Метод относительных разниц
Содержание
Задание №1......................................................................................... 3
Задание №2......................................................................................... 5
Задание №3......................................................................................... 7
Задание №4....................................................................................... 11
Задание №5....................................................................................... 14
Список литературы............................................................................ 21
Задание №1
Способ логарифмирования
Метод логарифмирования применяется для измерения влияния факторов только в мультипликативных моделях. Данный метод обеспечивает высокую точность расчетов. При этом результаты не зависят от местоположения факторов в модели. Дополнительный прирост от взаимодействия факторов
распределяется пропорционально доле изолированного влияния каждого фактора на уровень результативного показателя (пропорционально отношениям логарифмов факторных индексов к логарифму результативного показателя). При расчетах используются как натуральный, так и десятичный логарифм.
В данном случае результат расчета, как и при интегрировании, не зависит от месторасположения факторов в модели и по сравнению с интегральным методом обеспечивается еще более высокая точность расчетов. Если при интегрировании дополнительный прирост от взаимодействия факторов распределяется поровну между ними, то с помощью логарифмирования результат совместного действия факторов распределяется пропорционально доли изолированного влияния каждого фактора на уровень результативного показателя. В этом его преимущество, а недостаток – в ограниченности сферы применения.
В отличие от интегрального метода при логарифмировании используются не абсолютные приросты показателей, а индексы их роста (снижения).
Математически этот метод описывается следующим образом. Допустим, что результативный показатель можно представить в виде произведения трех факторов: f = хуz.
Прологарифмировав обе части равенства, получим:
Lgf = lgx + lgy + lgz
Учитывая, что между индексами изменения показателей сохраняется та же зависимость, что и между самими показателями, произведем замену абсолютных их значений на индексы:
lg (f1/f0)=lg (x1/x0)+lg (y1/y0)+lg (z1/z0);
или lgIf = lgIx + lgIy + lgIz
Разделив обе части равенства на lgIf и умножив на f, получим:
f = f * lgIx / lgIf + f * lgIy / lgIf + f * lgIz / lgIf = fx + fy + fz
Отсюда влияние факторов определяется следующим образом:
fx = f * lgIx / lgIf;
fy = f * lgIy / lgIf;
fz = f * lgIz / lgIf
Из формул вытекает, что общий прирост результативного показателя распределяется по факторам пропорционально отношениям логарифмов факторных индексов к логарифму индекса результативного показателя. И не имеет значения, какой логарифм используется - натуральный или десятичный.
Задание №2
Рассчитать:
1. Выручку суточную.
2. Выручку от продажи услуг за месяц.
3. Средневзвешенный процент заполняемости гостиницы.
4. Средневзвешенную цену номера в сутки.
5. Сделать выводы.
Таблица 1
Количественные показатели
| Показатели | Ед. Изм. | |
| Количество номеров в гостинице, в т.ч. люкс 1 класс 2 класс | шт. | |
| Стоимость номера в сутки люкс 1 класс 2 класс | у.е. | |
| Заполняемость гостиницы в сутки люкс 1 класс 2 класс | % | 69,0 46,1 73,2 |
Решение:
1) Рассчитать суточную выручку:
А) 7*112=784 у.е.
х=69%, тогда х=(784*69)/100%=541 у.е.
Б) 13*10=130 у.е.
х=46,1%, тогда х=(130*46,1)/100%=59,93 у.е.
В)30*3=90 у.е. (100%)
х=73,2%, тогда х=(90*73,2)/100%=65,88 у.е.
Из этого следует, что суточная выручка равна:
541+59,93+65,88=666,81 у.е.
2) Рассчитать выручку продаж услуг за месяц:
Если в средней месяц состоит из 30 дней, то выручка продаж за месяц будет считаться так:
666,81*30=20004,3 у.е.
3) Рассчитать средневзвешенный процент заполняемости гостиницы:
(69+46,1+73,2)/3=62,7%
4) Рассчитать средневзвешенную цену номера в сутки:
(112+10+3)/3=41,6 у.е.
