Договором на аудиторскую проверку

3. инструктивными материалами Уполномоченного Федерального органа

Контрольные тесты :

1. В ходе общения с руководством экономического субъекта до начала аудиторской проверки следует обсудить:

а) возможности сотрудничества в будущем;

б) стоимость выполнения аудиторских работ по выдаче положительного аудиторского заключения;

в) существенные условия предстоящего договора.

2. Экономический субъект имеет право самостоятельно выбирать аудиторскую организацию:

а) да, за исключением аудиторских проверок по назначению государственных органов;

б) нет;

в) да.

3. Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита необходимо для:

а) составления программы аудиторской проверки;

б) определения численности аудиторской группы;

в) урегулирования непонимания относительно будущего аудита.

4. Всегда ли необходимо составление письма на проведение аудита:

а) нет;

б) нет, если ранее между сторонами был заключен договор о долгосрочном сотрудничестве;

в) да.

5. Договор на проведение аудита по правовой форме относится:

а) к договорам подряда;

б) к договорам поручения;

в) к договорам на возмездное оказание услуг.

6. Аудитор до подписания договора на проведение аудиторской проверки:

а) обязан ознакомиться с бухгалтерской отчетностью клиента;

б) не должен знакомиться с бухгалтерской отчетностью клиента;

в) имеет право ознакомиться с бухгалтерской отчетностью клиента.

7. Оплата работы аудитора определяется:

а) тарифами, утвержденными региональными органами власти;

б) расценками, согласованными с заказчиком;

в) Правительством РФ.

8. При разработке общего плана аудита следует учитывать:

а) численность бухгалтерского персонала экономического субъекта;

б) образование и опыт руководства экономического субъекта;

в) надежность системы внутреннего контроля экономического субъекта.

9. Определение объема работ при обязательном аудите определяется:

а) на основе пожеланий руководства экономического субъекта;

б) профессионального суждения аудитора;

в) в ходе совместного обсуждения руководителя аудиторской группы и руководства аудируемого лица.

10. Цель планирования аудиторской проверки заключается:

а) в установлении контакта с руководством и бухгалтерским персоналом аудируемого лица;

б) в обеспечении эффективности аудиторской проверки;

в) в обеспечении возможности выражения положительного мнения о достоверности отчетности аудируемого лица.

11. Кем или чем определяется период, за который осуществляется аудиторская проверка:

а) аудируемым лицом;

б) аудитором в зависимости от обстоятельств;

в) договором на проведение аудита.

12. Может ли аудитор в ходе аудита вносить изменения в общий план и программу аудита:

а) да;

б) изменения вносятся только в общий план;

в) изменения вносятся только в программу аудита.

13. Оценка системы внутреннего контроля аудируемого лица осуществляется:

- а) в процессе аудиторской проверки;

б) только на предварительном этапе планирования аудита;

в) на заключительной стадии аудиторской проверки.

14. Изучение и оценку системы внутреннего контроля аудируемого лица необходимо проводить для:

а) получения общей информации о клиенте;

б) определения возможности банкротства в будущем;

в) оценки и планирования масштабов аудиторской проверки.

15. Состав и квалификация аудиторской группы определяются:

а) на этапе заключения договора на проведение аудита;

б) при составлении общего плана аудита;

в) на этапе разработки программы аудита

14.05.2016 г. Риски в аудиторской деятельности

В настоящее время в теории и практике аудита используется понятие риск-ориентированного подхода к проведению проверки .

На первый план в области оценки рисков выходит понимание деятельности АЛ.

В связи с этим основная задача аудитора – получить уверенность в том, что БФО не содержит существенных искажений.

Риск - ориентированный подход предусматривает, что:

- сначала аудиторы должны понять деятельность АЛ,

- затем оценить риск существенного искажения (РСИ) ее БФО.

В целях ознакомления с деятельностью АЛ аудитор должен выполнить процедуры оценки риска:

1) Запросы в адрес руководства или других сотрудников АЛ

2) Аналитические процедуры

3) Наблюдение и инспектирование

4) Прочие

Согласна ФПСАД № 16 аудиторский риск - это риск выражения ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в БФО присутствуют существенные искажения. Это означает риск того, что серьезные ошибки были допущены в отчетности до начала проведеня проверки и аудитор не обнаружит их.

