Тема 5. Учет процесса заготовления, учет процесса производства, учет процесса продаж
Задание 5.1.
1. Открыть счета бухгалтерского учета на основе данных об остатках по счетам ООО «Амадеус» по состоянию на 01.02.20__ года.
2. Отразить в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета операции OOO «Амадеус» по учету процесса заготовления за февраль 20__ года.
3. Подсчитать обороты за февраль и конечные остатки на 28 февраля 20__ года на счетах бухгалтерского учета ООО «Амадеус».
4. Составить баланс ООО «Амадеус» на 28.02.20__ г.
Для расчета сумм транспортно-заготовительных расходов и их списания используйте таблицу 26:
Таблица 26
Расчет транспортно-заготовительных расходов
| Покупная (учетная) стоимость | Транспортно-заготовительные расходы | Фактическая себестоимость | ||
| Остаток на начало периода | ||||
| Поступление за период | ||||
| Итого | ||||
| Процент ТЗР | ||||
| Отпущено за период | ||||
| Итого | ||||
| Остаток на конец периода | ||||
Таблица 27
Остатки по счетам по состоянию на 01.02.20__ года:
| Название счета | Сумма руб. |
| Основные средства | 910 000 |
| Амортизация основных средств | 250 000 |
| Материалы (по фактической себестоимости, в том числе ТЗР – 25000 руб.) | 230 000 |
| Касса | 5 000 |
| Расчетные счета | 200 000 |
| Расчеты с поставщиками (Кт) | 140 000 |
| Расчеты с покупателями (Дт) | 87 000 |
| Уставный капитал | 1 042 000 |
Таблица 28
Журналрегистрации хозяйственных операцийза февраль 20__ года
| № п/п | Краткое содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Счет № 52 ООО «Завод», счет–фактура и приходный ордер № 20 Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы: - договорная цена - НДС (18%) Итого | 60 000 10 800 70 800 |
Продолжение таблицы 28
| 2. | Счет № 120, счет-фактура ООО «Перевозки» Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов на склад организации - договорная цена - НДС (18%) Итого | 9 000 1 620 ? | ||
| 3. | Счет № 93 ООО «Стальпроект», счет – фактура и приходный ордер № 21 Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы: - договорная цена - НДС (18%) Итого | 85 000 15 300 100 300 | ||
| 4. | Счет № 67, счет-фактура ООО «Проектавто» Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов на склад организации - договорная цена - НДС (18%) Итого | 12 300 2 214 14 514 | ||
| 5. | Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата рабочим склада за разгрузку и складирование материалов | 120 00 | ||
| 6. | Расчет бухгалтерии Начислены страховые взносы от начисленной заработной платы по действующим ставкам | ? | ||
| 7. | Расчет бухгалтерии Удержан НДФЛ 13% из начисленной заработной платы | ? | ||
| 8. | Выписка из расчетного счета Перечислено поставщикам по счетам за поступившие материалы и оказанные услуги за доставку | ? | ||
| 9. | Расчет бухгалтерии Предъявляются к зачету в бюджет суммы НДС по оприходованным материалам и транспортным услугам | ? | ||
| 10. | Требования № 40-43 Отпущено со склада материалы по учетным ценам: - на производство продукции - на общепроизводственные нужды - на общехозяйственные нужды Итого | 45 000 28 000 12 000 85 000 |
Продолжение таблицы 28
| 11. | Расчет бухгалтерии Списываются в конце месяца транспортно-заготовительные расходы, относящиеся к израсходованным материалам - на производство продукции - на общепроизводственные нужды - на общехозяйственные нужды Итого | ? ? ? ? | ||
| 12. | Ведомости распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов В конце месяца включаются в себестоимость продукции расходы: -общепроизводственные -общехозяйственные Всего | ? ? ? |
Задание 5.2.
1. Открыть счета синтетического учета на основе данных об остатках по счетам ООО «Индиго» по состоянию на 01.11.20__ г.
2. Отразить в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета операции ООО «Индиго» по учету процесса производства за февраль 20__ года.
3. Подсчитать обороты за февраль и конечные остатки на счетах бухгалтерского учета на 28 февраля 20__ года.
4. Составить оборотную ведомость и бухгалтерский баланс по счетам бухгалтерского учета ООО «Индиго» на 31.11.20__ г.
