Операционные и географические сегменты

Выделяют два вида сегментов: операционные и географические.

Операционный сегмент – часть деятельности организации по производству определенного товара или однородных групп товаров, которая подвержена рискам и получению прибылей, отличным от рисков и прибылей по другим товарам или другим однородным группам товаров. При объединении товаров в группу предполагается сходство по всем или большинству следующих факторов:

- назначению товаров;

- процессу их производства;

- потребителям;

- методам продажи;

- системам управления деятельностью организации.

Географический сегмент – часть деятельности организации по производству товаров в определенном географическом регионе, которая подвержена рискам и получению прибылей, отличным от рисков и прибылей, имеющих место в других регионах деятельности организации. При выделении географических сегментов следует исходить:

- из сходства условий, определяющих экономические и политические системы государств, на территории которых организация ведет деятельность;

- наличие устойчивых связей в деятельности в различных географических регионах;

- сходства характера деятельности;

- рисков, присущих деятельности организации в определенном географическом регионе;

- общности правил валютного контроля;

- валютного риска, связанного с деятельностью организации в определенном географическом регионе.

При этом организацией может быть выделен один географический сегмент по определенному государству или нескольким государствам, региону или регионам в Российской Федерации.

Исходя из организационной структуры и системы внутренней отчетности географические сегменты могут выделяться по местам расположения активов (ведения деятельности организации) или по местам расположения рынков сбыта (потребителей или покупателей).

Организация самостоятельно устанавливает перечень сегментов, информация о которых должна раскрываться в бухгалтерской отчетности. В качестве основы для выделения сегментов используется организационная и управленческая структура организации. Целесообразно также принять во внимание систему внутренней отчетности организации, которая является основой для анализа и принятия решений руководством. Как правило, именно организационная и управленческая структура организации, а также система внутренней отчетности отражают основные источники рисков и получения прибылей.

При выделении сегментов принимаются во внимание общеэкономические, валютные, кредитные, ценовые, политические риски, которым может быть подвержена деятельность организации. При этом оценка рисков не предполагает точное количественное измерение и выражение их. Последовательность действий по выделению сегментов и подготовке, подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности.

Практическое задание №1 по заполнению бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Исходными данными для выполнения практической части контрольной работы являются остатки по синтетическим счетам на 31.12 текущего года в тыс. руб., представленные в табл. 1. Необходимо:

1. На 31 декабря текущего года закрыть счета 90, 91 и 99 и рассчитать налог на прибыль, нераспределенную прибыль отчетного года.

2. По состоянию на 31 декабря отчетного года составить «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2 финансовой отчетности).

3. Используя сальдо счетов финансового учета, составить бухгалтерский баланс (форма №1 финансовой отчетности).

Таблица 1

Исходные данные для выполнения работы

№ сч Наименование счета Суммы по вариантам. тыс.руб
Основные средства
Амортизация основных средств
Нематериальные активы
Амортизация нематериальных активов 10,5
Оборудование к установке 52,5
Вложение во внеоборотные активы 292,5
Материалы
Отклонения в стоимости материальных ценностей
НДС по приобретенным материальным ценностям 69,5
Основное производство
Целевое финансирование
Готовая продукция 162,5
Касса 2,5
Расчетные счета
Валютный счет
Финансовые вложения
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо) 328,5
Расчеты с покупателями и заказчиками (дебетовое сальдо)
Расчеты по налогам и сборам (дебетовое сальдо) 1,5
(Кредитовое сальдо) 30,5
Расчеты по социальному страхованию 39,5
Расчеты с персоналом по оплате труда 238,5
Расчеты с подотчетными лицами (дебетовое сальдо)
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (дебетовое сальдо)
(кредитовое сальдо)
Уставный капитал 1192,5
Резервный капитал
Добавочный капитал
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Нераспределенная прибыль (убыток)
90-9 Прибыль (убыток) от продаж (кредитовое сальдо)
Прочие доходы или расходы  
Субсчет1 –прочие доходы
Субсчет 2- прочие расходы
выручка
Стоимость проданной продукции

Практическое задание №2 по заполнению отчета об изменении

Капитала

Задание: заполните раздел «Капитал» в отчете об изменениях капитала.

