Этап 3. Обобщающая оценка работы предприятия
По результатам проведенного анализа следует дать общую характеристику деятельности предприятия, показать комплексную оценку эффективности его работы и устойчивости финансового состояния, выделить как достоинства, так и недостатки в управлении предприятием, показать резервы улучшения его работы.
По результатам анализа выявляется тип развития предприятия: интенсивный или экстенсивный. Такой вывод делается на основе изучения, за счет чего увеличивается объем производства и продаж продукции, работ, услуг – за счет прироста ресурсов или за счет повышения эффективности их использования.
Комплексная оценка интенсивности и экстенсивности развития дается:
на основе метода суммирования относительной экономии затрат по отдельным видам ресурсов,
на основе метода прироста совокупных ресурсов на один процент прироста производства (продаж) продукции, работ, услуг,
на основе доли влияния экстенсивных и интенсивных факторов на прирост продукции.
Последние два метода целесообразно применять в ситуациях, когда есть увеличение как производства продукции, так и ресурсов.
Таблица 13. – Исходные данные для расчета показателей эффективности хозяйственной деятельности
В тыс. руб.
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Темп роста, % |
| А | |||
| 1. Объем продукции (продаж), | 110,0 | ||
| 2. Полная себестоимость продукции | 104,9 | ||
| 3. Материальные затраты | 105,0 | ||
| 4. Затраты на оплату труда с ЕСН | 106,3 | ||
| 5. Амортизация основных средств | 104,0 | ||
| 6. Прибыль от продаж продукции | 125,2 | ||
| 7. Средняя стоимость основных средств | 103,3 | ||
| 8. Средняя стоимость запасов | 108,3 | ||
| 9. Средняя численность производственного персонала, чел. | 105,0 | ||
| Показатели эффективности Обобщающий 10. Рентабельность производственных активов, (с.6/(с.7+с.8), % | 13,89 | 16,69 | 120,2 |
| Частные | |||
| 11. Производительность труда, руб./чел. (с.1/с.9) | 200,00 | 209,50 | 104,7 |
| 12. Продукция на один рубль оплаты труда, руб./руб. (с.1/с.4) | 7,40 | 7,67 | 103,6 |
| 13. Материалоотдача, руб./руб. (с.1/с.3) | 2,50 | 2,62 | 104,8 |
| 14. Продукция на один рубль амортизации, руб./руб. (с.1/с.5) | 4,65 | 4,92 | 105,8 |
| 15. Фондоотдача, руб./руб.(с.1/с.7) | 0,67 | 0,71 | 106,0 |
| 16. Коэффициент оборачиваемости запасов, количество оборотов (1/8) | 3,33 | 3,38 | 101,5 |
Примечание. В данной таблице объем производства продукции равен выручке от продаж, все показатели приведены в сопоставимых ценах.
На основе приведенных данных определим показатели интенсификации.
Прирост ресурса (затрат) на один процент прироста продукции рассчитывается путем деления прироста ресурса (затрат) в процентах на прирост продукции в процентах. Например, по производственному персоналу 5% : 10% = 0,5.
Доля влияния на 100% прироста продукции в процентах определяется по экстенсивному фактору путем умножения предыдущего показателя на 100, а по интенсивному – вычитанием из 100% доли влияния экстенсивного фактора. По производственному персоналу: 50% составило влияние экстенсивного фактора (прироста численности персонала) и 50% - влияние интенсивного фактора (производительности труда).
Относительная экономия ресурсов (затрат) определяется путем вычитания из величины ресурсов отчетного года их базисной величины, скорректированной на темп роста объема продукции.
Например, по численности производственного персонала:
105 – 100´1,1= -5 (чел.)
Это означает, что за счет роста производительности труда предприятие могло высвободить 5 человек производственного персонала.
Комплексная оценка интенсификации рассчитана по сумме совокупных ресурсов и затрат в стоимостных показателях.
Темп роста эффективности совокупных ресурсов и затрат:
Прирост совокупных ресурсов и затрат на 1% прироста продукции:
Относительная экономия совокупных ресурсов и затрат:
53240 - 51000´1,1= - 2860 тыс. руб. или
– (100+400+260+2000+100) = - 2860 тыс. руб.
Таблица 14. Сводный расчет показателей интенсификации и эффективности
| Виды ресурсов (затрат) | Темп роста показателей эффективности | Прирост ресурса (затрат) на 1% прироста продукции | Доля влияния факторов на 100% прироста продукции, % | Относительная экономия ресурсов (затрат) | |
| экстенсивных | интенсивных | ||||
| 1. Производственный персонал | 1,047 | 0,5 | - 5 чел. | ||
| 2. Оплата труда с ЕСН | 1,036 | 0,63 | - 100 тыс. руб. | ||
| 3. Материальные затраты | 1,048 | 0,5 | - 400 тыс. руб. | ||
| 4. Амортизация основных средств | 1,058 | 0,4 | - 260 тыс. руб. | ||
| 5. Средняя стоимость основных средств | 1,060 | 3,3 | - 2000 тыс. руб. | ||
| 6. Средняя величина запасов | 1,015 | 8,3 | - 100 тыс. руб. | ||
| 7. Комплексная оценка интенсификации (по всем ресурсам и затратам) | 1,051 | 0,44 | - 2860 тыс. руб. |
В данном примере мы наблюдаем в целом интенсивный тип развития: доля влияния эффективности использования ресурсов выше доли влияния прироста ресурсов (соответственно 56% и 44%). Экстенсивный тип развития наблюдается по оплате труда, а также по использованию запасов. В то же время по основным средствам мы видим интенсивное направление развития, темп роста фондоотдачи опережает темп роста основных средств.
Относительная экономия совокупных ресурсов и затрат составляет 2860 тыс. руб. Обобщающий показатель эффективности производства - уровень рентабельности производственных активов - достаточно высокий, выше 15%. Темп роста рентабельности производственных активов также достаточно высок и составляет 120%. Таким образом, данное предприятие можно охарактеризовать как эффективное и имеющее интенсивное направление использования ресурсов.
Использование других методов комплексной (интегральной) оценки работы предприятия смотри в параграфе 2.15.