Доходы и расходы местных бюджетов

Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, а также за счет финансовой помощи в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средств по взаимным расчетам.

К собственным доходам местных бюджетов относятся местные налоги и сборы, неналоговые и другие доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов РФ, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе.

В соответствии со ст.15. Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ) к местным налогам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц.

К региональным налогам относятся: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог.

К неналоговым и другим собственным доходам местных бюджетов относятся:

· доходы от приватизации и реализации муниципального имущества;

· не менее 10 процентов доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, проводимой в соответствии с государственной программой приватизации;

· доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений, и муниципальных земель;

· платежи за пользование недрами и природными ресурсами, установленные в соответствии с законодательством РФ;

· доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей;

· штрафы, подлежащие перечислению в местные бюджеты в соответствии с федеральными законами и законами субъектов РФ;

· государственная пошлина, установленная в соответствии с законодательством РФ;

· не менее 50 процентов налога на имущество предприятий (организаций);

· подоходный налог с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

К собственным доходам местных бюджетов также относятся доли федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе.

Размеры минимальных долей (в процентах) федеральных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе, определяются законодательными (представительными) органами субъекта РФ. Расчет долей федеральных налогов, подлежащих закреплению за муниципальными образованиями, производится исходя из общего объема средств, переданных субъекту РФ по каждому из этих налогов. В этих пределах законодательный (представительный) орган субъекта РФ устанавливает в соответствии с фиксированной формулой для каждого муниципального образования доли соответствующих федеральных налогов, закрепляемых на постоянной основе, исходя из их среднего уровня по субъекту РФ. Доли указанных налогов рассчитываются по фактическим данным базового года. Сверх этих долей законодательный орган субъекта РФ может устанавливать нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты от регулирующих доходов на планируемый финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года).

Население муниципального образования может принимать решения о разовых добровольных сборах средств граждан в соответствии с уставом муниципального образования. Собранные в соответствии с указанными решениями средства самообложения используются исключительно по целевому назначению. Органы местного самоуправления информируют население муниципального образования об использовании средств самообложения.

Расходы местных бюджетов включают:

· расходы, связанные с решением вопросов местного значения, установленные законодательством РФ и законодательством субъекта РФ;

· расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;

· расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

· расходы, связанные с обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам;

· ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска.

Исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:

· содержание органов местного самоуправления;

· формирование муниципальной собственности и управление ею;

· организация, содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений и организаций, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

· содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

· организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

· муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

· благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

· организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

· организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

· обеспечение противопожарной безопасности;

· охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

· реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

· обслуживание и погашение муниципального долга;

· целевое дотирование населения;

· содержание муниципальных архивов;

· проведение муниципальных выборов и местных референдумов.

Доходы и расходы бюджета г.Владивостока осуществляются в соответствии с Муниципальным правовым актом г.Владивостока – Положением «О бюджетном процессе в городе Владивостоке», принятым городской Думой 28.02.2008 г.

Источник: Деловой еженедельник «Конкурент», 09.11.2010 г.

Муниципальные займы

Органы местного самоуправления могут осуществлять эмиссию муниципальных облигаций, векселей, жилищных сертификатов в порядке, предусмотренном законодательством РФ и законодательством субъектов РФ. Договор муниципального займа заключается путем приобретения гражданином или юридическим лицом выпущенных органом местного самоуправления муниципальных облигаций. Следует отметить, что муниципальные облигации могут выпускться исключительно в целях реализации программ и проектов развития муниципального образования, утвержденных в порядке, установленном уставом муниципального образования.

Выпуск муниципальных облигаций обеспечивается муниципальным имуществом и средствами местных бюджетов. При этом государство не несет ответственности по обязательствам муниципального образования, также как и муниципальное образование не несет ответственности по обязательствам государства. Законодательно предусмотрено ограничение объема эмиссии муниципальных ценных бумаг. Так, предельно допустимая сумма долговых обязательств органов местного самоуправления не должна превышать 15 процентов объема расходной части местного бюджета. Краткосрочные заимствования в любой форме не могут производиться до утверждения местного бюджета на текущий финансовый год.

Муниципальные займы в числе других долговых обязательств муниципального образования (кредитных соглашений и договоров, заключенных муниципальным образованием; договоров о предоставлении муниципальных гарантий; договоров поручительства муниципального образования по обеспечению исполнения обязательств третьими лицами; долговых обязательств юридических лиц, переоформленных в муниципальный долг на основе правовых актов органов местного самоуправления) формируют муниципальный долг. Соответственно, следует отличать муниципальные займы от муниципального долга. Муниципальный долг ‑ это совокупность всех долговых обязательств муниципального образования. Указанные долговые обязательства погашаются в сроки, определенные условиями заимствований, и не могут превышать 10 лет.

Опыт проведения муниципальных займов в развитых странах[11]

Местные бюджеты России постоянно сталкиваются с проблемой нехватки средств для решения насущных проблем обслуживаемых территорий. Опыт развитых стран показывает, что одним из способов решения данной проблемы может быть организация займа путем распространения обязательств, выпущенных соответствующими администрациями. В Германии, например, в 1994 г. более 700 млрд. марок было вложено инвесторами в правительственные ценные бумаги, из которых более половины являлись обязательствами местных администраций (правительств земель). Участников таких займов привлекают, в первую очередь, их солидная обеспеченность муниципальной собственностью, налоговые льготы и, как правило, целевой характер инвестиций. Не менее поучителен для России опыт муниципальных займов в США.

Отличительной особенностью всех муниципальных займов на территории США является то, что доходы по этим ценным бумагам не облагаются федеральным подоходным налогом. Благодаря этому факту, вложение средств в муниципальные ценные бумаги является чрезвычайно эффективным способом сбережения средств и получения дополнительных доходов высокооплачиваемыми слоями населения.

Как показывает статистика, более 60% инвесторов в государственные ценные бумаги в США, Германии и Японии - это наиболее высокооплачиваемые слои населения, вложившие таким образом свои средства через посредников - паевые, инвестиционные или пенсионные фонды, финансовые компании, банки. К этим слоям населения относятся бизнесмены, менеджеры крупных компаний, врачи, адвокаты, другие высокооплачиваемые специалисты. Среди них и размещают муниципалитеты более 80% выпуска своих облигаций. Остальные инвесторы - это мелкие держатели-физические лица, компании, которые также имеют определенные льготы от обладания муниципальными облигациями, и различные инвестиционные и финансовые институты.

Как правило, муниципальные займы имеют целевой характер. Исходя из назначения займа, планируются источники возврата средств и доходов инвесторам. Основными источниками возврата средств являются поступления в муниципальные бюджеты от местных налогов и доходы от эксплуатации муниципальной собственности.

Многообразие форм и способов возврата задолженности и выплаты доходов позволяет муниципальным правительствам вести очень гибкую экономическую политику. Достаточно распространенной является практика продления срока займа либо дополнительной эмиссии облигаций.

Освобождение от федерального подоходного налога является основным привлекающим инвесторов фактором. Участие в муниципальном займе чрезвычайно выгодно и инвесторам (сбережение средств и дополнительные доходы), и муниципальным правительствам (экономия средств на выплате дохода по сравнению с взятием коммерческого кредита). Единственным "пострадавшим" в этом случае является федеральный бюджет, но и он, в свою очередь, недополучая средства от конкретных территорий, слагает с себя бремя мелких забот о них.