Банковские документы и отчеты

Банковские документы

Состав банковских документов непосредственно связан с банковскими операциями и платежами, проводимыми в кредитных учреждениях.

Банковский документ - документ, подтверждающий законность проведения банковских операций. Наличие банковского документа должно быть отражено в бухгалтерском учете банка.

В Положение ЦБР N 205-П приводиться перечень условных обозначений (шифров, видов) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях, отражающий характер банковских бухгалтерских операций:

• 01 Списано, зачислено по платежному поручению;
• 02 Оплачено, зачислено по платежному требованию;
• 03 Оплачен наличными денежный чек;
• 04 Поступило наличными по объявлению на взнос наличными;
• 05 Оплачено, зачислено по требованию-поручению;
• 16 Списано, зачислено по платежному ордеру (оплата документов 2 картотеки) и т.д..

В соответствии с этими видами документов, можно дать следующие определения:

Платежное поручение- поручение клиента своему банку произвести перечисление денег со своего счета на счет другого клиента. Если получатель платежа обслуживается в этом же банке – речь идет о внутреннем платежном поручении. Если деньги отправляются на счет клиента другого банка (т.н. межбанковский платеж) – то это внешнее платежное поручение.

Платежное требование- расчетный документ; требование поставщика о переводе средств на его счет со счета плательщика за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги. Платежное требование применяется при акцептной и безакцептной формах расчетов. Оно тоже может быть внешним или внутренним.

Мемориальный ордер - бухгалтерский ордер, с указанием произвести запись хозяйственной операции на соответствующих счетах внутри банка

Примечание. Необходимо отметить, что в бухгалтерском учете могут использоваться две формы:

Журнально-ордерная форма - с применением журналов-ордеров, итоги которых заносятся затем в Главную книгу и баланс предприятия. В этом случае, каждая хозяйственная операция учитывается хронологическим способом двойной записи (проводки) и оформляется в учетном регистре (на аналитических счетах).

Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета - при этой форме на основании первичных сводных и накопительных документов составляют мемориальные ордера, которые регистрируются в регистрационном журнале. Затем на основании мемориальных ордеров производят записи по счетам синтетического учета в Главной книге. Документы, приложенные к мемориальным ордерам, служат основанием для записей в регистрах аналитического учета. В конце месяца составляют оборотную ведомость по счетам синтетического учета и оборотные ведомости по счетам аналитического учета и производят их взаимную сверку. При этом сопоставляют итоги оборотных ведомостей по аналитическим счетам с данными соответствующих синтетических счетов, а также итоги регистрационного журнала: они должны быть равны между собой.

Кассовый ордер - ордер, которым оформляется кассовая операция по приему или выдаче наличных денег юридическим лицам. Соответственно различают:

• приходный кассовый ордер (фиксирующий поступление денег в кассу)
• расходный кассовый ордер (фиксирующий выплату денег из кассы)
• кассовый ордер подкрепления (фиксирующий передачу денег из одной кассы в другую)

Расчетный (денежный) чек - чек, предназначенный для безналичного расчета между юридическими лицами. Компания, получившая в качестве оплаты чек, предъявляет его банку, который зачисляет чековую сумму на расчетный счет.

Кроме того, перечисленные банковские документы, можно классифицировать еще как рублевые и валютные (требований в валюте по банковскому законодательству не предусмотрено)

Примечание. Бухгалтерские проводки по клиентским и кассовым документам рассматриваются в третье теме "Основы расчетно – кассового обслуживания (РКО)" данного курса

Банковская отчетность

В Положении ЦБР от 5 декабря 2002 г. N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" в разделе 5 «Бухгалтерская отчетность» приводиться только следующее положение «5.1. Бухгалтерская отчетность кредитными организациями представляется в объеме, порядке и сроки, установленными отдельными нормативными актами Банка России».Для подробного описания порядка подготовки различной отчетности кредитными учреждениями существует несколько десятков «Указаний» и «Положений», как ЦБ РФ , так и налоговых, статистических и других органов

Существует несколько видов группировок банковской отчетности

По периодичности:

· Ежедневная

· Пятидневная

· Декадная

· Ежемесячная

· Квартальная

· Полугодовая

· Годовая

· Разовая (по запросу)

По представлению:

1. Управленческая отчетность или внутрибанковская отчетность

К ней относятся как унифицированные отчеты, формы которых утверждены в ЦБР, так и формы, которые могут использоваться в банке по собственному усмотрению.

К таким видам отчетности относятся:

• Выписки по счетам (в разрезе операционистов, клиентов и т.д.);
• Оборотно –сальдовые ведомости;
• Кассовая отчетность;
• Отчетность по состоянию картотек (картотеки 1 и 2);
• Различные виды отчетов по валютным счетам и т.п.

1. Обязательная отчетность ЦБР

Сюда входят обязательные отчеты, которые представляются в ЦБР ежемесячно, ежеквартально и по итогам года.

Перечень, формы и порядок представления этих отчетов описан документа ЦБ РФ:

• Указание № 1375-у «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный Банк Российской Федерации»
• Указание № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»

Примерами таких отчетов являются:

• Форма 101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации»
• Форма 102 «Отчет о прибылях и убытках кредитной организации» и другие.

1. Налоговая отчетность

Такая информация согласно законодательству представляется банками, юридическими лицами в налоговые органы и делится по видам налогов (федеральным, региональным и местным).

