Выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Расчётная часть.
Раздел 1. Определение влияния факторов на изменение объема
выручки от реализации продукции (работ, услуг).
Влияние факторов на изменение объема выручки от реализации
продукции (работ, услуг) определяют при помощи приема факторного
анализа (цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц). В
работе исследуется влияние следующих факторов на изменение объема
выручки от реализации продукции (работ, услуг):
– среднесписочная численность рабочих, чел.(Ч);
– среднее число дней, отработанных одним рабочим, дн.(Д);
– средняя продолжительность рабочего дня, ч (Т);
– среднечасовая выработка одного рабочего, р.(В);
Связь между частными факторами Ч, Д, Т, В и обобщающим показателем объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) (О)
является функциональной и имеет следующий вид:
О =Ч * Д *Т * В.
Использование метода цепных подстановок позволяет определить
изолированное влияние любого частного показателя на обобщающий при замене планового значения фактора на его фактическую величину, тогда как остальные показатели остаются без изменения.
Число подстановок равно числу частных показателей. После каждой замены плановой величины фактора фактической, выполняются все математические действия, предусмотренные расчетной формулой, и из полученного результата вычитается предшествующий (до замены данного показателя). В результате при первом расчете все составные элементы аналитической формулы, выражающие зависимость обобщающегося показателя от факторов, принимают плановые значения, а в
последнем расчете – фактические.
Исходные данные для расчета
1. Объём выручки от реализации продукции (работ, услуг) (О), тыс. р.:
-план 142464
-факт 139217
2. Среднесписочная численность рабочих (Ч), чел.:
-план 162
-факт 155
3. Среднее число дней отработанных одним рабочим в году (Д), дн.:
-план 318
-факт 315
4. Средняя продолжительность рабочего дня (Т),ч.:
-план 8,2
-факт 8
5. Кадастровая стоимость земельного участка, 494тыс.р.
6. Внереализационные доходы 1228 тыс. р.
7. Внереализационные расходы 974 тыс. р.
8. Наличие автотранспортных средств:
-легковых, с мощностью двигателя 75 л.с. 4
-грузовых, с мощностью двигателя 150 л.с. 13
9. Всего стоимость имущества, 20614 тыс. р.
10. Среднегодовая стоимость основных средств, 1271 тыс.р. в т. ч. Активной част основных фондов, 800 тыс.р.
11. Средняя стоимость нематериальных активов, 0 тыс.р.
12. Средняя стоимость оборотных средств 19344 тыс.р.
13. Производственные запасы, готовая продукция и незавершённое производство 4659 тыс.р.
14. Дебиторская задолженность 11295 тыс.р.
15. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 3389 тыс. р.
16. Краткосрочные заёмные обязательства 12143 тыс. р.
17. Среднегодовая величина собственного капитала 8472 тыс.р.
Таблица 1
| Показатели | План | Факт | Отклонение от плана (+,-) | Процент выполнения плана |
| 1. Объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) О, тыс. р. | 142 464 | 139 217 | -3247 | |
| 2. Среднесписочная численность рабочих Ч , чел. | -7 | |||
| 3. Среднее число дней, отработанных одним рабочим Д, дн. | -3 | 99,06 | ||
| 4. Средняя продолжительность рабочего дня Т , ч | 8,2 | -0,2 | 97,56 | |
| 5. Среднечасовая выработка продукции одного рабочего В, тыс. р. | 337,2 | 356,4 | +19,2 | 105,69 |
Расчетно-аналитическая таблица для определения влияния факторов на изменение объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) в отчетном году Таблица 2
| Влияние факторов | Ч | Д | Т | В | Обобщающий показатель выручки от реализации продукции (работ, услуг) (О), тыс. р. | Расчет влияния факторов, тыс. р. |
| 1.Планируемый объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) | 8,2 | 337,2 | О0 |
| 2.Влияние изменения среднесписочной численности рабочих | 8,2 | 337,2 | О1 | О1 –О0 = (136309-142464)=-6155 | ||
| 3. Влияние изменения среднего числа отработанных дней одним рабочим | 8,2 | 337,2 | О2 135023,3 | О2 –О1= (135023,3-136309)=-1285,7 | ||
| 4. Влияние изменения средней продолжительности рабочего дня | 337,2 | О3 131730,5 | О3 –О2= (131730,5-135023,3) =-3292,8 | |||
| 5. Влияние изменения средне- часовой выработки продукции одного рабочего | 356,4 | О4 | О4 О3=(139230-131730,5) =7499,5 | |||
| Баланс результатов | О4 О0=(139230-142464)=-3234 |
Продолжение таблицы 2
-3234=-6155-1285,7-3292,8+7499,5
Примечание: Ф – фактический показатель; П – плановый.
