - только п. 1 ст. 116 НК РФ).

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Книга: Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (Бойцов Г.В., Долгова М.Н., Бойцова Г.М.) ("ГроссМедиа", 2006)

По мнению автора, заявление о постановке на учет не считается поданным, если к нему не приложены необходимые копии документов. В таком случае применяется мера ответственности, предусмотренная ст. 116 НК РФ (в ред. до 02.09.2010).

Можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности, если в течение месяца с момента издания распорядительного документа о создании обособленного подразделения он не подал заявление о постановке на учет, но стационарные рабочие места в этот момент еще не были оборудованы (п. 4 ст. 83, п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 116 НК РФ)?

До 02.09.2010 п. 1 ст. 116 НК РФ предусматривалась ответственность за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, п. 2 ст. 116 НК РФ - ответственность за то же деяние при нарушении срока более чем на 90 дней. С 02.09.2010 ответственность за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе установлена только п. 1 ст. 116 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ при осуществлении организацией деятельности через обособленное подразделение заявление о постановке на учет подается в течение одного месяца со дня создания подразделения в инспекцию по месту его нахождения. Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ обособленным подразделением является любое территориально обособленное подразделение, в котором оборудованы стационарные рабочие места. Обособленное подразделение организации признается таковым независимо от того, отражено ли его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах, и от полномочий, которыми указанное подразделение наделяется. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Возникает вопрос: можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности, если в течение месяца с момента издания распорядительного документа о создании обособленного подразделения он не подал заявление о постановке на учет, но стационарные рабочие места в этот момент еще не были оборудованы?

Официальной позиции нет.

Имеются судебные решения, согласно которым срок для постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения исчисляется не с момента издания распорядительного документа о его создании, а с момента оборудования в нем стационарных рабочих мест.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 13.10.2009 N Ф03-5338/2009 по делу N А59-814/2009

Суд указал, что срок постановки на учет по месту нахождения обособленного подразделения исчисляется не с момента принятия решения о его создании, а с момента оборудования в нем стационарных рабочих мест. Поэтому для привлечения к ответственности по ст. 116 НК РФ (в ред. до 02.09.2010) инспекция должна доказать создание налогоплательщиком таких мест.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.02.2007 N Ф04-210/2007(31193-А81-3) по делу N А81-3104/2006 (Определением ВАС РФ от 29.05.2007 N 5604/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23.12.2009 по делу N А32-2075/2009-70/27

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.08.2008 N Ф03-А24/08-2/2535 по делу N А24-5906/2007

Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 116 НК РФ (в ред. до 02.09.2010), поскольку датой создания филиала следует считать день заключения договора аренды и создания стационарных рабочих мест, а не дату утверждения положения о филиале. Суд указал, что положение о филиале свидетельствует лишь о намерении учредителя общества создать обособленное подразделение, а не об оборудовании рабочих мест. Кроме того, приказом о создании филиала директору предписано оборудовать стационарные рабочие места позже утверждения положения о филиале.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.02.2007 N Ф04-8807/2006(29891-А45-19) по делу N А45-12286/2006-3/310

Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 116 НК РФ (в ред. до 02.09.2010), поскольку датой создания обособленного подразделения следует считать дату создания стационарных рабочих мест (с даты принятия на работу в филиал первого сотрудника), а не день принятия решения о создании филиала.

Можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности, если в течение месяца с момента, когда было арендовано помещение для создания обособленного подразделения, он не подал заявление о постановке на учет, но стационарные рабочие места в этот момент еще не были оборудованы (п. 4 ст. 83, п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 116 НК РФ)?

До 02.09.2010 п. 1 ст. 116 НК РФ предусматривалась ответственность за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, п. 2 ст. 116 НК РФ - ответственность за то же деяние при нарушении срока более чем на 90 дней. С 02.09.2010 ответственность за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе установлена только п. 1 ст. 116 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ при осуществлении организацией деятельности через обособленное подразделение заявление о постановке на учет подается в течение одного месяца со дня создания подразделения в инспекцию по месту его нахождения. Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ обособленным подразделением является любое территориально обособленное подразделение, в котором оборудованы стационарные рабочие места. Обособленное подразделение организации признается таковым независимо от того, отражено ли его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах, и от полномочий, которыми указанное подразделение наделяется. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Возникает вопрос: можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности, если заявление о постановке на учет он не подал в течение месяца с момента заключения договора аренды помещения для обособленного подразделения, но стационарные места в этот момент еще не были созданы?

Официальной позиции нет.

Имеется судебное решение, согласно которому договор аренды помещения не является доказательством создания обособленного подразделения, если сведения о наличии стационарных рабочих мест отсутствуют.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.10.2007 по делу N А56-40913/2006

Суд указал, что рабочее место - это место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Следовательно, оборудование стационарных рабочих мест и считается созданием обособленного подразделения. Договор аренды не является доказательством, безусловно подтверждающим факт создания стационарных рабочих мест. Поэтому привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 116 НК РФ (в ред. до 02.09.2010) неправомерно.

Можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности, если в течение месяца с момента назначения директора обособленного подразделения или принятия сотрудников для работы в таком подразделении он не подал заявление о постановке на учет, но стационарные рабочие места в этот момент еще не были оборудованы (п. 4 ст. 83, п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 116 НК РФ)?