5) Вывод:
Сделав расчеты, мы получили следующие результаты:
1. Суточная выручка гостиницы составляет 666,81 у.е.;
2. Выручка от продаж услуг за месяц 20004,3 у.е.;
3. Средневзвешенный процент заполняемости гостиницы 62,7%;
4. Средневзвешенная цена номера в сутки 41,6 у.е.
Задание №3
1. Рассчитать:
- относительное изменение объема выручки от продаж.
- абсолютное изменение объема выручки от продаж.
- структуру услуг за каждый период.
- абсолютное и относительное изменение доли каждого вида услуг.
2. Построить круговую диаграмму структуры услуг за 2002 и 2003 г.
3. Сделать вывод о произошедших изменениях.
Таблица 2
Объёмы выручки
| Показатели | Ед. Изм. | |
| Объем выручки от продаж за 2002 г., всего в том числе - оплата проживания - услуги связи - прочие услуги | тыс.руб. | 12562,0 11186,0 1270,0 106,0 |
| Объем выручки от продаж за 2003 г., всего в том числе - оплата проживания - услуги связи - прочие услуги | тыс.руб. | 10110,0 9027,4 930,0 152,6 |
1. Рассчитать:
- абсолютное изменение объема выручки от продаж.
10110-12562=-2452
- относительное изменение объема выручки от продаж.
100 % = 10110
x =-2452, тогда x = (-2452* 100)/ 10110= - 24,25%
- структуру услуг за каждый период:
За 2002 год:
- оплата проживания:
Если 12562= 100%, то 11186= х, тогда
х = (11186* 100)/12562 = 89%
- услуги связи:
Если 12562 = 100%, то 1270 = х, тогда
х = (1270* 100)/12562 = 10%
- прочие услуги:
Если 12562= 100%, то 106= х, тогда
х = (106* 100)/12562 = 1%
За 2003 год:
- оплата проживания:
Если 10110= 100%, то 9027,4 = х, тогда
х = (9027,4* 100)/10110 = 89%
- услуги связи:
Если 10110 = 100%, то 930= х, тогда
х = (930* 100)/10110 = 9%
- прочие услуги:
Если 10110 = 100%, то 152,6 = х, тогда
х = (152,6* 100)/10110 = 2%
- абсолютное и относительное изменение доли каждого вида услуг.
Абсолютное изменение:
а) оплата проживания
9027,4-1186=7841,4
б) услуги связи
930-1270=-340
в) прочие услуги
152,6-106=46,6
Относительное изменение:
а) оплата проживания
100% = 9027,4
x =7841,4, тогда x = (7841,4* 100)/ 9027,4= 86,8%
б) услуги связи
100% = 930
x =-340, тогда x = -36,5%
в) прочие услуги
100% = 152,6
x =46,6, тогда x = 0,6%
2. Построить круговую диаграмму структуры услуг за 2002 и 2003 г.
Рисунок 1. Круговая диаграмма структуры услуг за 2002 и 2003 г.
3. Сделать вывод о произошедших изменениях.
Вывод:
Рассчитав абсолютное изменение, мы видим, что выручка от продаж в 2003 году стала на 2452 тыс. руб. меньше, чем в 2002 году.
Рассчитав относительное изменение объема выручки от продаж, мы получили, что выручка в 2003 году уменьшилась на 24,25%.
В 2002 году объем выручки от оплаты проживания составлял 89%, от оплаты услуг связи 10%, а прочие услуги составляли 1% от выручки. В 2003 году объем выручки от оплаты проживания составляет 89%; услуги связи составляет 9% от выручки, что ниже показателя 2002 года на 1%. Прочие услуги составляют 2%, что выше показателя за 2002 года в
2 раза.
Расчет абсолютного и относительного изменения доли услуг показал, что в 2002 году оплата проживания превышала оплату проживания в 2003 году, а услуги связи и прочие услуги в 2003 году, превышают соответствующие показатели за 2002 год.
Задание №4
1. Построить факторную модель и определить ее тип.
