Учет расчетов по оплате труда. Заработная плата (ЗП) – это основной источник дохода рабочих и служащих, с помощью которого осуществляется контроль
Заработная плата (ЗП) – это основной источник дохода рабочих и служащих, с помощью которого осуществляется контроль, замеры труда и потребления; она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой.
Учет личного состава ведется путем оформления документов: приказа о приеме (о переводе) на работу, приказа о предоставлении отпуска или прекращении трудового договора.
Учет рабочего времени ведется табельщиком в специальном документе «табель». Различают два вида ЗП: 1) основную (ЗП, начисленная при повременной или сдельной оплате труда + доплаты и компенсационные выплаты, премии, оплата простоев не по вине работников); дополнительную (оплата отпусков, льготных часов подростков, выполнение гос. обязанностей).Основными формами оплаты труда являются:
1. повременная – ЗП зависит от фактически отработанного времени и тарифной ставки работника (для начисления ЗП достаточно данных табельного учета):
a)простая повременная (за время работы по соответствующей тарифной ставке и окладу);
b)повременно-премиальная (простая повременная + премии за высокое качество работ, перевыполнение плана).
2. сдельная – труд оплачивается по сдельным расценкам в соответствии с количеством произведенной продукции (оплата осуществляется по документам о выработке: наряд, распоряжение, аккордное задание, цеховой наряд):
а)прямая сдельная (оплата за число единиц изготовленной продукции исходя из твердых сдельных расценок);
б)сдельно-прогрессивная (оплата повышается за выработку сверх норм);
в)сдельно-премиальная (премирование за перевыполнение норм выработки);
г)косвенно-сдельная (определяется в процентах к заработку основных рабочих);
д)аккордная (определяется исходя из установленного объема комплекса работ).
Виды надбавок и доплат:
1. Оплата труда в особых условиях (сезонность, работа во вредных и опасных условиях). Надбавки не ниже размеров, установленных решениями правительства РФ. Критерии оценки условий труда по показателям вредности определяются Госкомсанэпиднадзором РФ.
2. Оплата труда при совмещении профессий (если работник выполняет работу с повременной оплатой труда различной квалификации, то его труд оплачивается по более высокой ставке).
3. Оплата труда в сверхурочное время (за первые 2 часа – не менее чем в полуторном размере, за последующие – не менее чем в двойном размере).
4. Оплата в праздничные дни (сдельщикам – по двойной сдельной расценке; работникам с дневными и часовыми ставками – не менее дневной/часовой ставки; работникам, получающим месячный оклад – не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа производилась в пределах месячной нормы, и не менее двойной часовой/дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы).
5. Оплата труда в ночное время (в повышенном размере; в ночное время с 2200 до 600; не допускаются беременные, работники моложе 18 лет).
Синтетический учет расчетов с персоналом ведется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По Дт 70 – удержание из начисленной суммы оплаты труда пособий, премий; по Кт 70 – начисление по оплате труда пособий за счет отчислений на гос. соц. страхование.
В синтетическом учете используются: мемориальные ордера, оборотные ведомости, главная книга, журналы-ордера по счетам.
К документам аналитического учета относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и НДФЛ, расчетно-платежная ведомость.
На каждого работника при приеме на работу бухгалтерия открывает лицевой счет и присваивает табельный номер. Чтобы выяснить сумму ЗП, подлежащую выдаче на руки, необходимо произвести из заработка удержания. Эти расчеты ведутся в лицевых счетах, а затем переносятся в расчетно-платежную ведомость и налоговую карточку.
Корреспонденция счета:
1. начисление ЗП (20,23,25,26,29,44/70)
2. начисление ЗП по операциям, связанным с заготовлением производственных запасов (07,08,10/70)
3. начисление пособий (69-1/70)
4. выдача ЗП из кассы или с р/с (70/50,51)
5. Неполученная работниками в срок ЗП депонируется в течение 1 года (70/76-4).
6. Депонированная сумма сдается в банк на р/с организации (51/50, получение депонированной ранее ЗП 50/51)
7. выдача из кассы депонированной ЗП (76-4/50)
8. Невостребованная депонированная ЗП относится на фин. результаты организации (76-4/91)
Удержания с ЗП делятся на 3 группы: 1) обязательные – НДФЛ, удержание по исполнительным листам и надписям нотариальных контор; 2) удержание по инициативе организации; 3) удержания по инициативе работника.
Основным налогом, регулирующим доходы ф.л., является НДФЛ. Ставки налога: 13%; 35% - в отношении выигрышей, призов; 30% - в отношении дивидендов и доходов не резидентов.
Налоговые вычеты:
1) стандартный – ежемесячные вычеты из доходов в размере 600 руб. (на каждого ребенка); 500 руб. (в отношении героев СССР и РФ; участников ВОВ; лиц, награжденных орденом славы; инвалидов детства и I,II групп; лиц, выполнявших интернациональный долг в Афганистане); 3000 руб. (в отношении инвалидов Чернобыля и ВОВ; из числа военнослужащих, ставших инвалидами I,II,III групп); 400 руб. (на каждого работника).
2) имущественный – это уменьшение дохода на сумму, полученную от продажи своего имущества, на приобретение имущества.
3) персональный – имеют индивидуальные предприниматели без образования ю.л.; частные нотариусы; налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера; налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения.
4) социальный – вычет в виде сумм, перечисленных на благотворительные цели, уплаченных за обучение детей, за услуги по лечению.
Для учета по НДФЛ используется счет 68 “Расчеты по налогам и сборам”. Кредитовое сальдосвидетельствует о задолженности организации перед бюджетом. Оборот по Дт – перечисленные суммы налога, по Кт – удержание налога.
Корреспонденция счета:
1.удержан с зарплаты НДФЛ (70/68-1)
2.перечислен налог в бюджет (68-1/51)
3.удержаны суммы по исполнительским листам (70/76)
4.алименты выданные (76/50)
5.удержания с виновников брака (70/28)
6.взыскано с работника возмещение материального ущерба (70/73-3)