Диагностика предприятий в целях предупреждения банкротств

Антикризисное управление имеет своей целью устранение возможности банкротства предприятия. Реализация политики антикризисного управления при угрозе банкротства предприятия предусматривает следующие основные направления: 1.Осуществление мониторинга финансового состояния предприятия с целью раннего обнаружения признаков его кризисного развития; 2.Определение масштабов кризисного состояния предприятия; 3.Исследование основных факторов, обуславливающих кризисное развитие предприятия; 4.Создание и реализация плана антикризисного управления.

В нашей стране процедуры банкротства регламентируются Федеральным законом Российской Федерации от 8 января 1998 года №6-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" В самом законе несостоятельность (банкротство) трактуется как признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Заявление о признании должника банкротом принимается арбитражным судом, если требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее пятисот минимальных размеров оплаты труда и указанные требования не погашены в течение трех месяцев. Правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом в связи с неисполнением денежных обязательств и обязательных платежей обладают должник, кредиторы, налоговые и иные уполномоченные в соответствии с федеральным законом органы.

При рассмотрении дела о банкротстве должника - юридического лица применяются следующие процедуры банкротства: наблюдение; внешнее управление; конкурсное производство; мировое соглашение.

Процедура внешнего управления (судебной санации) вводится в рамках судебного разбирательства дела о банкротстве предприятия, применяется к должнику в целях восстановления его платежеспособности, с передачей полномочий по управлению должником внешнему управляющему. В результате внешнего управления должно произойти удовлетворение всех обязательств должника, возникших на момент введения внешнего управления, а предприятие вернуться в разряд нормально функционирующих. Внешнее управление вводится на срок не более двенадцати месяцев, который может быть продлен не более чем на шесть месяцев.

Наблюдение - процедура банкротства, применяемая к должнику с момента принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом целях обеспечения сохранности имущества должника, проведения анализа финансового состояния должника и подготовки решения арбитражного суда о возможности санации предприятия.

Конкурсное производство - процедура банкротства, применяемая к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов. Вследствие этой процедуры предприятие ликвидируется.

Антикризисное управление может происходить и вне рамок процедур банкротства предприятия. Закон о банкротстве допускает возможность проведения досудебной санации. По своему смыслу и методам данная процедура (досудебная санация) совпадает с судебной санацией. Различие состоит лишь в том, что досудебную санацию инициируют собственники предприятия, которые своей целью ставят собственно избежание процедур банкротства, т.к. в этом случае они зачастую теряют контроль за деятельностью предприятия, а процедуру внешнего управления инициируют кредиторы, которые своей основной целью считают возврат долгов.

Мировое соглашение - это договоренность о прекращении дела о банкротстве между кредиторами и должником. Оно должно содержать положения о размерах, порядке и сроках исполнения обязательств должника и (или) о прекращении обязательств должника предоставлением отступного, новацией обязательства, прощением долга либо иными способами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации. Мировое соглашение может быть заключено на любой стадии процесса о банкротстве и фактически является результатом реструктуризации долгов предприятия. Мировое соглашение может содержать условия: об отсрочке или о рассрочке исполнения обязательств должника; об уступке прав требования должника; об исполнении обязательств должника третьими лицами; о скидке с долга; об обмене требований на акции; об удовлетворении требований кредиторов иными способами, не противоречащими федеральным законам и иным правовым актам Российской Федерации.

ЗАДАЧИ

Задача №1

В отчетном году среднегодовая величина оборотных средств предприятии 10 млн. руб. Удельный вес материала 25%. В следующем году планируется снижение расхода материала на изделие на 20%. Рассчитать плановую величину оборотных средств с учетом изменения норматива.

Решение: 10*0,25=250 тыс. руб. – стоимость материальных запасов в оборотных средствах. Так как нормативы запаса материалов Н= ДРМ*НЗ, где ДРМ – среднедневной расход материала, НЗ – норма запаса, то при сокращении расхода материала на 20% сократиться и норматив запаса на 20% 250* 0,2=50 тыс. Руб. Плановая величина оборотных средств 10000-50=9 050 тыс. руб.

