Налог на добавленную стоимость (НДС)

Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Налог на добавленную стоимость (НДС) Плательщиками НДС являются предприятия независимо от форм собственности, а также индивидуальные предприниматели, производящие и реализующие продукцию производственно-технического назначения, товары народного потребления, выполняющие платные работы и услуги. Объектом обложения являются обороты по реализации товаров (работ, услуг) как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами. К объектам обложения относится также передача: лизингодателем объекта лизинга лизингополучателю; арендодателем объекта аренды арендатору; а также иные, вытекающие из гражданско-правовых отношений. Ставки НДС. 18 % — основная ставка. Она предусмотрена для большинства реализуемых товаров. Ставки в размере 9,09 и 15,25 % применяются: при реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым различными ценам (тарифам) с учетом НДС. Ставка 10 % применяется при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыболовства и пчеловодства, а также при реализации некоторых продовольственных товаров, товаров для детей. Перечень таких товаров определяется Советом Министров. Ставка 0 % (нулевая) применяется при реализации: экспортируемых товаров и в некоторых других случаях. От НДС освобождаются следующие услуги: медицинские (ветеринарные) по перечню таких услуг, определяемому Правительством; по уходу за больными, инвалидами и престарелыми; по содержанию детей в дошкольных учреждениях, обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных и спортивных школах; в сфере образования, связанные с учебным, учебно-произ- водственным и воспитательным процессом, оказываемые в общеустановленном порядке в качестве учебного заведения системы образования; в сфере культуры и искусства, по перечню, определяемому Правительством; ритуального характера, работы по уходу за могилами; по жилищно- коммунальному и эксплуатационному обеспечению, оказываемому физическими лицами; городского пассажирского транспорта. Плательщики налога самостоятельно исчисляют и уплачивают его с нарастающим итогом с начала года по окончании каждого отчетного периода, исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг). Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Плательщики налога ежемесячно представляют налоговым органам налоговую декларацию (расчет) до 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Они должны представляться плательщиком независимо от того, имеются ли у него обязательства по уплате налога за соответствующий период

В результате применения НДС конечный потребитель товара, работы или услуги уплачивает продавцу налог со всей стоимости приобретаемого им блага, однако в бюджет эта сумма начинает поступать ранее конечной реализации, так как налог со своей части стоимости, «добавленной» к стоимости приобретенных сырья, работ и (или) услуг, необходимых для производства, уплачивает в бюджет каждый, кто участвует в производстве товара, работы или услуги на различных стадиях.

17. Правовая природа взимания акцизов

Акцизами называются косвенные налоги, уплачиваемые в бюджет, как правило, непосредственным производителем подакцизных товаров при их реализации и таможенным перевозчиком в момент пересечения таможенной границы при ввозе товаров на таможенную территорию государства.

Акцизы — одна из древнейших форм косвенного обложения. Существуют письменные свидетельства их взимания в эпоху Римской империи.

Природа акциза как косвенного налога заключается в том, что он учитывается в отпускной цене товаров (тарифе на услуги), реализуемых предприятиями-производителями, и оплачивается покупателем

Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие подакцизную продукцию или ввозящие такую продукцию на территорию Республики Беларусь. Акцизами облагаются следующие товары: спирт гидролизный технический; спиртосодержащие растворы; алкогольная продукция; пиво; табачная продукция; автомобильный бензин, дизельное топливо, иное топливо, используемое в качестве автомобильного, масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; микроавтобусы и легковые автомобили; ювелирные изделия. Ставки акцизов установлены единые для товаров, производимых плательщиками акцизов и ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь. Ставки акцизов утверждаются указами Президента Республики Беларусь. Ставки могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки). Суммы акцизов определяются плательщиками самостоятельно. Они представляют налоговым органам налоговые декларации о суммах акцизов, подлежащих уплате, по установленной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Сроки уплаты акцизов устанавливаются Советом Министров Республики Белар

18. Правовое регулирование взимания налога на прибыль

Плательщиком налога на прибыль являются организации.

