Надо ли указывать номер платежного документа, если предоплата не поступала (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ)?

В пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ установлено, что номер платежно-расчетного документа должен быть указан в счете-фактуре, если получена предоплата.

Официальной позиции нет.

Если расчеты осуществлялись без предоплаты, то указывать в счете-фактуре реквизиты платежного документа не нужно. Этот вывод подтверждается примерами судебных решений.

В то же время если в счете-фактуре указаны реквизиты платежного документа (в том числе неверные), а предоплаты не было, то нарушением такое заполнение счета-фактуры не является. Это подтверждается судебными решениями.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 29.06.2010 по делу N А32-13728/2009-19/133

Суд подтвердил позицию о том, что указание в счете-фактуре номера платежного документа требуется только при наличии предоплаты.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.10.2006 N А19-10352/06-50-Ф02-5243/06-С1 по делу N А19-10352/06-50

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.08.2005 N Ф04-5207/2005(13801-А46-27)

Постановление ФАС Московского округа от 28.04.2010 N КА-А40/3801-10 по делу N А40-103576/09-127-686

Постановление ФАС Московского округа от 04.09.2009 N КА-А41/8471-09 по делу N А41-24687/08

Постановление ФАС Московского округа от 18.11.2008 N КА-А40/10766-08 по делу N А40-10662/08-139-28

Постановление ФАС Московского округа от 28.02.2007, 07.03.2007 N КА-А40/1044-07 по делу N А40-51090/06-117-311

Постановление ФАС Московского округа от 15.09.2006, 19.09.2006 N КА-А40/8683-06 по делу N А40-4992/06-80-30

Постановление ФАС Московского округа от 15.08.2006, 17.08.2006 N КА-А40/7572-06 по делу N А40-71834/05-33-587

Постановление ФАС Московского округа от 26.05.2006 N КА-А40/4623-06 по делу N А40-69117/05-33-564

Постановление ФАС Московского округа от 23.05.2006 N КА-А40/3411-06 по делу N А40-53028/05-108-256

Постановление ФАС Московского округа от 08.08.2005 N КА-А40/7431-05

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.01.2007 по делу N А56-20445/2006

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 02.03.2010 по делу N А53-2634/2009

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.12.2009 по делу N А53-13963/2009

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 05.10.2009 по делу N А53-25809/2008

Постановление ФАС Уральского округа от 09.03.2007 N Ф09-1313/07-С2 по делу N А07-21035/06

Постановление ФАС Московского округа от 04.06.2007, 06.06.2007 N КА-А40/4888-07 по делу N А40-57132/06-142-376

По мнению суда, указание в счете-фактуре номера платежно-расчетного документа при отсутствии авансовых платежей не может являться основанием для признания данного счета-фактуры составленным с нарушением требований п. 5 ст. 169 НК РФ и отказа в вычете.

Аналогичные выводы содержит:

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.11.2006 N А19-8053/06-20-Ф02-5893/06-С1 по делу N А19-8053/06-20

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.02.2006 N А19-17275/05-24-Ф02-423/06-С1

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.01.2006 N А19-16386/05-20-Ф02-6752/05-С1

Постановление ФАС Московского округа от 30.07.2007, 06.08.2007 N КА-А40/7082-07 по делу N А40-63903/06-75-364

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.11.2006 N А19-46684/05-18-Ф02-5880/06-С1 по делу N А19-46684/05-18

Суд указал, что поскольку оплата была произведена после выставления счетов-фактур, то отражение в счетах-фактурах неверных реквизитов платежных поручений не имеет правового значения и не может являться основанием для отказа в вычете.

Постановление ФАС Поволжского округа от 13.09.2006 по делу N А12-14317/05-С36

Суд установил, что в счете-фактуре нет номера платежного документа, однако в платежном поручении ошибочно было указано "предоплата", поскольку оплата была не предварительная, а последующая. В связи с этим суд сделал вывод, согласно которому в данном случае номер платежного документа не является обязательным реквизитом счета-фактуры в силу пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ.

Консультация эксперта, 2007

По мнению автора, налоговый орган вправе отказать организации в возмещении НДС при незаполнении в счете-фактуре строки "номер платежно-расчетного документа", только если были получены авансовые платежи.