Физические лица

4.1. Являются ли плательщиками НДС физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 143 НК РФ)? >>>

4.2. Являются ли плательщиками НДС физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, при продаже нежилого помещения вне рамок предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 143 НК РФ)? >>>

Являются ли плательщиками НДС физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 143 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ признает плательщиками НДС только организации и предпринимателей (ст. 143).

Официальной позиции нет.

Есть судебные решения и работа автора, согласно которым отсутствие статуса предпринимателя не является основанием для неуплаты НДС, если в действиях лица есть признаки предпринимательской деятельности. Критерии предпринимательской деятельности определяются гражданским законодательством.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 21.12.2005 N А28-12960/2004-565/23

Суд подтвердил правильность вывода о том, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, при рассмотрении вопросов об уплате налогов не вправе ссылаться на то, что они формально не являются индивидуальными предпринимателями.

Постановление ФАС Московского округа от 25.01.2005 N КА-А40/13259-04

При рассмотрении дела о взыскании НДС с физического лица, не обладающего статусом индивидуального предпринимателя, суд указал на недоказанность самого факта осуществления предпринимательской деятельности.

Консультация эксперта, 2006

Автор считает, что для исполнения налоговых обязанностей наличие или отсутствие государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не имеет значения. Любое физическое лицо, которое на свой риск осуществляет операции, направленные на систематическое получение прибыли от реализации товаров (работ, услуг) или использования имущества, должно признаваться предпринимателем, а следовательно, и плательщиком НДС.

Являются ли плательщиками НДС физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, при продаже нежилого помещения вне рамок предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 143 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ признает плательщиками НДС только организации и индивидуальных предпринимателей (ст. 143).

Официальной позиции нет.

Есть судебные решения, согласно которым реализация физическим лицом - индивидуальным предпринимателем нежилого помещения не облагается НДС. Аналогичного мнения придерживается и автор.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Уральского округа от 12.01.2010 N Ф09-5369/09-С2 по делу N А07-14957/2008

Суд указал, что реализация физическим лицом - индивидуальным предпринимателем нежилого помещения вне рамок предпринимательской деятельности не облагается НДС.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 22.12.2005 N КА-А41/12570-05

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.06.2007 N Ф08-3396/2007-1383А по делу N А63-23339/2005-С4

Постановление ФАС Уральского округа от 15.01.2009 N Ф09-10187/08-С2 по делу N А50-6938/08

Консультация эксперта, 2008

Постановление ФАС Уральского округа от 29.10.2008 N Ф09-7930/08-С2 по делу N А07-13791/07

Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик правомерно не исчислил НДС при продаже нежилого помещения, поскольку оно в качестве основного средства не учитывалось, амортизация по нему не начислялась, затраты по эксплуатации здания в состав расходов не включались, для ведения предпринимательской деятельности оно не использовалось. Кроме того, реализация недвижимости не относится к деятельности, осуществляемой предпринимателем.

Постановление ФАС Поволжского округа от 24.05.2007 по делу N А06-6358/2006-5

Суд указал, что индивидуальный предприниматель вывел нежилое помещение из состава основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, и уже как физическое лицо продал его. Сделка между физическими лицами не относится к предпринимательской деятельности и не облагается НДС.