Сущность единого налога на вмененных доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении доходов от определенных видов предпринимательской деятельности (подробнее см. п. 6.4.2).

ЕНВД вводят на своей территории представительные (зако­нодательные) органы городов федерального значения, муни­ципальных районов и городских округов. Они же и выбирают из специального перечня, приведенного в ст. 346.26 НК РФ,виды предпринимательской деятельности, облагаемые ЕНВД. Если деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя включена в перечень видов деятельности, облагаемых ЕНВД на данной территории, то переход на уп­лату ЕНВД с доходов по данной деятельности производится в обязательном порядкевне зависимости от желания налого­плательщика.

Для юридических лиц уплата ЕНВД заменяет:

· налог на прибыль;

· НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при
ввозе товаров на таможенную территорию Российской
Федерации);

· налог на имущество организаций;

· ЕСН.

Вышеуказанное освобождение предоставляется только в от­ношении прибыли, операций, имущества и выплат, непосред­ственно связанныхс ведением тех видов предприниматель­ской деятельности, которые облагаются ЕНВД.

ПРИМЕР 6-12

ЗАО «Кот и Пес» осуществляет следующие виды деятельности:

· оказание ветеринарных услуг;

· розничная торговля кормами для животных через палатки;

· организация выставок собак и кошек элитных пород.

ЗАО «Кот и Пес» переведено на уплату единого налога на вменен­ный доход для отдельных видов деятельности в отношении ветеринар, ных услуг и розничной торговли кормами.

ЗАО не уплачивает налог на прибыль, НДС, налог на имущество и ЕСН только в отношении прибыли, операций, имущества и выплат непосредственно связанных с оказанием ветеринарных услуг и роз. ничной торговлей кормами.

Прибыль от организации выставок облагается налогом на прибыль в общеустановленном порядке. Выручка от организации выставок так­же облагается НДС. На зарплату сотрудников, работающих на вы­ставках, начисляется ЕСН, а имущество, используемое на выставках, облагается налогом на имущество.

Для индивидуальных предпринимателей уплата ЕНВД заменяет уплату:

· налога на доходы физических лиц (в части доходов, по­
лученных от предпринимательской деятельности);

· налога на имущество физических лиц (в отношении
имущества, используемого для предпринимательской
деятельности);

· единого социального налога (в отношении доходов, по­
лученных от предпринимательской деятельности, а так­
же выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в
пользу физических лиц);

· НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при
ввозе товаров на таможенную территорию Российской
Федерации).

Вместо вышеупомянутых налогов в бюджет перечисляется ЕНВД.

Налоги, не вошедшие в указанный перечень, уплачиваются организациями и предпринимателями, переведенными на уп­лату ЕНВД, в общем порядке наряду со взносами на обяза­тельное пенсионное страхование.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохра­няется действующий порядок ведения кассовых операцийи порядок представления статистической отчетности.Они также не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

ПРИМЕР 6-13

Единый налог на вмененный доход. Общие положения

ЗАО «Винни-Пятачок», осуществляющее розничную торговлю медом с лотков, переведено на уплату ЕНВД с 1 января текущего года.

В феврале была произведена закупка по импорту упаковки для меда. ЗАО было вынуждено уплатить НДС при ввозе указанной упаковки, несмотря на тот факт, что уплата единого налога (в общем случае) заменяет уплату НДС.

Несмотря на то что ЗАО освобождено от уплаты единого социально­го налога, оно по-прежнему является налоговым агентом по НДФЛ с зарплаты своих сотрудников (т.е. удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет). ЗАО также платит взносы на обязательное пенсионное страхование своих сотрудников.

Виды предпринимательской