Таблица 29
1. Остатки по счетам по состоянию на 01.11.20__ года:
| Название счета | Сумма, руб. |
| Основные средства | 280 000 |
| Амортизация основных средств | 65 000 |
| Материалы | 110 000 |
| Касса | 25 000 |
| Расчетные счета | 180 000 |
| Расчеты с поставщиками (Кт) | 75 000 |
| Расчеты с покупателями (Дт) | 87 000 |
| Уставный капитал | 542 000 |
Таблица 30
2. Журнал регистрации хозяйственных операций
за ноябрь 20__ года
| № п/п | Краткое содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Счет № 80 ООО «Техно», счет – фактура и приходный ордер № 25 Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы: - договорная цена - НДС (18%) Итого | 45 000 8 100 53 100 | ||
| 2. | Требования, лимитно-заборные карты Отпущены материалы в производство по фактической себестоимости - на производства изделия «А» - на производство изделия «Б» - на обслуживание оборудования - на административные нужды Итого | 30 000 25 000 10 000 12 000 ? | ||
| 3. | Выписка из расчетного счета Перечислено поставщикам по счетам за материалы | 115 000 | ||
| 4. | Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата: - производственным рабочим за изготовление изделия «А» - производственным рабочим за изготовления изделия «Б» - рабочим, обслуживающим оборудование - администрации Итого | 15 000 11 000 8 000 10 000 ? | ||
| 5. | Расчет бухгалтерии Начислены страховые от начисленной заработной платы по действующим ставкам. Суммы налога отнесены: - на затраты по изготовлению изделия «А» - на затраты по изготовлению изделия «Б» - на общепроизводственные затраты - на общехозяйственные нужды Итого | ? ? ? ? ? | ||
| 6. | Расчет бухгалтерии Удержан НДФЛ 13% из начисленной заработной платы | ? | ||
| 7. | Расчет бухгалтерии Предъявляются к зачету в бюджет суммы НДС по оприходованным материалам | ? |
Продолжение таблицы 30
| 8. | Справка бухгалтерии Начислена амортизация: - по зданию офиса | 25 000 | ||
| 9. | Справка бухгалтерии Списываются общепроизводственные расходы пропорционально прямым затратам - на затраты по изготовления изделия «А» - на затраты по изготовления изделия «Б» Итого (Расчет выполнить в приложении 1) | ? ? ? | ||
| 10. | Справка бухгалтерии Списываются общепроизводственные расходы пропорционально прямым затратам - на затраты по изготовления изделия «А» - на затраты по изготовления изделия «Б» Итого (Расчет выполнить в приложении 1) | ? ? ? | ||
| 11. | Ведомость выпуска готовой продукции Выпущенная цехами основного производства готовая продукция принята на склад по фактической производственной себестоимости: - изделие «А» - изделие «Б» Итого | ? ? ? |
Методические указания.
Расчет распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов в операциях 9 и 10 произвести в таблице 31:
Таблица 31
Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов
| Прямые расходы | Изделие А | Изделие Б | ИТОГО |
| Материалы | |||
| Заработная плата | |||
| Страховые взносы | |||
| ВСЕГО | |||
| Общепроизводственные расходы | |||
| Общехозяйственные расходы |
| Коэффициент распределения общепроизводственных (общехозяйственных) расходов* | = | Общепроизводственные (общехозяйственные) расходы |
| Прямые затраты по изделию «А» | + | Прямые затраты по изделию «Б» |
* значение рассчитывается до шестого знака после запятой
Задание 5.3.
1. Открыть счета бухгалтерского учета на основе данных об остатках по счетам ООО «Глобус» по состоянию на 01.10.20__ г.
2. Отразить в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета операции ООО «Глобус» по учету процесса продажи за октябрь 20__ года.
3. Подсчитать обороты за октябрь и конечные остатки на 31 октября 20__ года на счетах бухгалтерского учета ООО «Глобус».
4. Составить оборотную ведомость ООО «Глобус» по счетам бухгалтерского учета на 31.10.20__ г.
5. Составить баланс ООО «Глобус» на 31.10.20__ г.
Таблица 32
1. Остатки по счетам по состоянию на 01.10.20__ года:
| Название счета | Сумма, руб. |
| Основные средства | 200 000 |
| Материалы | 12 000 |
| Готовая продукция | 150 000 |
| Касса | 3 000 |
| Расчетные счета | 30 000 |
| Расчеты с поставщиками (Кт) | 55 000 |
| Уставный капитал | 340 000 |
Таблица 33
2. Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 20__ года
| № п/п | Краткое содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Счет № 105 ООО Охта», счет – фактура и накладная Произведена отгрузка готовой продукции покупателю и предъявлен счет на оплату: - продажная цена - НДС (18%) Итого | 120 000 21 600 141 600 | ||
| 2. | Расчет бухгалтерии Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции | 98 000 | ||
| 3. | Расчет бухгалтерии Начислена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за проданную продукцию | ? | ||
| 4. | Счет № 20 ООО «Эверест», акт выполненных работ Принят к оплате счет за рекламу продукции | 3 000 |
Продолжение таблицы 33
| 5. | Счет № 35 ООО «Экспресс», акт выполненных работ Принят к оплате счет транспортной компании за доставку готовой продукции покупателю | 1 500 | ||
| 6. | Справка бухгалтерии Списываются произведенные коммерческие расходы, относящиеся к готовой продукции | ? | ||
| 7. | Выписка из расчетного счета в банке Поступила на расчетный счет сумма от покупателя за реализованную продукцию | ? | ||
| 8. | Выписка из расчетного счета в банке Уплачена сумма НДС за реализованную продукцию | ? | ||
| 9. | Справка бухгалтерии Выявляется и списывается финансовый результат от реализации продукции | ? |
Задание 5.4.