Задача 2

Цена изделия в 1 квартале 200 руб., а во втором планируется ее повышение на 10% при неизменном уровне затрат: постоянные – 140 тыс. руб., переменные – 60 руб/шт. Определите, как это повлияет на изменение критического объема (точки безубыточности)

Решение: Критический объем = Спост/(Ц-Спер)=140000/(200-60)=1000 – 1 квартал

140000/(200*1,1-60)=140000/160=875 – 2 квартал.

Критический объем продаж уменьшился на 125 шт.

Задача 3

Определить срок окупаемости капитальных вложений статическим методом, если объем капитальных вложений 6 млн. руб., годовой объем реализации 10 млн. руб., себестоимость реализованной продукции 6 млн. руб., прочие расходы, включая все налоги 1 млн. руб

Решение: Ток=К/ЧП, ЧП=Р-С-ПР, где Ток – срок окупаемости, К – капитальные вложения, ЧП – среднегодовая чистая прибыль, Р – объем реализации, С – себестоимость продукции, ПР – прочие расходы; ЧП=10-6-1=3 млн. руб. Ток=6/3=2 года

Задача 4

Сумма оплаченных счетов поставщиков составила 600 тыс. руб. включая НДС, выручка от реализации услуг 1 млн.руб. плюс НДС. Определить сумму НДС, причитающегося к уплате в бюджет. Ставка НДС – 20%.

Решение: НДС к начислению с объема продаж 1000*0,2=200 тыс.руб., НДС к возмещению 600/(1+20/100))*0,2=100 тыс.руб. Причитается к уплате 200-100=100 тыс. руб.

Задача 5

Рассчитать прирост объема выпуска продукции при росте производительности труда на 10% и при снижении численности на 2%.

Решение: Одним из показателей производительности труда является выработка одного работающего В=ВП/Ч, где ВП - выпуск продукции, Ч - численность промышленно-производственного персонала. Следовательно ВП=Ч*В, индекс роста выпуска продукции J_ВП =J_ч*J_В . Рост выработки составил 10%, следовательно индекс прироста 10%/100%=0,1, а индекс роста 0,1+1=1,1. Численность снизилась на 2%, индекс прироста -2%/100%=-0,02, а индекс роста -0,02+1=0,98. J_ВП =Jч*J_В=1,1*0,98=1,078. Выпуск продукции увеличился на (1,078-1)*100%=7,8%.

Задача 6

Раскрыть содержание хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерском учете следующими проводками: Д50-К51 Д70-К50 Д10-К71

Решение: Использованы счета бухгалтерского учета: 50- касса, 51 – расчетный счет, 70 – расчеты по оплате труда, 71 – расчеты с подотчетными лицами, 10 – учет материально-производственных запасов.

Проводки: Получены деньги из банка в кассу предприятия, выданы деньги из кассы подотчетному лицу для приобретения товарно-материальных ценностей, получены от подотчетного лица материальные ценности.

Задача 7

Раскрыть содержание хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерском учете следующими проводками: Д44-К70 Д44-К69 Д70-К50 Д69-К51

Решение: Начислена зарплата работникам торговой организации (сч.44 – коммерческие расходы, сч. 70- расчеты по оплате труда), начислен единый социальный налог на зарплату работников торговой организации (сч 69 – расчеты по социальному страхованию), выплачена зарплата из кассы предприятия (сч.50 – касса), перечислен с расчетного счета единый социальный налог (сч. 51 – расчетный счет)

Задача 8

Раскрыть содержание хозяйственных операций, отражаемых в бухгалтерском учете следующими проводками: Д62 – К90.1 Д90.3-К68.2 Д 90.2 – К41 Д90.2-К44 Д51-К62 Д90.9 – К 99

Решение: Учтена реализации товара покупателю, начислен НДС за реализованный товар, отгружен товар покупателю, списаны коммерческие расходы, получены на расчетный счет деньги от покупателя, определен результат от реализации. Использованы счета 41 – товары, 44 – коммерческие расходы, 51 – расчетный счет, 62 – расчеты с покупателями и заказчиками, 68.2 – расчеты по НДС, 99 – прибыли и убытки, 90 – продажи с субсчетами 1 – выручка, 2 –НДс, 3 – себестоимость продаж, 9 – прибыль/убыток от продаж

Задача 9

Фирма реализовала 500 единиц продукции по цене 200 руб. Численность работающих 10 человек. Среднегодовая стоимость основных производственных доходов –100 тыс. руб. Определить обобщающие показатели эффективности использования основных фондов.

