Правомерно ли применение вычета, если превышен предельный размер расчетов наличными денежными средствами (п. 1 ст. 172 НК РФ)?
Ситуация актуальна в отношении операций, совершенных до 2006 г., а также операций, совершенных после 2006 г., в отношении которых сохранено условие о фактической уплате сумм налога.
Указанием Банка России от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" определен лимит расчетов (сто тысяч рублей). Налоговый кодекс РФ не содержит указаний на последствия превышения этого лимита.
Официальной позиции нет.
Есть примеры судебных решений и работы авторов, из которых следует, что само по себе превышение лимита расчетов наличными денежными средствами не может являться основанием для отказа в вычете.
Подробнее см. документы
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.05.2008 по делу N А56-20511/2007
Суд указал, что превышение налогоплательщиком предельного размера расчетов наличными денежными средствами не является основанием для отказа в вычете.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.12.2008 N Ф04-7707/2008(17437-А46-25) по делу N А46-5336/2008
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.11.2006 по делу N А52-1598/2006/2 (Определением ВАС РФ от 29.03.2007 N 3004/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.10.2006 по делу N А52-1140/2006/2
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.09.2005 N А52-542/2005/2
Консультация эксперта, 2010
По мнению автора, порядок исчисления НДС и применения вычетов регулируется Налоговым кодексом РФ и не зависит от установленного Банком России предельного уровня наличных расчетов, составляющего 100 000 руб. (п. 1 Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У).
Статья: Комментарий к Письму Центрального банка Российской Федерации от 04.12.2007 N 190-Т "О разъяснениях по вопросам применения Указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843-У" ("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 2)
Глава 21 НК РФ не содержит такого основания для отказа в вычете НДС, как превышение размера расчетов наличными денежными средствами.
В каком размере можно принять НДС к вычету, если стоимость товаров (работ, услуг) в договоре выражена в иностранной валюте, при этом расчеты осуществляются в рублях по курсу, специально установленному сторонами (п. 1 ст. 172 НК РФ)?
В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ при приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг) валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату принятия на учет товаров (работ, услуг). Также п. 3 ст. 153 НК РФ указывает, что при получении выручки в валюте налоговая база формируется путем пересчета выручки в рубли по курсу Банка России.
Официальной позиции нет.
Есть примеры судебных решений, согласно которым в рассматриваемой ситуации налогоплательщик должен определить сумму вычета исходя из курса, установленного в соглашении, а не из курса Банка России.
Подробнее см. документы
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 13.07.2009 N Ф03-3195/2009 по делу N А59-3505/2008
Суд установил, что в договоре была предусмотрена лишь оценка обязательств в валюте, а работы за иностранную валюту фактически не приобретались. Суд отклонил довод инспекции о применении в данном случае положений п. 1 ст. 172, п. 3 ст. 153 НК РФ о пересчете выручки в иностранной валюте в рубли по курсу Банка России. В данном случае налогоплательщик правомерно пересчитал стоимость работ в рубли по специальному курсу, установленному сторонами в контракте, и имел все основания для принятия к вычету фактически уплаченной подрядчику суммы налога.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 15.07.2009 N Ф03-3198/2009 по делу N А59-3506/2008
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.07.2009 N Ф04-4490/2009(11766-А67-42) по делу N А67-5054/2008