2. Рассчитать влияние факторов способом цепных подстановок.
3. Сделать выводы.
Таблица 3
Объёмы выручки
| Показатели | Ед. Изм. | ||
| Объем выручки от продаж за отчетный год, всего в том числе - оплата проживания - коммунальные услуги | тыс.руб. | 1310,0 890,0 420,0 | |
| Объем выручки от продаж за базовый год, всего в том числе - оплата проживания - коммунальные услуги | тыс.руб. | 1250,0 900,0 350,0 |
1. Построить факторную модель и определить ее тип.
Моделирование – один из важнейших методов экономического анализа, с помощью которого создается модель (условный образ) объекта исследования.
Сущность моделирования заключается в том, что взаимосвязь результативного показателя с факторами оформляется в виде конкретного математического уравнения.
При детерминировании факторной модели следует придерживаться двух основных правил:
1. Факторы, включаемые в модель и сами модели должны реально существовать на действующем предприятии, а не быть придуманными абстрактными явлениями.
2. Факторы, которые входят в систему, должны быть не только необходимыми элементами формулы, но и действительно находиться в причинно-следственной связи с изучаемым показателем.
В детерминированном анализе выделяют следующие типы моделей:
· Аддитивная (от англ. add – добавлять): y = x1±x2±x3±…
· Мультипликативная зависимость (все факторы перемножаются между собой):
y = x1*x2*x3*…*xn
y = x1*x2
x2 = x3*x4
x3 = x5*x6
· Кратные зависимости (в результате деления двух факторов):
y = x1/x2
· Смешанные (комбинированные) типы зависимости. Они представляют собой комбинации из перечисленных 3х моделей:
(x+y)/z
z/(x+y)
В нашем примере :
объем выручки от продаж за отчетный год = оплата проживания + + коммунальные услуги, т.е. модель сводится к тому, что один или несколько факторов I порядка предоставляются в виде суммы или разности других факторов. Алгоритм расчета способом цепной подстановки для данной модели выглядит следующим образом:
ВПо= ОПо+ КУо=890,0+420,0=1310,0 тыс.руб.
ВПусл= ОПб+ КУо=900,0+420,0=1320,0 тыс.руб.
ВПб= ОПб+ КУб=900,0+350,0=1250,0 тыс.руб.
Как видим, второй показатель валовой продукции отличается от первого тем, что при его расчете принята базовая оплата проживания вместо отчетной.
Коммунальные услуги в том и другом случае отчетные. Значит, за счет увеличения оплаты проживания доход увеличится на 10 тыс.руб. (1320-1310).
ВПусл= ОПб+ КУо=900,0+420,0=1320,0 тыс.руб.
ВПб= ОПб+ КУб=900,0+350,0=1250,0 тыс.руб.
Третий показатель отличается от второго тем, что при расчете его величины коммунальные услуги приняты по базовому году вместо отчетного. Оплата проживания в обоих случаях базового года. Отсюда за счет понижения стоимости коммунальных услуг доход уменьшится на 70 тыс. руб. (1250 - 1320 = -70).
Алгебраическая сумма факторов при использовании данного метода обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:
∆ВПчр + ∆ВПгв = ∆ВПобщ
10-70 = 1250-1310
-60 = -60
Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.
3.Вывод: расчет верен; таким образом при увеличении оплаты за услуги проживания и уменьшении оплат за коммунальные услуги доход снизитсяна 60тыс.руб.
Задание №5
1.Построить факторную модель и определить ее тип.
2.Рассчитать влияние факторов на изменение результативного показателя всеми возможными для данной модели способами.
3.Определить структуру прироста объема выручки и ее динамику.
4.Построить диаграмму, отражающую структуру прироста объема выручки и ее динамику.