АР

1) Риск необнаружения (РН)

2) РСИ

– Неотъемлемый риск

- Риск средства контроля (РК)

- является индикатором качества работы аудитора.

Это определяемая аудитором ( на основе профессионального суждения) вероятность того , что применяемые в ходе проверки процедуры не позволят обнаружить существующие нарушения значимого характера по отдельности либо в совокупности из-за:

_ выбора аудитором несоответствующей аудиторской процедуры

_ неправильного выполнения аудиторской процедуры

_ ошибочной интерпретации результатов аудита.

Необъемлемый риск (риск хозяй. деятельности)

- относится к группе РСИ БФО

Он присущ деятельности самой организации, аудитор не может как-либо повлиять на его возникновение, но он обязан его протестировать и оценить.

Поэтому в рамках риск - ориентированного подхода НР рассматривается шире, чем вероятность искажения данных БУ и БФО, но включает условия, события, обстоятельства, действия или бездействие, которые могут помешать организации достичь своих целей.

Риск средства контроля (РК)

- характеризует внутреннюю структуру управления организацией .Для оценки РК аудитору необходимо получить информацию о СВК и объективно оценить ее качественно и количественно.

Риск существенного искажения (РСИ) может рассматриваться как значимый, если прослеживается связь риска:

- с недобросовестными действиями,

- с недавними существенными изменениями в отрасли, в законодательстве,

- с повышенной сложностью хоз. операций,

- со связанными сторонами, которые имеют большое значение для БФО,

- с хоз. операциями ( необычными или нетипичными для АЛ и имеющими существенное значение для БФО.)

Согласно ФПСАД № 8 значимые риски – это риски, которые требуют специального аудиторского рассмотрения.

Они определяются на основе профессионального суждения аудитора.

К значимым рискам относятся факты , связанные:

- с недобросовестным искажением БФО,

- с нетипичными операциями и показателями деятельности

Применительно к значимым рискам аудитор должен оценить эффективность введенных в отношении этих рисков средств контроля, включая контрольные действия, и определить , выполнялись ли они.

4. Взаимосвязь между видами рисков Тема 5 , вопрос 5.4.

Методы оценки АР :

1) Оценочный (интуитивный) метод применяется наиболее часто и заключается в том, что аудиторы по собственному опыту и знанию клиента, его деятельности, ведения БУ определяют АР на основании изучения БФО по следующей градации:

Высокий, средний( или вероятный), низкий ( маловероятный)

2) Количественный метод предполагает расчет математической модели АР, где приемлемый АР представлен в виде произведения его компонентов:

Неотъемлемого риска (НР), риск средства контроля (РК) и риска необнаружения (РН) . Аналогичный подход принят и в международной практике.

Базовая математическая модель аудиторского риска имеет вид:

АР = НР * РК * РН ,

Где все составляющие выражаются в процентах.

Величина АР более 20 % является критической, здесь вероятность выдачи неправильного суждения очень велик.

Приемлемая величина АР 5 % .

Аудитор обязан изучить все риски, оценивать их и документировать результаты оценки.

При проведении аудита аудитор обязан применить все необходимые меры, чтобы снизить АР до минимального уровня.

Методы снижения аудиторского риска:

Первые два составляющие АР являются условно статистическими, то есть не зависит от воли и желания аудитора.

На величину последней составляющей аудитор может повлиять, то есть она является условно динамической, поэтому в данном случае уменьшить АР можно, снизив величину РН.

Уменьшение риска необнаружения достигается:

1. привлечением к проверке более квалифи-ых и опытных аудиторов и , следовательно, более высокооплачиваемых,

2. сокращением доверительного интервала выборки , что потребует увеличения объема работ , привлечения дополнительных сил и , как следствие, удорожания работ.

Ситуационные задачи

Задача 1.

На этапе предварительного планирования аудиторская организация запросила у потенциального клиента следующую информацию :

· учредительные и регистрационные документы;

· материалы налоговых проверок и судебных разбирательств;

· внутрифирменные планы и отчеты.

Определите достаточность информации для принятия решения о возможности проведения аудита.

В соответствии с правилом (стандартом) № 15 «Понимание деятельности аудируемого лица» аудитор до заключения договора должен получить объем информации, необходимой для проведения аудита. Таким образом, аудиторская организация для полного понимания бизнеса клиента обязательно должна иметь бухгалтерскую и налоговую отчетность, документы, регламентирующие учетную политику организации.