Решение: Фондоотдача ФО = ВП/ОФ_ср., где выпуск продукции ВП=500*200=100.000 тыс. руб. = 100 млн. руб. Среднегодовая стоимость основных фондов Оф_ср = 1 тыс.руб. ФО=100 000/100=1000 руб./руб. Фондоемкость - величина, обратная фондоотдаче ФЕ=ОФ_ср/ВП=100 000/100=0,001 руб/руб. Фондовооруженность ФВ=ОФ_ср /Ч, где Ч=10 чел. ФВ=100/10=10 тыс. руб./чел.

Задача 10

Определить процент прироста выпуска продукции за счет ликвидации потерь рабочего времени, составивших 550 чел. - часов, если по отчету эффективный фонд рабочего времени составил 55000 чел. - часов.

Решение: Одним из показателей производительности труда является часовая выработка В=ВП/Fэф, где ВП - выпуск продукции, Fэф - эффективный фонд рабочего времени. Тогда ВП=В* Fэф, а индекс роста выпуска продукции J_вп=J_в*J_F . Так как производительность труда не меняется

J_в=1. Fэф 0 =55000час, а в следующем году будет на 550 часов больше

F_{эф 1} =55000+550=55550 час. J_F= F_{эф 1}/ F_{эф 0}=55550/55000=1,01. Следовательно, J_вп=J_в*J_F=1*1,01=1,01. Прирост выпуска продукции (1,01-1)*100%=1%.

Задача 11

Планируется рост выпуска продукции на 50%, рост производительности труда на 6%. Определите, сколько дополнительно рабочих надо набрать для выполнения плана, если в базовом году работало 10 человек

Решение: Одним из показателей производительности труда является выработка одного рабочего В=ВП/Ч, где ВП - выпуск продукции, Ч - численность основных производственных рабочих. Следовательно, Ч=ВП/В, индекс роста численности Jч=J_ВП/J_В =1,5/1,06=1,42. Так как индекс роста Jч=Ч₁/Ч₀, где Ч₁-новая численность, Ч₀ - старая численность. Ч₁=Ч₀* Jч =10*1,42=14 чел. Дополнительно набираем 14-10=4чел.

Задача 12

За квартал реализовано 1 тыс.шт. изделий, на производство затрачено 50 млн. руб. Из них 60% - условно-постоянные. Определить процент снижения себестоимости изделия в следующем квартале, если планируется реализовать изделий на 10% больше.

Решение: Полная себестоимость С₀=50 млн. руб., Условно-постоянных С_{0 пост} =50*0,6=30 млн. руб. Условно-переменных С_{0 пер}=50-30=20 млн. руб. С ростом количества выпущенной продукции условно-переменные расходы увеличиваются пропорционально, т.е. С_{1 пер} = 20+20*0,1=22 млн. руб., а условно-постоянные не изменяются С_{1 пост} = 30 млн. руб. Новая полная себестоимость С₁=22+30=52 млн. руб. Новое количество изделий А₁=1+1*0,1=1,1 тыс.шт. Следовательно себестоимость штуки С^/₁=52/1,1=47,3 тыс.руб., а была С^/₀=50/1=50 тыс.руб.

Процент снижения себестоимости составит (50-47,3)/50*100%=5,4%.

Задача 13

Заводская себестоимость изделия 200 тыс. руб. Рентабельность изделия 25%. За счет замены материала в следующем году планируется снизить себестоимость на 2,5%. Определить изменение рентабельности изделия при неизменной цене на продукцию

Решение: Себестоимость С₀=200 т.р., рентабельностьR = (П/С)*100%, где П - прибыль, следовательно П₁=С₁*R₁/100% = 200*0,25=50 т.р. Отпускная цена изделия Ц = С+П=200+50=250 т.р. Себестоимость новая на 2,5% ниже, т.е. С₁=200-0,025*200=195 т.р. Новая прибыль П1=Ц-С₁=250-195=55 т.р. Новая рентабельность R₁=(П₁/С₁)*100%=55/195 * 100%=28%.Изменение рентабельности R₁-R₀=28%-25%=3%.

Задача 14

Полные затраты на производство и реализацию составляют по смете 20 млн. руб. Планируемая рентабельность услуг- 30%, НДС - 20%. Определить отпускную цену услуги и объем реализации при оказании 2000 услуг в квартал.