Таблица 4
Показатели факторной модели
| Показатели | Ед. изм. | |
| Объем выручки от продажи услуг в отчетном периоде | тыс. руб. | 1615,7 |
| Часовая выработка 1 рабочего в отчетном периоде | руб./час | 18,0 |
| Средняя продолжительность раб.дня в отчетном периоде | час. | 8,0 |
| Средняя продолжительность отчетного рабочего периода | дн. | |
| Среднесписочная численность рабочих в отчетном периоде | чел. | |
| Объем выручки от продажи услуг в базисном периоде | тыс.руб. | 1619,4 |
| Часовая выработка 1 рабочего в базисном периоде | руб./час | 18,0 |
| Средняя продолжительность раб.дня в базисном периоде | час. | 7,9 |
| Средняя продолжительность базисного рабочего периода | дн. | |
| Среднесписочная численность рабочих в базисном периоде | чел. |
За период выручка 1 рабочего = час. выручка 1 рабочего * продолжительность раб. дня * кол-во дней
1. 18*8*220=31680 руб.
2. 18*7,9*219=31141,8 руб.
Объем выручки = выручка 1 раб. * среднесписочная численность рабочих
1. 31680*51=1615680 тыс. руб. - для отчетного периода
2. 31141,8*52=1619373,6 тыс. руб. - для базисного периода
Налицо, мультипликативная модель.
Средняя продолжительность рабочего дня незначительно отличается и приблизительно равна 8 час.
Поэтому исключим эту переменную и введем переменную производительности 1 чел. за 1 раб. день
Таблица 5
Производительность труда
| Показатели | Базисный период (о) | Отчетный период (1) | Абсолютная разность | Относительная разность, % |
| Объем выручки (ОВ) | 1619,4 | 1615,7 | 3,7 | |
| Численность рабочих (а) | ||||
| Производительность за 1 день | 142,2 | 1,8 | ||
| Количество дней (с) |
Способ относительных (процентных) разниц:
Находят относительное отклонение каждого факторного показателя:
Δа% = ((а1-а0)/а0)*100%;
Δв% = ((в1-в0)/в0)*100%;
Δс% = ((с1-с0)/с0)*100%;
Определяют отклонение результативного показателя за счет каждого фактора:
Δуа = (у0*Δа%)/100;
Δув = ((у0+ Δуа)*Δв%)/100;
Δус = ((у0+Δуа+ Δув)*Δс%)/100;
где a0, b0, c0 – базисные (плановые) значения факторов, оказывающих влияние на результативный показатель; a1 , b1, c1 - фактические значения факторов;
Общее изменение Δу = у1 – у0 складывается из суммы изменений результативного показателя за счет изменения каждого фактора:
Δy = Δya + Δyb + Δyc.
Моделирование мультипликативных факторных моделей осуществляется путем последовательного расчленения факторов сомножителей на дополнительные группы сомножителей.
Теперь рассмотрим на нашем примере порядок применения способа цепных подстановок.
Алгоритм расчета способом цепной подстановки для данной модели выглядит следующим образом:
ВПб= 52*142,2*219=1619373,6 тыс. руб.
ВПусл= 51*142,2*219=1588231,8 тыс. руб.
ВПусл= 51*144*219=1608336 тыс. руб.
ВПо= 51*144*220=1615680 тыс. руб.
Как видим, второй показатель валовой продукции отличается от первого тем, что при его расчете принята численность рабочих отчетного периода вместо базисного. Значит, за счет уменьшения численности рабочих выпуск продукции уменьшился на 31141,8 тыс. руб. (1588231,8-1619373,6).
Третий показатель валовой продукции отличается от второго тем, что при его расчете принята производительность 1 рабочего за 1 день отчетного периода вместо базисного. Значит, за счет увеличения производительности 1 рабочего за один день, выпуск продукции увеличился на 20104,2 тыс. руб. (1608336-1588231,8).
Четвертый показатель отличается от третьего тем, что при расчете его величины количество дней приняты по отчетному периоду вместо базисного. Отсюда за счет увеличения кол-ва дней объем валовой продукции увеличился на 7344 тыс. руб. (1615680-1608336).
Таким образом, перевыполнение плана по объему валовой продукции явилось результатом влияния следующих факторов:
Алгебраическая сумма факторов при использовании данного метода обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя:
а) увеличения производительности 1 рабочего за один день - 20104,2 тыс. руб.