Далее рассчитывается влияние факторов на изменение объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) при помощи способа абсолютных разностей. Расчет производится в сравнении с планом.
Изменение среднесписочной численности рабочих:
Ч =Чф -Чпл=155-162=-7 чел.
Влияние изменения среднесписочной численности рабочих на изменение объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) Оч составит:
Оч=Ч * Дпл *Тпл * Впл= -7*318*8,2*337,2=-6155тыс. р.
Изменение среднего числа дней, отработанных одним рабочим Д:
Д = Дф - Дпл = 315-318=-3дней.
Влияние изменения среднего числа дней, отработанных одним рабочим, на изменение объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) Од составит:
Од =Д* Чф* Тпл* Впл = -3*155*8,2*337,2=-1285,7тыс. р.
Изменение средней продолжительности рабочего дня Т :
Т = Тф- Тпл= 8-8,2=-0,2 ч.
Влияние изменения средней продолжительности рабочего дня на изменение объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) От составит:
От = Т* Чф* Дф* Впл= -0,2*155*315*337,2=-3292,8тыс. р.
Изменение среднечасовой выработки продукции одного рабочего В
В =Вф - Впл=356,4-337,2=19,2 тыс. р.
Влияние изменения среднечасовой выработки продукции (работ, услуг) одного рабочего на изменение выручки от реализации продукции (работ, услуг) Ов составит:
Ов = В* Чф* Дф*Тф= 19,2*155*315*8=7499,5тыс. р.
Баланс результатов составит:
-6155-1285,7-3292,8+7499,5=-3234тыс. р.
Способ относительных разностей используется, если данные выполнения плана определены в виде процентов.
Расчетно-аналитическая таблица для определения влияния
факторов на изменение объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) в отчетном году
Таблица 3
| Показатели-факторы | Выполнение плана, % | Относительная разность процентов | Влияние на изме- нения объема вы- ручки от реализа- ции продукции (работ, услуг) (графа 2 табл. 1) , тыс. р. |
| 1.Среднесписочная численность рабочих | 96-100=-4 | (-4*142464)/100=-5699 | |
| 2. Среднее число дней отработанных рабочим | 99,06 | 99,06-96=3,06 | (3,06*142464)/100=4359 |
| 3. Средняя продолжительность рабочего дня | 97,56 | 97,56-99,06=-2,5 | (-2,5*142464)/100=-3562 |
| 4. Выполнение плана по объему выручки от реализации продукции (работ, услуг) | 98-97,56=0,44 | (0,44*142464)/100=627 | |
| Баланс результатов | -4275 |
Из расчетов видно, что предприятию необходимо сокращать внутрисменные потери времени. Это обеспечит дополнительный объем выручки от реализации продукции в размере 3562 тыс. р. Рост численности рабочих уменьшил объем выручки на 5699 тыс. р. Дальнейшее повышение производительности труда, отражаемое ростом часовой выработки рабочего, позволило увеличить объем выручки от реализации продукции (работ, услуг). В данном примере увеличение часовой выработки рабочего на
, обеспечивает прирост объемов выручки от реализации продукции на , использование резервов производства будет осуществлено путем разработки и реализации, соответствующих организационно-технических мероприятий.
H=Hтр.+Hзем.+Hимущ.=80,4+1,482+453,508=535,39 тыс.р.
Hтр(л.а.)+=75*8*4=2400 р.
Hтр(г.а.)=150*40*13=78000р.
Hтр= Hтр(л.а.)+ Hтр(г.а.)= 2400 р.+ 78000р.=80400р.=80,4 тыс. р.
Hзем.= =1,482 тыс. р.
Hимущ.= =453,508 тыс.р