Тема 4.1 Налог на добавленную стоимость
Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации. К объектам налогообложения относятся реализация товаров ( работ,услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав, в том числе передача товаров ( выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации, на безвозмездной основе.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной от налогооблагаемой базы, и налоговыми вычетами.
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат:
- день отгрузки( передачи) товаров ( работ, услуг), имущественных прав;
-день оплаты полной или частичной в счет предстоящих поставок товаров ( выполнения работ, услуг), передачи имущественных прав.
Установлены три ставки налога: 0%, 10%, 18%. Если применяются различные ставки, налоговая база исчисляется отдельно по каждой группе товаров.
Налогоплательщики имеют право уменьшить сумму налога на налоговые вычеты. Вычетам подлежат следующие суммы налога:
- предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров ( работ, услуг);
- предъявленные покупателю продавцом товаров ( работ, услуг) в бюджет в случае возврата этих товаров ( отказа от работ, услуг);
- уплаченные по расходам на командировки, представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
-исчисленные и уплаченные с сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок.
Необходимо помнить условия применения налоговых вычетов:
- наличие счетов – фактур;
- товары должны быть оприходованы, а услуги фактически оказаны;
- товары, работы, услуги должны быть производственного назначения.
При выполнении заданий следует руководствоваться главой 21 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Самостоятельная работа №5
Цель:
-развитие навыков работы с литературой, со справочно - поисковой системой « Консультант-Плюс» и « Гарант»;
- закрепление и систематизация учебного материала;
-формирование умения ориентироваться в действующем налоговом законодательстве;
- формирование профессиональных компетенций.
Задания
1. Изучить тему, используя нормативные документы и учебную литературу, справочно - поисковую систему « Консультант-Плюс» и « Гарант».
3.Письменно ответить на контрольные вопросы , используя нормативные документы и учебную литературу, справочно - поисковую систему « Консультант-Плюс» и « Гарант».
2.Решить ситуационные производственные задачи
Контрольные вопросы
1. Раскройте экономическую сущность НДС
2. Какова роль НДС в формировании бюджета?
3. Кто признается плательщиком НДС?
4. Какие условия следует выполнить лицам, претендующим на освобождение от уплаты НДС?
5. Признается ли объектом обложения безвозмездная передача товаров другим лицам?
6. Облагаются ли НДС вклады участников по договору простого товарищества?
7. Что является местом реализации товаров?
8. Назовите основные операции , не подлежащие налогообложению.
9. Каков порядок определения налоговой базы?
10.В каких случаях для исчисления НДС используются ставки
10%:110%*100%; 18%:118%*100%?
11.Какие реквизиты должны быть указаны в счете – фактуре?
12.Каков срок хранения книги покупок и книги продаж?
13. На основании каких документов производятся налоговые вычеты по НДС?
14. Каковы сроки уплаты и представления декларации по НДС налогоплательщиками?
15.Каков порядок определения даты сдачи декларации в случае ее отправления по почте?
16 На каком бухгалтерском счете отражается задолженность перед бюджетом по НДС?
17.В чем сущность и назначение счета 19 « НДС по приобретенным ценностям»?
Задачи
1.В налоговом периоде организация реализовала продукцию на сумму 225000 руб. без НДС, при этом за продукцию, облагаемую НДС по ставке 18% получена выручка 147500 руб. (в том числе НДС 22500 руб.), а за продажу, облагаемой по ставке 10% выручка 110000 руб. (в том числе НДС 10000 руб.) В отчетном году часть произведенной продукции использовалась для собственных нужд. Стоимость этой продукции без НДС 5000 руб. ( в том числе облагаемая НДС по ставке 18% 3000 руб., а по ставке 10 % 2000 руб.) В отчетном периоде приобретено материальных ценностей на сумму 23600 руб. с НДС. Организация безвозмездно передает некоммерческой организации основное средство стоимостью 15000 руб. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет и заполнить соответствующие страницы декларации.
2.В налоговом периоде организация реализовала продукции на 700 тыс. руб. ( без НДС),построила хозяйственным способом гараж для собственных нужд, стоимость строительно- монтажных работ составила 120 тыс. руб.( без НДС). Оприходовано и отпущено в производство товарно-материальных ценностей на сумму 300 тыс. руб. ( в том числе НДС) Кроме того совершена бартерная сделка: реализовано 20 изделий по цене 1000 руб. ( без НДС) за штуку, рыночная цена – 1500 руб. за штуку ( без НДС).
Исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
3.Во втором квартале фирма реализовала произведенное им растительное масло на 700 тыс. руб. без НДС, построило хозяйственным способом гараж для собственных нужд ( стоимость строительно- монтажных работ составила без НДС 60 тыс. руб.). Оприходовано приобретенное производственное оборудование, на которое выписан счет- фактура на сумму 295 тыс. руб., включая НДС. Кроме того, совершена бартерная сделка: реализовано растительное масло в количестве 800 л. По цене 25 руб. за 1 литр без НДС, рыночная цена 35 руб. без НДС. Во втором квартале фирма передала 100 л. Произведенного им масла, находящейся на ее балансе базе отдыха. Деятельности, связанной с получением доходов, база отдыха не осуществляла. В 1-м квартале растительное масло было реализовано по цене 70 ру., во 2-м по 80 руб. за литр. Исчислить сумму НДС, подлежащую уплате бюджет.
4. Организация получила за 1 квартал выручку от реализации продукции без НДС 600000 руб. Получены штрафы нарушение условий договоров в сумме 10000 руб. За отчетный период на издержки производства было списано МЦ на сумму 400000 руб.
