Каков порядок представления документов, составленных в электронной форме не по установленным форматам (п. 2 ст. 93 НК РФ)?

Согласно п. 2 ст. 93 НК РФ, в случае если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме по установленным форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

ФНС России в своем Письме прокомментировала, что документами, составленными в электронном виде по установленным форматам, могут быть, в частности, счета-фактуры, книги продаж и покупок (их форматы, согласно п. 9 ст. 169 НК РФ, утверждаются ФНС России). При этом налоговое ведомство отметило, что возможность таким образом направлять документы возникнет у налогоплательщиков после разработки необходимых правовых актов и программного обеспечения.

Возникает вопрос: в каком виде следует представлять документы, составленные в электронном виде, если их формат не соответствует установленному или при отсутствии установленного формата? Нужно ли изготавливать документы с собственноручными подписями с целью представления их копий в инспекцию?

Согласно официальной позиции Минфина России представлять документы, составленные в электронном виде не по установленным форматам, нужно на бумажном носителе в виде заверенной копии с отметкой о подписании документа электронной цифровой подписью.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 11.01.2012 N 03-02-07/1-2

По мнению финансового ведомства, если истребуемый у налогоплательщика документ составлен в электронном виде не по установленным форматам, представлять его нужно на бумажном носителе в виде заверенной копии с отметкой о подписании документа электронной цифровой подписью.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 11.01.2012 N 03-02-07/1-1

Письмо Минфина России от 03.11.2011 N 03-07-11/297

Письмо Минфина России от 15.09.2011 N 03-02-08/96

Письмо Минфина России от 13.09.2011 N 03-02-07/1-325

Письмо Минфина России от 26.08.2011 N 03-03-06/1/521

Письмо Минфина России от 07.07.2011 N 03-03-06/1/409

Письмо Минфина России от 14.06.2011 N 03-02-07/1-190

Вправе ли налогоплательщик, ранее представивший в рамках проверки копии документов в налоговый орган, где он состоит на учете по одному из оснований, не представлять эти документы в налоговый орган, где он состоит на учете по иному основанию (ст. 83, п. 5 ст. 93 НК РФ)?

В соответствии со ст. 83 НК РФ в целях налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет соответственно по месту их нахождения, месту нахождения обособленных подразделений, имущества и иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.

При этом налоговые органы не вправе истребовать документы, ранее представленные налогоплательщиком при проведении камеральных или выездных проверок. Это ограничение не распространяется на случаи, когда документы представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных проверяемому лицу, и на случаи, когда представленные документы были утрачены вследствие непреодолимой силы (п. 5 ст. 93 НК РФ).

Однако из данной нормы неясно, действует ли указанное ограничение, если налогоплательщик состоит на учете в нескольких налоговых органах по разным основаниям и в один из них запрашиваемые документы уже представлялись.

Официальная позиция, выраженная Минфином России, заключается в следующем. Если налогоплательщик после 31.12.2009 представил в рамках камеральной проверки в налоговый орган по месту своего нахождения копии документов, повторное их представление, в частности, в налоговый орган по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика возможно в случаях, указанных в п. 5 ст. 93 НК РФ. Применение данной нормы не зависит от количества мест постановки на учет налогоплательщика в налоговых органах.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-02-07/1-12

Финансовое ведомство разъяснило порядок применения нормы о запрете на повторное истребование документов, ранее представленных налогоплательщиком при проведении проверок.

По мнению Минфина России, запрет на повторное истребование документов не зависит от количества мест постановки налогоплательщика на учет в налоговых органах. Поэтому, если налогоплательщик после 31.12.2009 представил в рамках камеральной проверки в налоговый орган по месту своего нахождения копии документов, повторное их представление, в том числе в налоговый орган по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика, возможно в случаях, указанных в п. 5 ст. 93 НК РФ.