До 02.09.2010 п. 1 ст. 116 НК РФ предусматривалась ответственность за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, п. 2 ст. 116 НК РФ - ответственность за то же деяние при нарушении срока более чем на 90 дней. С 02.09.2010 ответственность за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе установлена только п. 1 ст. 116 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ при осуществлении организацией деятельности через обособленное подразделение заявление о постановке на учет подается в течение одного месяца со дня создания подразделения в инспекцию по месту его нахождения. Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ обособленным подразделением является любое территориально обособленное подразделение, в котором оборудованы стационарные рабочие места. Обособленное подразделение организации признается таковым независимо от того, отражено ли его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах, и от полномочий, которыми указанное подразделение наделяется. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Возникает вопрос: можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности, если в течение месяца с момента перевода сотрудников для работы в обособленном подразделении он не подал заявление о постановке на учет, но стационарные рабочие места в этот момент еще не были оборудованы?

Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России, выполнение работ на основании трудового договора при отсутствии стационарных рабочих мест для этих работников не влечет необходимость постановки организации на учет в налоговом органе.

Имеются судебные решения, согласно которым перевод или принятие сотрудника на должность руководителя обособленного подразделения не означает создание такого подразделения, если стационарные рабочие места еще не оборудованы.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 28.07.2011 N 03-02-07/1-265

По мнению Минфина России, если сотрудники организации выполняют работу на основании трудового договора и при этом отсутствуют стационарные рабочие места для них, оснований для постановки на учет в налоговых органах по месту осуществления таких работ нет.

Постановление ФАС Центрального округа от 12.07.2011 по делу N А14-8856/2010/337/28

Суд не принял довод инспекции о том, что срок для постановки на учет при создании обособленного подразделения начинает течь со дня назначения сотрудника на должность директора такого подразделения. Как указал суд, обособленное подразделение считается созданным с момента оборудования стационарных рабочих мест и фактического использования помещения. В рассмотренном случае таким днем является день издания приказа об открытии офиса.

Постановление ФАС Уральского округа от 27.10.2008 N Ф09-7766/08-С3 по делу N А60-2706/08

Как указал суд, поскольку в налоговом законодательстве не дано четкого определения момента, с которого обособленное подразделение считается созданным, срок для постановки на учет следует исчислять с даты создания стационарных рабочих мест. При этом суд признал, что сам по себе перевод сотрудника на должность руководителя обособленного подразделения не подтверждает оборудование стационарных рабочих мест и фактическое использование помещения под обособленное подразделение.

Можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет, если организация ведет деятельность вне места своего нахождения на основании доверенности, выданной лицу, которое не является работником организации (п. 4 ст. 83, п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 116 НК РФ)?

До 02.09.2010 п. 1 ст. 116 НК РФ предусматривалась ответственность за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, п. 2 ст. 116 НК РФ - ответственность за то же деяние при нарушении срока более чем на 90 дней. С 02.09.2010 ответственность за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе установлена только п. 1 ст. 116 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ при осуществлении организацией деятельности через обособленное подразделение заявление о постановке на учет подается в течение одного месяца со дня создания подразделения в инспекцию по месту его нахождения. Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ обособленным подразделением является любое территориально обособленное подразделение, в котором оборудованы стационарные рабочие места.

Возникает вопрос: можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности, если организация осуществляет деятельность вне места своего нахождения на основании доверенности, выданной лицу, которое не является работником организации?

Официальной позиции нет.

Имеется судебное решение, согласно которому наличие выданной доверенности на осуществление деятельности от имени организации вне места ее нахождения и фактическое ведение такой деятельности свидетельствуют о создании обособленного подразделения. При нарушении срока подачи заявления о постановке на учет в таком случае применяется ответственность по ст. 116 НК РФ (с 02.09.2010 - только п. 1 ст. 116 НК РФ).

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Поволжского округа от 22.02.2007 по делу N А49-2663/06-166А/22

Суд указал, что наличие трудового договора не является условием для признания факта создания обособленного подразделения. Наличие выданной доверенности на представление интересов организации и осуществление деятельности вне места ее нахождения означает создание обособленного подразделения, по месту нахождения которого организация обязана встать на учет в налоговом органе. Невыполнение этой обязанности влечет ответственность по ст. 116 НК РФ (в ред. до 02.09.2010), несмотря на отсутствие какого-либо права на помещение, в котором организация ведет деятельность через представителя.

Можно ли привлечь организацию к ответственности за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет, если вне места ее нахождения было создано только одно стационарное рабочее место (п. 4 ст. 83, п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 116 НК РФ)?

До 02.09.2010 п. 1 ст. 116 НК РФ предусматривалась ответственность за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, п. 2 ст. 116 НК РФ - ответственность за то же деяние при нарушении срока более чем на 90 дней. С 02.09.2010 ответственность за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе установлена только п. 1 ст. 116 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ обособленным является подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом не разъяснено, возникает ли обособленное подразделение, если вне места нахождения организации создано только одно стационарное рабочее место.

Согласно официальной позиции, выраженной УФНС России по г. Москве, обособленное подразделение образуется и в том случае, если оборудовано только одно рабочее место. Аналогичная позиция выражена в судебном решении.

Подробнее см. документы

Письмо УФНС России по г. Москве от 31.03.2010 N 16-15/033302@

По мнению налогового органа, создание одного рабочего места на срок более одного месяца вне места нахождения организации признается обособленным подразделением. По месту нахождения такого подразделения общество обязано встать на учет.

Постановление ФАС Поволжского округа от 22.02.2007 по делу N А49-2663/06-166А/22

Суд указал, что для признания факта создания обособленного подразделения достаточно оборудовать одно стационарное рабочее место. Поскольку организация не подала заявление о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения, привлечение к ответственности по ст. 116 НК РФ (в ред. до 02.09.2010) правомерно.