Исходные данные:

1) по состоянию на 31 декабря 2008 г. в балансе ОАО «Ракета» отражены следующие данные:

• уставный капитал –250 016 руб.,

• добавочный капитал – 65 016 руб.,

• резервный капитал – 6016 руб.,

• нераспределенная прибыль – 34 016 руб.;

2) изменений в учетной политике не было;

3) на 1 января 2009 г. организация провела переоценку основных средств, в результате которой их стоимость снизилась на 36 016 руб., чистая прибыль за 2009 г. составила 37 016 руб.;

4) по итогам 2009 г. принято решение о выплате дивидендов на сумму 20016 руб.;

5) дополнительно выпущены акции на сумму 50 016 руб. и в соответствии с законом «Об акционерных обществах» фирма обязана направить в резервный капитал 5% чистой прибыли.

Практическое задание №3 по заполнению отчета о движении

Денежных средств

Задание: укажите корреспонденцию счетов, распределите денежные потоки по видам деятельности (текущая, инвестиционная, финансовая) (табл.2, 3).

Исходные данные

Таблица 2

Движение денежных средств на счете 50 «Касса» за отчетный

период

Показатель Корр.счет Приход Расход Вид деятельности
Сальдо на начало отчетного периода      
Выдано под отчет К50-Д71   текущая
Возврат подотчетных сумм К71-Д50   текущая
Получено по чеку в банке на выплату заработной платы К51-Д50   текущая
Выдано заработной платы К50-Д70   текущая
От покупателей за проданный объект основных средств К62-Д50   текущая
Сданы в банк наличные денежные средства К50-Д51   текущая
Выдан беспроцентный заем (6мес.) К50-Д76   финансовая
Сальдо на конец отчетного периода      

Таблица 3

Движение денежных средств на счете 51 «расчетный счет» за отчетный период

Показатель Корр.счет Приход Расход Вид деятельности
Сальдо на начало отчетного периода      
От покупателей за продукцию К62-Д51   текущая
Поставщикам за материалы К51-Д60   текущая
Поставщикам за новое оборудование К51-Д60   инвестиционная
По чеку наличные в кассу К51-Д50   текущая
На взнос наличными К50-Д51   текущая
Налоги в бюджет К68-Д51   текущая
Налоги во внебюджетные фонды К69-Д51   текущая
Кредит на 12 месяцев К66-Д51   финансовая
Проценты за кредит К51-Д66   финансовая
Сальдо на конец отчетного периода        

Практическое задание №4 по заполнению приложения

К бухгалтерскому балансу

Задание:

1. Заполните раздел «Основные средства» приложения к балансу (форма № 5) и укажите, в каких формах отчетности будут отражены данные показатели (табл. 4).

Исходные данные

Таблица 4

Остатки по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация

основных средств»

Группа объектов основных средств Счет 01 «Основные средства» Счет 02 «Амортизация основных средств»
Здания
Машины и оборудование
Жилищный фонд -
Земельные участки -
Производственный и хозяйственный инвентарь
Итого

2. Заполните разделы «Расходы на НИОКР» и «Расходы на освоение природных ресурсов» приложения к балансу. Отразите на счетах бухгалтерского учета операции, укажите, в каких формах отчетности будут отражены данные показатели.