Налог на прибыль
Плательщиками налога на прибыль являются организации. Прибыль представляет собой доходы, уменьшенные на сумму расходов, связанных с получением дохода. При расчете доходов необходимо исходить из цены товаров ( работ, услуг), определяемой в соответствии со ст. 40 НК РФ. Учитываются доходы, полученные как в денежном, так и в натуральном выражении .
Доходы и расходы могут признаваться двумя методами: кассовым и методом начисления. Метод признания доходов и расходов указывается в учетной политике организации.
При определении расходов в целях налогообложения исходят из того, что они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Расходы, связанные с производством и реализацией , группируются на материальные, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы. Не все расходы организации учитываются для целей налогообложения: часть расходов нормируется. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев . В целях налогообложения существует два метода начисления амортизации : линейный и нелинейный.
Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду деятельности, если они облагаются по разным ставкам. Налогоплательщики имеют право уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах.
Сумму налога организации исчисляют самостоятельно. Уплата производится ежемесячно исходя из фактической прибыли или ежеквартально исходя их фактической прибыли с ежемесячными платежами, сумма которых определяется расчетным путем. Для большинства организаций ставка налога составляет 20%.
При выполнении практических заданий следует руководствоваться положениями главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Самостоятельная работа №6
Цель:
-развитие навыков работы с литературой, со справочно - поисковой системой « Консультант-Плюс» и « Гарант»;
- закрепление и систематизация учебного материала;
-формирование умения ориентироваться в действующем налоговом законодательстве;
- формирование профессиональных компетенций.
Задания
1 Изучить тему, используя нормативные документы и учебную литературу, справочно - поисковую систему « Консультант-Плюс» и « Гарант».
3.Письменно ответить на контрольные вопросы , используя нормативные документы и учебную литературу, справочно - поисковую систему « Консультант-Плюс» и « Гарант».
2.Решить ситуационные производственные задачи
Контрольные вопросы
1. Являются ли обособленные подразделения плательщиками налога на прибыль?
2. Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?
3. На какие группы классифицируются доходы и расходы?
4. Каков состав внереализационных доходов, учитываемых для целей налогообложения?
5. Каков состав внереализационных расходов, учитываемых для целей налогообложения?
6. Каков порядок расчета начисленных процентов по долговым обязательствам для целей налогообложения?
7. Какие установлены методы определения доходов и расходов по налогу на прибыль?
8. По какому критерию ограничивается применение кассового метода?
9. По каким ценам учитываются доходы, полученные в натуральной форме?
10.Каков порядок переноса убытка на будущее?
11. Какова ставка налога на прибыль организации?
12.По каким ставкам облагаются налогом на прибыль доходы, полученные в виде дивидендов?13.Как распределяется налог на прибыль между уровнями бюджета?
13.Каковы сроки уплаты налога на прибыль?
14.Каков порядок исчисления ежемесячных авансовых платежей в бюджет?
15.Приведите примеры доходов, выплачиваемых работнику работодателем, которые не относятся к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли.
Задачи
1.Организация занимается производством мебели и реализацией сопутствующих услуг. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления. По данным бухгалтерского учета за 2010 год были произведены следующие операции:
- Выручка от реализации произведенной продукции – 2570000р.
- Выручка от реализации покупных товаров – 950000р.
-Расходы на приобретение товаров со стороны – 880000р.
-Расходы связанные с производством отгруженной продукции 2315000р., из них:
· Прямые расходы на производство – 151000р.
· Расходы на оплату труда – 150000р.
· Материальные расходы обслуживающих производств – 165000р.
· Амортизация по очистным сооружениям – 43000р.
· Ремонт основных средств – 40000р.
· Расходы по страхованию имущества – 29000р.
· Прочие расходы – 378000р., в том числе налоги – 227000р.
-Доходы от долевого участия в других Российских организациях (дивиденды) – 130000р.
- Выручка от реализации основных средств – 145000р., в том числе НДС – 18%, первоначальная стоимость – 150000, амортизация – 40000р.
-Положительная курсовая разница – 35000р.
-Реализовано право требования третьему лицу – 180000р. за 190000р. до наступления срока платежа.
-Сумма неперенесенного убытка за 2010 год составил 160000р.
-Сумма штрафа, полученного от поставщиков за невыполнение долговых обязательств – 25000р.
-Получен авансовый платеж от покупателя – 280000р.
-Дебиторская задолженность с неистекшим сроком – 120000р.
-Доходы от сдачи помещения в аренду – 40000р.
-Сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам – 45000р.
-Расходы связанные со сдачей помещения в аренду – 25000р.
-Кредиторская задолженность – 80000р.
-Излишки товарно – материальных ценностей, выявленные при инвентаризации – 15000р.
2.Организация за 2010 год реализовала товаров на 2800 тыс. руб.( без НДС). Расходы на производство товаров составили 1900000руб., в том числе расходы на приобретение призов для рекламной кампании – 31000 ру., сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам- 20000 ру. Кроме того реализовано два транспортных средства:
- автомобиль- 30 июня 2010 года по цене 60000 руб.. первоначальная стоимость 100000 руб., сумма амортизационных отчислений – 20000 руб., срок эксплуатации два года, срок полезного использования 10 лет;
- трактор- 25 ноября 2010 г. По цене 70000 руб., первоначальная стоимость- 120000 руб., сумма амортизационных отчислений – 75000 руб, срок эксплуатации- пять лет, срок полезного использования – восемь лет.
За предшествующий период организация имела сумму неперенесенного убытка в размере 50000 руб.
Исчислить налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет т заполнить декларацию.