б) увеличения кол-ва дней 7344 тыс.руб.
Невыполнение плана по объему валовой продукции явилось результатом влияния фактора:
а) за счет уменьшения численности рабочих выпуск продукции уменьшился на 31141,8 тыс. руб.
Итого:
1615700-1619400= -3700 тыс.руб
Наличие такого равенства свидетельствует о правильности расчета.
Метод абсолютных разниц
Метод абсолютных разниц является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора определяется как произведение абсолютного прироста исследуемого фактора на базисную величину факторов, которые находятся справа от него и отчетную величину факторов, расположенных слева от него в модели.
Таблица 6
Показатели разниц
| Показатели | Базисный период (о) | Отчетный период (1) | Абсолютная разность | Относительная разность.% |
| Объем выручки (ОВ) | 1619,4 | 1615,7 | 3,7 | |
| Численность рабочих (а) | ||||
| Производительность за 1 день (б) | 142,2 | 1,8 | ||
| Количество дней (с) |
ОВо=52*142,2*219=1619373,6 тыс. руб.
∆ОВа=∆а*бо*со=1*142,2*219=31141,8 тыс. руб.
∆ОВб=∆б*а1*со=1,8*51*219=201042 тыс. руб.
∆ОВс=∆с*а1*б1=1*51*144=7344 тыс. руб.
ОВ1=51*144*220=1615680 тыс. руб.
∆ОВ=∆ОВа+∆ОВб+∆ОВс=31141,8+201042+7344=2395278 тыс. руб.
1615680-1619373,6= -3693,6
Метод относительных разниц
Метод относительных разниц также является одной из модификаций способа цепной подстановки. Применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных моделях. Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах. Для мультипликативных моделей типа у = а *в *с методика анализа следующая находят относительное отклонение каждого факторного показателя:
∆а%=(а1-а0)/a0*100%=1/52*100=1,92
∆б%=(б1-б0)/б0*100%=1,8/142,2*100=1,266
∆с%=(с1-с0)/с0*100%=1/219*100=0,457
определяют отклонение результативного показателя узасчет каждого фактора:
∆ОВа=ОВo*∆а%/100=1619373,6*1,92/100=31092
∆ОВб=(ОВo+∆ОВа) *∆б%/100=(1619373,6+31092)*1,266/100=20894,9
∆ОВc=(ОВo+∆ОВа+∆ОВб)* *∆с%/100=(1619373,6+31092+20894,9)*0,457/100=7344
Интегральный метод
Интегральный метод применим к мультипликативным, кратным и смешанным моделям. Метод позволяет получать более точные результаты расчета влияния факторов по сравнению с методами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц. Интегральный метод позволяет достигнуть полного разложения результативного показателя по факторам и носит универсальный характер.
Таблица 7
Интегральный метод
| Показатели | Базисный период (о) | Отчетный период (1) | Абсолютная разность | Относительная разность.% |
| Объем выручки (ОВ) | 1619,4 | 1615,7 | 3,7 | |
| Численность рабочих (а) | ||||
| Производительность за 1 день (б) | 142,2 | 1,8 | ||
| Количество дней (с) |
У=а*б*с
∆у(а)=0.5*∆а*(б0с1+б1с0)+1/3*∆а*∆б*∆с
∆у(б)=0.5*∆б*(а0с1+а1с0)+1/3*∆а*∆б*∆с
∆у(с)=0.5*∆с*(б0а1+б1а0)+1/3*∆а*∆б*∆с
∆ОВа=0,5*1*(142,2*220+144*219)+1/3*1*1,8*1=31410+0,6=31410,6
∆ОВб=0,5*1,8*(52*220+51*219)+1/3*1*1,8*1=20348,1+0,6=20348,7
∆ОВс=0,5*1*(52*144+51*142,2)+1/3*1*1,8*1=7370,1+0,6=7370,07
Список литературы
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. / Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2000.
2. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: БГЭУ, 2001.
3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: ООО «Новое знание», 2001.