Тема 9. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

Вопросы для изучения:

1. Основания возникновения, изменения, прекращения обязанности по уплате налогов и сборов.

2. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора.

3. Принудительное взыскание налога, сбора, пени или штрафа.

4. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при ликвидации организации.

5. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации юридического лица.

6. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица.

7. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов.

8. Изменение срока уплаты налога, сбора и пени.

9. Требование об уплате налогов и сборов.

10. Способы обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов и сборов.

11. Зачет и возврат излишне уплаченных или взысканных сумм.

Практические задания:

1. Что понимается под моментом исполнения обязанности по уплате налога:

- момент зачисления суммы налога на счета бюджета;

- момент предъявления в банк поручения на уплаты налога в безналичном порядке;

- момент зачета переплаченной ранее суммы налога;

- момент удержания суммы налога налоговым агентом.

2. Что такое налоговое уведомление? Когда этот документ направляется налогоплательщику?

3. Перечислите условия надлежащего исполнения налоговой обязанности.

4. Что понимается под презумпцией добросовестности налогоплательщика?

5. С какого момента в соответствии с таможенным законодательством обязанность налогоплательщика физического лица по уплате таможенных пошлин и налогов (НДС, акцизов) считается исполненной?

6. Изобразите схемы взыскания налога с налогоплательщиков юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Укажите все сроки.

7. К способам обеспечения исполнения налоговой обязанности в соответствии с Налоговым кодексом относятся:

- залог имущества;

- поручительство;

- пеня;

- банковская гарантия;

- заклад;

- приостановление операций по счетам в банке;

- внесение на депозит денежных сумм;

- задаток;

- наложение ареста на имущество налогоплательщика.

8. Должна ли фирма уплачивать пени если она недоплатила авансовый платеж по транспортному налогу, но по итогам года верно рассчитала и уплатила налог в бюджет?

Вправе ли судебный пристав-исполнитель выставлять инкассовое поручение на бесспорное взыскание денежных средств со счетов должника (клиента банка) на основании постановления налогового органа о взыскании налога (сбора) за счет имущества налогоплательщика?

9. Налоговым органом принято решение о принудительном взыскании с организации пени за несвоевременное перечисление платы за загрязнение окружающей среды. Применяется ли положение ст. 75 Налогового кодекса РФ к платежам за негативное воздействие на окружающую среду?

10. Организация при заполнении платежного поручения на уплату НДС допустила ошибку в указании кода бюджетной классификации, уплатив налог по коду, присвоенному налогу на прибыль, зачисляемому в местный бюджет. Согласно действующему бюджетному законодательству НДС в полной сумме зачисляется в доходы федерального бюджета. Налоговый орган счел, что такая ошибка организации привела к возникновению недоимки по НДС, и, как следствие, организации были начислены пени и штрафные санкции за несвоевременную уплату налога. Являются ли законными действия налогового органа, учитывая то, что НДС фактически поступил в бюджет?

11. Кто несет налоговую обязанность, в случае если объект налогообложения находится в общей совместной собственности нескольких лиц? Расскажите на примере земельного налога.

12. Каковы общие условия возникновения налоговой обязанности. Расскажите на примере налога на прибыль организаций.

13. В марте 2007 г. в результате камеральной налоговой проверки налоговым органом было установлено, что ООО «Химавари» не уплатило ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за январь 2012 г. В адрес общества налоговым органом было направлено требование об уплате авансовых платежей и пени. Правомерны ли действия налогового органа? Каковы должны быть действия налогового органа, если еще до получения налогового требования общество уплатит авансовый платеж, но не уплатит пени.

14. Отсрочка и рассрочка по уплате налога могут предоставляться на срок:

- до 5 лет;

- до 3 лет;

- до 1 года;

- на любой срок.

15. Налоговым органом было вынесено решение об аресте имущества в связи с невыполнением обязанности по уплате налогов. В настоящее время задолженность погашена. Вправе ли налоговый орган отказывать в отмене постановления о наложении ареста, ссылаясь на наличие у организации текущей задолженности по уплате налогов?

16. ООО «Ками» не полностью уплатила авансовый платеж по налогу на прибыль за январь 2012 г. У налогового органа отсутствовала информация о банковских счетах ООО «Ками», в связи с чем налоговый орган принял решение о взыскании налога за счет имущества Общества. Правомерно ли данное решение? Если да, то в какой срок данное решение может быть вынесено?