Исходные данные:

• в июне – августе 2008 г. ООО «Лантан» провело научные исследования улучшения качества продукции, не подлежащие государственной регистрации (непатентуемые) на сумму 580 016 руб. с привлечением подрядчика. Получен положительный результат. Принято решение списывать сумму затрат на НИОКР пропорционально выпущенной продукции. В отчетном периоде произведено 1 200 000 ед., предполагаемый объем выпуска 10 000 000 ед.;

• в ноябре 2009 г. ООО «Лантан» проведены исследования по возможной утилизации отходов производства с привлечением специалиста, имеющего лицензию. По договору оплачены услуги ЧП А.А. Соловьева в размере 120 016 руб. По представленному отчету А.А. Соловьева не представляется возможным использовать переработанные отходы производства в качестве сырья. Принято решение списывать произведенные расходы линейным методом в течение 24 мес;

• ООО «Лантан» в апреле – сентябре 2008 г. производило геологоразведочные работы собственными силами. Затраты составили:

– материалы – 100 016 руб.;

– оплата труда – 320 016 руб.;

– единый социальный налог – 98 016 руб.;

– доля накладных расходов – 56 016 руб.

Принято решение списывать расходы равными долями в течение 36 месяцев, начиная с октября 2008 г.

3. Заполните раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» приложения к балансу и укажите, в каких формах отчетности будут отражены данные показатели.

Исходные данные:

• сальдо на начало года по счету «Расчеты с покупателями и заказчиками»:

– дебиторская задолженность – 500 016 руб.,

– кредиторская задолженность – 250 016 руб.;

• сальдо на начало года по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» 50 016 руб.;

• на конец года сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями» только с организацией «Интерком» (Россия);

• получен 5 декабря аванс от «Интерком» в размере 50% стоимости поставленного товара (120 000 дол. США). Поставка осуществлена 10 декабря. Окончательный расчет покупатель проводит 12 января. Расчеты проводятся в рублях по курсу Банка России на дату платежа (5 декабря – 29,25 руб./дол., 10 декабря – 29,43 руб./дол.), доходы, расходы и начисление НДС признаются на дату отгрузки товара.

4. Заполните раздел «Государственная помощь» приложения к балансу, составьте необходимые записи на счетах бухгалтерского учета. Укажите, в каких формах отчетности будут отражены данные показатели.

Исходные данные:

• ЗАО «Светлячок» выиграло тендер на финансирование из областного бюджета программы освещения города. В соответствии с бюджетной росписью на 2004 г., полученной в январе, из областного бюджета выделено 1 000 016 руб. на осуществление проекта. Руководство уверено в том, что сможет выполнить условия предоставления бюджетных средств;

• в феврале на расчетный счет ЗАО «Светлячок» зачислены денежные средства в сумме 1 000 016 руб. В марте приобретено необходимое оборудование и введено в эксплуатацию. Стоимость оборудования 320 000 руб., годовая норма амортизации 10%. Для выполнения целевой программы приобретены материалы на сумму 250 016 руб. Заработная плата рабочих, выполняющих целевую программу, составила 200 016 руб., начисленный ЕСН 49 216 руб.;

• разница между фактическими затратами на выполнение проекта освещения города и суммой целевого финансирования признана финансовым результатом отчетного года.

Решение:

В феврале на расчетный счет ЗАО «Светлячок зачислены денежные средства в сумме 1000016 руб.

К86-Д51 – 1000016руб.

Д86-К90 – 1000016руб.

В марте приобретено необходимое оборудование и введено в эксплуатацию.

Стоимость 320000руб.

К51-Д60-320000руб.

К60-Д07-320000руб.

К07-Д08-320000руб.

К08-Д01-320000руб.

Годовая амортизация – 10%.

К02-Д01-32000руб.

К02-Д20-32000руб.

Приобретены материалы на сумму 250016руб.

К60-Д10-250016руб.

К10-Д20 - 250016руб.

Заработная плата рабочих, выполняющих целевую программу, составила 200016 руб.

К70-Д20-200016 руб.

К69-Д20 – 49216руб.

Разница между фактическими затратами на выполнение проекта освещения города и суммой финансирования призвана финансовым результатом отчетного года.

К20-Д91-499248руб.

К01-Д91 –288000руб.

К91-Д98-787248руб.

К91-Д99-212771руб.

Практическое задание №5 по заполнению отчета о целевом

Наши рекомендации