1. Открыть счета бухгалтерского учета на основе данных об остатках по счетам обувной фабрики ОАО «Северная Заря» по состоянию на 01.01.20__ г.
2. Отразить в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета операции ОАО «Северная Заря» по учету процесса продажи за январь 20__ года.
3. Подсчитать обороты за октябрь и конечные остатки на 31 января 20__ года на счетах бухгалтерского учета ОАО «Северная Заря»
4. Составить оборотную ведомость ОАО «Северная Заря» по счетам бухгалтерского учета на 31.01.20__ г.
5. Составить баланс ОАО «Северная Заря» на 31.01.20__ г.
Таблица 34
1. Остатки по счетам по состоянию на 01.01.20__ года:
| Название счета | Сумма, руб. |
| Основные средства | 240 000 |
| Материалы | 85 600 |
| Готовая продукция | 20 500 |
| Касса | 2 100 |
| Расчетные счета | 152 315 |
| Расчеты с поставщиками (Кт) | 21 960 |
| Основное производство | 140 200 |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 18 270 |
| Уставный капитал | 608 300 |
| Расчеты по оплате труда | 52 465 |
| Прибыль отчетного года | 92 410 |
| Расчеты с бюджетом (Кт) | 7 310 |
Таблица 35
2. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20__ года
| № п/п | Краткое содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Расходный кассовый ордер Выдано под отчет на оплату транспортных расходов | 2 000 | ||
| 2. | Счет, товарная накладная № 160 ОАО «Кожпродукт» Принят к оплате счет поставщика за поступившие на склад материалы: - стоимость кожевенных материалов по покупной цене - НДС | 15 640 ? | ||
| 3. | Акт выполненных работ № 95 ОАО «Гортранс» Доставка и разгрузка поступивших материалов: - стоимость работ - НДС | 2 540 ? | ||
| 4. | Авансовый отчет экспедитора Оплачена стоимость оформления транспортных документов на поступившие материалы в грузовой конторе - договорная стоимость - НДС | 1 600 ? | ||
| 5. | Требования №№ 20 –25 Отпущены со склада материалы: - основным цехам для изготовления продукции - основным цехам для ухода за оборудованием - общехозяйственным службам | 40 250 8 610 4 590 | ||
| 6. | Ведомость начисления заработной платы Начислена заработная плата: - рабочим основных цехов за изготовление продукции - персоналу основных цехов - персоналу общехозяйственных служб | 60 000 8 000 12 000 | ||
| 7. | Ведомость отчислений на социальные нужды - с заработной платы основных рабочих - с заработной платы персонала основных цехов - с заработной платы персонала общехозяйственных служб | ? ? ? | ||
| 8. | Расчетно-платежная ведомость Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы | 12 650 | ||
| 9. | Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация основных средств: - цехов основного производства - общехозяйственных служб | 2 400 |
Продолжение таблицы 36
| 10. | Платежное поручение, выписка с расчетного счета: Оплачена электроэнергия, использованная: - цехами основного производства - общехозяйственными службами | 5 320 1 480 | ||
| 11. | Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов: Включаются в себестоимость продукции: - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы | ? ? | ||
| 12. | Накладная №№ 20 – 25 Сдана из производства на склад готовая продукция в оценке по фактической производственной себестоимости (сумму определить; остаток незавершенного производства на конец периода 40 250 руб.) | ? | ||
| 13. | Платежное поручение, выписка с расчетного счета Перечислено в оплату задолженности: - поставщикам за материалы и услуги - органам социального страхования - бюджету по налогам | 40 863 18 270 7 310 | ||
| 14. | Выписка с расчетного счета Получено наличными по чеку № 101820 на выплату заработной платы | 52 465 | ||
| 15. | Платежная ведомость Выдана заработная плата за прошлый месяц | 52 465 | ||
| 16. | Счет № 49 Предъявлен счет покупателю: - покупная стоимость - НДС | 192 300 ? | ||
| 17. | Накладная Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной покупателю продукции | 172 500 | ||
| 18. | Выписка с расчетного счета Покупателем оплачен счет | ? | ||
| 19. | Справка бухгалтерии Начислен НДС на реализованную продукцию | ? | ||
| 20. | Справка бухгалтерии Определен и списан финансовый результат от реализации продукции | ? |