Решение: Себестоимость одной услуги 20/2000=0,01 млн. руб. = 10 тыс. руб. Прибыль 0,3*10=3 тыс. руб. Оптовая цена 10+3=13 тыс. руб. НДС 0,2*13=2,6 тыс. руб. Отпускная цена, она же розничная т.к. торговой наценки нет 13+2,6=15,6 тыс. руб. Объем реализации считается по ценам без НДС 13*2000=26000 тыс. руб. = 26 млн. руб.

Задача 15

Выручка от реализации продукции за год составила 60 млн. руб., в том числе НДС – 20%. Затраты на производство и реализацию – 35 млн. руб., прочие внереализационные и операционные расходы – 7 млн. руб., Прочие внереализационные доходы – 2 млн. руб. Налог на прибыль – 24% (налогооблагаемую прибыль считать равной балансовой). Определите чистую прибыль предприятия

Решение: 60/(1+0,2)=50 тыс.руб – объем реализации, 50-35=15 тыс.руб.- прибыль от реализации, 15-7+2=10 тыс.руб – балансовая прибыль, 10*0,24=2,4 – налог на прибыль, 10-2,4=7,6 тыс.руб. –чистая прибыль

Задача 16

Определить производственную мощность и фактический размер выпуска продукции, если известно, что трудоемкость работ 0,6часа, в цехе установлено 30 единиц оборудования, работающих в 2 смены по 8 часов. В году 107 нерабочих дней, режимные простои в ремонте 3%, средний коэффициент загрузки оборудования 85%.

Решение: 365-107=258 рабочих дней, 258*30*8*2=123840 часов – номинальный фонд рабочего времени, 123840*(1-3/100)=120125 часов – эффективный фонд рабочего времени 120125/0,6=200208 деталей – производственная мощность 200208*0,85=170177 деталей – фактический размер выпуска продукции

Задача 17

На предприятии установлена ставка первого тарифного разряда рабочего – 1 тыс. руб. в месяц, тарифный коэффициент для работника 5 разряда – 3,4. Оплата труда – сдельно премиальная с коэффициентом премирования 1,25. Месячный эффективный фонд рабочего времени составляет 170 часов. Нормативная трудоемкость изделия – 0,5 часа. Определите расценку за изделие и начислите заработную плану за изготовление 350 шт.

Решение: 1000*3,4=3400 руб – месячный оклад при выполнении 100%

3400/170=20 руб/час – часовая тарифная ставка,

20*0,5=10 руб/дет – расценка за операцию

10*1,25=12,5 руб/дет – расценка за сверхплановые детали

170/0,5=340 деталей – плановая выработка

340*10+(350-340)*12,5=3400+125=3525 руб - зарплата

Задача 18

2) Определить тип организационной структуры, указать его достоинства и недостатки

1.

Данная структура называется линейно-штабной. Она разработана для устранения недостатков линейной и штабной структур. В данной структуре планирование и анализ работ ведется функциональными подразделениями, т.е. профильными специалистами, что существенно разгружает руководителя, однако окончательное решение всех вопросов, общее руководство на принципах единоначалия закреплено за руководителем подразделения, что устраняет недостатки штабной системы.

Функциональная структура управления характеризуется более узкой функциональной специализацией руководства и глубокой проработкой принимаемых решений. Однако при этом нижестоящее производственное подразделение получает указания от нескольких специализированных руководящих звеньев. Часто при этом снижается оперативность управления из-за выбора приоритетов и согласования противоречивых указаний, получаемых от различных специализированных руководящих звеньев. В этом случае планирование работ осуществляется функциональными подразделениями (А,Б,В). Работы выполняются производственными подразделениями (1,2,3) по каждой функции.

Задача 20

Заводская себестоимость изделия 100 тыс. руб. Расходы по реализации составляют 20% от заводской себестоимости. Планируемая рентабельность - 25%, НДС - 20%. Определить розничную цену изделия и объем реализации продукции при продаже 200 шт. изделий за квартал

Решение: Полная себестоимость изделия - заводская себестоимость 100 тыс.руб. и внепроизводственные расходы 0,2*100 тыс.руб.=20 тыс.руб. Итого 100+20 = 120 тыс. руб. Прибыль 0,25*120= 30 тыс.руб. Оптовая цена предприятия 120+30=150 тыс.руб. НДС 0,2*150=30 тыс.руб. Отпускная цена предприятия 150+30=180 тыс.руб. Так как торговой наценки нет, она же является розничной ценой. Объем реализации считается по цене без НДС, т.е. 150*200=30000 тыс.руб.=30 млн. руб.

