Правомерно ли применение вычета по расходам, связанным с предоставлением (организацией) питания для работников (п. п. 1, 2 ст. 171 НК РФ)?

Согласно п. п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик вправе принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также по товарам (работам, услугам), приобретаемым для перепродажи.

Налоговый кодекс РФ не разъясняет, можно ли принять к вычету НДС по расходам, связанным с организацией и предоставлением питания для работников.

Официальной позиции нет.

Есть судебные решения и работы авторов, в которых правомерным признается применение вычета по расходам на организацию и предоставление питания для своих работников, поскольку они связаны с производственной деятельностью.

По данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.03.2011 по делу N А33-8736/2010

Суд установил, что в соответствии с коллективным договором общество обязано предоставлять всем работникам бесплатное питание в тех структурных подразделениях, в которых организованы стационарные пункты питания. При этом в соответствии с положением о вахтовом методе организации работ в компании работники, проживающие в удаленной местности, обеспечиваются трехразовым горячим питанием за счет общества. В связи с этим общество заключило договор на возмездное оказание услуг по предоставлению питания со сторонней организацией. Суд пришел к выводу о правомерности заявленных вычетов по таким расходам, поскольку они носят производственный характер, связаны с основной деятельностью общества по выполнению строительных работ, реализация которых признается объектом налогообложения по НДС.

Постановление ФАС Московского округа от 08.07.2009 N КА-А41/6115-09 по делу N А41-8111/08

Суд признал неправомерным отказ налогоплательщику в вычете НДС по затратам по эксплуатации оборудования и помещения (электроэнергия, отопление, водоснабжение, амортизация оборудования столовой), предназначенных для организации питания сотрудников. Суд указал, что такие затраты необходимы для организации питания сотрудников, непосредственно участвующих в производственном процессе организации. В связи с этим налогоплательщик правомерно заявил к вычету НДС.

Постановление ФАС Московского округа от 14.04.2011 N КА-А40/2872-11 по делу N А40-73159/10-142-360

Суд установил, что общество оплатило услуги по организации общественного питания своих работников. В соответствии с договором контрагент организовывал питание работников в столовых и буфетах в определенное время. Суд указал, что налогоплательщик приобретал данные услуги в целях исполнения обязательств, возложенных на него коллективным договором, поэтому услуги связаны с производственной деятельностью, а расходы на их оплату учтены в расходах по налогу на прибыль. Поскольку общество выполнило требования, предусмотренные п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, оно правомерно заявило вычет по НДС по оплаченным услугам по организации общественного питания своих работников.

Постановление ФАС Московского округа от 22.12.2008 N КА-А40/10862-08 по делу N А40-13476/08-141-41

Суд указал, что общество обязано обеспечивать своих работников горячим общественным питанием в соответствии со ст. 297 ТК РФ и п. 6.1 Постановления Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82. Таким образом, поскольку приобретаемые обществом услуги по организации общественного питания работников являются обязательным условием осуществления им основной производственной деятельности, данные услуги используются для осуществления операций, облагаемых НДС. В связи с этим налогоплательщик правомерно заявил к вычету НДС по рассматриваемым услугам.

Постановление ФАС Поволжского округа от 15.07.2008 по делу N А57-6558/2006-22 (Определением ВАС РФ от 19.11.2008 N 14718/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд отклонил довод инспекции о неправомерности вычета по услугам по обеспечению бесплатным лечебно-профилактическим питанием работников. Суд указал, что работники общества, получающие лечебно-профилактическое питание в связи с особо вредными условиями труда, исполняют трудовые обязанности, в том числе участвуют в производстве продукции и предоставлении услуг, которые облагаются НДС. В связи с этим у общества имелись все основания для предъявления к вычету НДС.

Консультация эксперта, 2011

Автор указывает, что согласно ст. 223 ТК РФ работодатель обязан обеспечивать санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников в соответствии с требованиями охраны труда. В этих целях работодатель по установленным нормам должен оборудовать санитарно-бытовые помещения, помещения для приема пищи, для оказания медицинской помощи, комнаты отдыха в рабочее время и психологической разгрузки. На этом основании автор делает вывод о том, что организация вправе принять к вычету НДС по расходам, связанным с ремонтом и содержанием (освещение, отопление, водоснабжение и т.п.) объекта общественного питания работников.

Статья: Социальные выплаты: начисляем страховые взносы, рассчитываем средний заработок (Курбангалеева О.А.) ("Советник бухгалтера", 2010, N 3)

Автор указывает, что "входной" НДС, уплаченный организацией поставщику продуктов или готовых обедов, можно принять к вычету после выполнения обязательных требований, установленных ст. ст. 171 и 172 НК РФ.

Консультация эксперта, 2009

Автор разъясняет, что сумма НДС, предъявленная обществу изготовителем обедов (лечебно-профилактического питания) для работников, занятых на работах с особо вредными условиями труда, принимается к вычету по мере оказания им услуг и предъявления счетов-фактур (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).