Примерами налоговой отчетности, представляемые кредитными учреждениями, могут быть

• Декларация по налогу на прибыль организаций (Форма по КНД 1151006)
• Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц (Форма 1-НДФЛ)
• Справка о доходах физического лица (Форма 2-НДФЛ).

В банковской налоговой отчетности отражаются т.н. внереализационные доходы (ст. 250 и 233 Налогового кодекса РФ):

• Проценты, полученные по договорам займа;
• Проценты за кредиты;
• Плата за обслуживание банковского счета;
• Доходы по операциям с ценными бумагами;
• Доходы по сделкам РЕПО.

1. Отчетность по МСФО

На основании Указания Банка России от 25.12.2003 № 1363-У и в соответствии с международными стандартами, с 2003 года российские банки представляют в ЦБ РФ отчетов составленные в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО)

Международные стандарты финансовой отчетности (International Accounting Standards – IAS) разрабатываются независимой международной организацией – Советом по международным стандартам финансовой отчетности.

Примечание. С некоторыми образцами банковской отчетности можно ознакомиться в каталоге "Нормативные документы", подкаталог "Банковская отчетность"

Список источников:

Список учебных пособий

1. Банки и банковское дело / Под ред. И.Т. Балабанова. –СПб: Питер, 2001. 304с.

2. Банковский учет и отчетность: Учебно – практическое пособие / А.И. Полищук. – М.: Институт международного права и экономики им. А.С. Грибоедова ,1998–205 с..

3. Банковское дело. Справочное пособие. Под ред. Бабичевой Ю.Н., Москва, «Экономика», 1992 г.

4. Банковское дело: Учебник / Под ред. проф. В. И. Колесникова, проф. Л.П. Кроливецкой. – М.: Финансы и статистика, 2001 – 464 с.

5. Банковское право, Л.Г. Ефимова. Москва, «БЕК», 1994 г.

6. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: Учебное пособие / Л.П. Кроливецкая, Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек и др.– М.: Финансы и статистика, 2000 – 192 с.

Нормативные документы

1. Конституция Российской Федерации;

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 29.07.2004.

3. Закон Российской Федерации «О банках и банковской деятельности» N 395-1

4. Федеральный закон «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России) N 86-ФЗ

5. Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности Закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле»; N 254-П

6. N 39-ФЗ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОНО РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ

Ресурсы Internet

1. Официальный сервер Банка России в Интернете (http://www.cbr.ru/).

2. Официальный сервер Сберегательного банка России в Интернете (http://www.sbrf.ru/).

Вопросы для самоконтроля

1. Что такое кредитная организация, что такое банк.
2. В чем заключается основное назначение банка
3. Что регламентирует закон РФ "О банках и банковской деятельности в РФ"
4. Дайте понятие и приведите примеры небанковских кредитных организаций
5. Как можно классифицировать банки
6. Основные функции универсальных банков
7. Основные отличия специализированных банков
8. Дать описание структура банковской системы России и ее компонентов.
9. Что собой представляют национальные банки республик в составе РФ. Привести примеры
10. Кому подчиняется Центральный банк РФ (Банк России)
11. Какова структура и правовой статус Центрального Банка России (ЦБР)
12. Какие функции возложены законом на Центральный Банк России (ЦБР)
13. Каким образом Банк России взаимодействует с кредитными организациями и регулирует их деятельность
14. В чем заключаются цель и метод формирования обязательных резервов
15. Как лицензируется деятельность кредитных организаций
16. Перечислите органы и документы, регламентирующие деятельность банков
17. Какие существуют виды лицензий
18. Какие виды банковской деятельности предусматриваются Генеральной банковской лицензией
19. Какую роль играет установленный ЦБР минимальный размер уставного капитала в деятельности банков. Каково его значение.
20. Что такое обязательные нормативы деятельности кредитных организаций.
21. Что понимается под ликвидностью коммерческого банка
22. Кем и какие санкции могут применяться к коммерческим банкам в случае нарушений.
23. Структура кредитного учреждения в России, основные функции подразделений.
24. Какую роль в деятельности банка играют кредитный комитет
25. Чем занимается ревизионная комиссия.
26. Дайте понятие филиала, отделения и представительства КБ. В чем особенности их работы
27. Основные виды банковской деятельности и их характеристика
28. Что такое банковский продукт и банковская услуга.
29. Укажите в чем отличие банков от предприятий и других финансовых организаций
30. В чем особенности структуры Сберегательного банка России (СБ РФ)
31. Что такое банковские операции
32. Какие существуют примеры банковских операций
33. Какие банковские услуги автоматизированы программными продуктами Компания «Диасофт»
34. Что входит в понятие банковское расчетно-кассовое обслуживание
35. Какие существуют клиентские платежи, и какие счета в них участвуют.
36. В чем заключается суть кредитного обслуживания клиентов
37. Каковы основные принципы банковского кредитования
38. Что собой представляют депозитные операции банков, их виды
39. Что такое кредит Центрального банка
40. Что понимают под ставкой рефинансирования
41. Понятие и предмет лизинга
42. Что такое факторинг, кто является участником факторинговых операций
43. Понятие, виды и примеры ценных бумаг
44. Что такое траст и трастовые операции
45. Какие существуют виды банковских документов
46. В чем заключается назначение шифра (вида) документа и для каких операций каждый из них применяется.
47. Для каких проводок оформляются платежное поручение и платежное требование
48. Что такое мемориальный и кассовый ордера
49. Какие существуют виды банковской отчетности.
50. Чем регламентируется выпуск банковских отчетов
51. Для чего предназначена налоговая отчетность
52. Что такое МСФО