Задача 2.

Аудиторская организация имеет договор о долгосрочном сотрудничестве с ЗАО «ТДТ», которое обратилось с предложением оценить налоговые последствия предлагаемой ему крупной сделки.

Определите предмет договора.

"Сопутствующие аудиту услуги" ПСАД , статья 1 пункт 7

Задачи по АР, существенности и выборке.

Задача 1.

Внутрихозяйственный риск составляет 70 % , риск контроля 40 % , риск необнаружения – 10 %

Определить приемлемый аудиторский риск .

(0,7 * 0,4 * 0,1) = 0,028 = 2,8

Задача 2.

Приемлемый аудиторский риск составляет 5%, внутрихозяйственный риск – 75 % , риск контроля 30 % .

Определить риск необнаружения.

22,2

Задача 3 .

Наименование показателя	Значение показателя бух. отчетности (тыс.руб.)	Доля в %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
1. Прибыль до налогообложения
2. Выручка от продаж
3. Валюта баланса
4. Собственный капитал
5. Общие затраты предприятия
Итого

2. Определим среднее значения включаемое для нахождения уровня существенности.

2051 /5 = 410,2

3. Определим мак и мин число в наибольшей степени отклонения от среднего значения. Потому что, если они отличаются более чем на 30 % от расчетного показателя, то при расчете их необходимо отбросить.

Мах откл. = (2000 – 410,2)/ 410,2 * 100 = 387,57

Мин откл. = (410,2 – 5) / 410,2 * 100 = 98,78

Поскольку значение 2000 тыс. руб. отличается от среднего значительно, а значение 5 тыс. руб. – тоже отличаться но ближе к этому значению, первое по величине значение 5 тыс. руб. очень близко по величине к 20 тыс. руб., то при дальнейших расчетах наибольшее значение следует откинуть, а наименьшее – оставить. Новое среднее арифметическое составит:

(10 + 20 + 16 + 5) /4 = 12,75

Полученную величину допустимо округлить до 13 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.

Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(13-12,75) / 12,75 *100 = 1,96 примерно 2 % , что находится в пределах 20%.

4. Найти новое значение средней величины

С значен . = ( 10 + 20 + 16) /3 = 15,33

Принимаем значения уровня существенности 15 и рассчитаем отклонения от исходной величины .

(15,33-15) / 15,33 *100 = 2,1 примерно 2 %.

2 вариант

А

В

Б

В

Все

А

В

Имеет

А

1 вариант

Б

В

А

Задача 1.

По результатам расчетов уровень существенности проверяемой организации за отчетный период составил 410 000 р. По представленным данным распределить значения уровня существенности пропорционально структуре баланса с обоснованием сделанных расчетов :

Статья актива баланса	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Уровень существенности, тыс. руб.
1. Внеоборотные активы, в т.ч.:	45 282	94,11	385,89
1.1. Основные средства	45 000	93,53
1.2. Незавершенное строительство		0,59
2. Оборотные активы, в т.ч.:	2 833	5,89
2.1. Запасы		1,40
2.2. Дебиторская задолженность	1 823	3,79
2.3. Денежные средства		0,08
2.4. Прочие оборотные активы		0,61
БАЛАНС	48 115

Удельный вес находим из пропорции:

1) 48 115 – 100 %

45 282 – Х %,

45 282

откуда Х = -------------- · 100 % = 94,11 %;

48 115

2) 48 115 – 100 %

2 833 – Х %,

45 282

откуда Х = -------------- · 100 %= 5,89 %; и т. д.

2 833

Статьи актива баланса	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Уровень существенности, тыс. руб.
1. Капитал и резервы – всего	28 975,1	60,22	246,90
В том числе:
уставный капитал	19 000,0	39,49	161,90
добавочный капитал	7 362,1	15,30	62,73
резервный капитал	981,3	2,04	8,36
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	2 122,7	3,39	13,90
2. Краткосрочные пассивы – всего	19 139,8	39,78	163,10
В том числе:
заемные средства	1 275,6	2,65	10,87
кредиторская задолженность	17 864,2	37,13	152,23
БАЛАНС	48 114,9	100,00	410,00