Задача 21

Определить длительность технологического и производственного цикла в часах. Партия деталей из 30 шт. обрабатывается последовательно. Среднее межоперационное время - 15 мин. Технологический процесс обработки следующий:

№ операции
Норма врем.в мин
Число станков

2) Как изменится технологический цикл, если размер партии удвоить?

Решение: Длительность цикла технологических операций определяется суммой операционных циклов. Длительность производственного цикла Тпосл включает дополнительно межоперационные перерывы, длительность естественных процессов и перерывы, связанные с режимом работы.

1)Т'посл.= 30 * (3/1 + 7/2 + 5/1 + 6/2 + 2/1 + 3/1 + 6/2) = 30 * 22.5 = 675 мин. = 11.25 час.

Т посл.= 11.25 + 7 * (15/60) = 11.25 + 7 * 0.25 = 11.25 + 1.75 = 13 час.

2)n = 60 шт. T'посл.= 22.5 час. Т.е. Т'посл. увеличится вдвое.

Задача 22

Рассчитать программу производства поточной линии механической обработки цилиндров тракторного мотора при следующих данных. Годовое задание по выпуску тракторов - 50000 шт. Число цилиндров для одного мотора трактора - 4 шт. Число запасных частей составляет 20% от общего числа цилиндров, идущих на сборку. Нормальный остаток собранных моторов на складе перед главным конвейером - 2000 шт; фактический остаток к началу планируемого года - 3500 шт; нормальный запас готовых цилиндров на сборке - 15000 шт; фактический остаток готовых цилиндров - 5000 шт

Решение: тракт.= 50000 шт. = 200000 цил.

Зап. части 20% от общего числа, идущего на сборку = 40000 цил.

Остатки перед главным конвейером Он. = 2000 мот. = 8000 цил.

Оф. = 3500 мот. = 14000 цил. ΔО = 6000 цил. (избыток - уже сделано)

На сборке Огот.н. = 15000 цил. Огот.ф. = 5000 цил.

ΔОгот. = -10000 цил. (недостаток - надо доделать)

Nгод. = (50000*4+20%)+4*(2000-3500)+(15000-5000)=240000-6000+10000 = 244000 шт. Ответ: 244000 шт.

Задача 23

Предприятие имеет внеоборотный капитал стоимостью 1 млн. руб. и оборотный капитал – 10 млн. руб. Собственные средства предприятия составляют 4 млн. руб. Какова его кредиторская задолженность?

Решение: 1+10=11 млн.руб. – стоимость имущества. Кредиторская задолженность= стоимость имущества – стоимость собственных средств = 11- 7= 4 млн. руб.

Задача 24

За приобретение станка, нормативный срок службы которого 10 лет, заплатили 500 тыс. руб., транспортировка – 10% от стоимости, 50 тыс. руб. – за монтаж и наладку. Определите годовую сумму амортизации линейным способом и остаточную стоимость станка через 2 года эксплуатации

Решение: Первоначальная стоимость 500+500*0,1+50=600 тыс.

Годовая амортизация 600/10=60 тыс. руб.

За 2 года 60*2=120 тыс.руб. Остаточная стоимость – 600-120=480 тыс. руб.

Задача 25

Ателье шьет портьеры на заказ. Для обеспечения выполнения поступающих заказов в срок необходимо иметь на складе не менее 15 видов тканей. В среднем за месяц поступает по 5 заказов на портьеры из каждого вида ткани. На один заказ в среднем расходуется около 6 метров ткани по средней стоимости 250 руб./метр. Ткани закупаются 1 раз в месяц. Необходимый страховой запас на складе – 25% от текущего. Определите норматив запаса материалов

Решение: 6*250*5*12=90 000 руб. – расход ткани в месяц. Норма запаса = норма текущего запаса + норма страхового запаса. Норма текущего запаса = ½ интервала между поставками. Норма запаса = 30/2 + 30/2*0,25=15+4=19 дней. Норматив запаса=среднедневной расход * норму запаса=90000/30*19=57 000 руб.