Объектом налогообложения налога на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с п.1 ст.35 НК, начисленные белорусским организациям. Валовой прибылью признается:

1)для белорусских организаций – сумма прибыли от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов

2)для иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РБ через постоянное представительство, сумма прибыли иностранной организации, полученная через постоянное представительство на территории РБ от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов

Составными элементами валовой прибыли являются:

1)прибыль, убыток от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на сумму налогов, уплачиваемых из выручки и затратами по производству и реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, учитываемых при налогообложении

2)прибыль, убыток от реализации основных средств и нематериальных активов

3)внереализационные доходы, под которыми понимаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг, имущественных прав

Перечень внереализационных доходов и расходов определен ст.128, 129 НК.

Ставка налога на прибыль устанавливается в размере 24%, если иное не определено статьей НК.

Ставки:

1)10%

2)5%

3)12% - по дивидендам

Налоговым периодом является календарный год.

Налоговым периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями признается календарный месяц. Налоговая декларация по налогу на прибыль предоставляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом независимо от наличия или отсутствия объекта налогообложения.

19. Особенности уплаты налога на прибыль нерезидентами

Нерезиденты (англ. non-resident) — юридические, физические лица, действующие в одном государстве, но постоянно зарегистрированные и проживающие в другом.

Также это могут быть организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, или находящиеся в стране иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства.

Закона РБ «О налогах на доходы и прибыль»

установлено, что иностранные юридические лица, не осуществляющие

деятельность в Республике Беларусь через постоянное

представительство и получающие доход из источников в Республике

Беларусь, уплачивают налог по «другим доходам» по ставке 15%. Налог

удерживается юридическими и физическими лицами (примечание 1),

выплачивающими доход нерезиденту.

20. Правовая конструкция земельного налога

Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог

Плательщиками земельного налога являются лица, имеющие земельные участки на территории Беларуси по праву:

временного пользования;

пожизненного владения с правом передачи по наследству;

частной собственности;

наследования.

Здесь налоговые службы отдельно отмечают, что даже отсутствие всех необходимых документов на земельный участок, которым физическое лицо фактически пользуется, не является основанием для неуплаты земельного налога. Кроме того, земельный налог необходимо платить и по тем участкам, которые были предоставлены во временное пользование, но вовремя не были возвращены в соответствии с законодательством, а также за самовольно занятые земельные участки или за участки, используемые не по целевому назначению.

Ставки и льготы

Размер земельного налога зависит от реальной стоимости земельного участка. Так, если кадастровая стоимость земельного участка составляет менее 80 млн. рублей за гектар, то ставка земельного налога составляет 80 тысяч рублей за гектар. А вот если кадастровая стоимость земельного участка будет 80 млн. рублей и более за гектар, то ставка земельного налога составит уже 0,1 процента от конкретной кадастровой стоимости земельного участка.

Тут все понятно, но... Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза, ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков.

Белорусским законодательством установлена определенная категория льготников, которые вообще освобождаются от уплаты земельного налога. Такими льготами пользуются:

военнослужащие срочной службы;

участники Великой Отечественной войны и другие лица, подпадающие под Закон РБ «О ветеранах»;

многодетные семьи;

пенсионеры по возрасту;

инвалиды I и II групп и другие нетрудоспособные лица.

Здесь нужно знать, что для пенсионеров и инвалидов такая налоговая льгота касается земельных участков по месту их жительства в том случае, если там не зарегистрированы другие трудоспособные лица. Пенсионеры и инвалиды не должны платить земельный налог за участки, которые расположены не по месту их жительства, даже тогда, когда по месту их жительства зарегистрированы трудоспособные лица. Эта льгота распространяется на земельные участки, если они предоставлены пенсионерам и инвалидам для осуществления собственного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственного скота, дачного и гаражного строительства.

А вот если земельный участок находится не по месту жительства пенсионеров по возрасту, инвалидов I и II групп и предоставлен им для строительства и обслуживания жилого дома, то налоговая льгота предоставляется при отсутствии регистрации в жилом доме на этом участке работоспособных лиц.

Налог на недвижимость

При определении сумм налога на недвижимость в качестве налоговой базы используется стоимость объекта недвижимости на 1 января того года, за который и осуществляется вычисление налога.

Стоимость зданий и сооружений определяется территориальными органами по регистрации недвижимого имущества (ранее — БРТИ. — Авт.), или налоговыми органами. Ставка налога на недвижимость составляет 0,1 процента от стоимости зданий и сооружений.

Кто платит налог, если есть две квартиры?

При наличии в собственности у граждан двух и более квартир в многоквартирном жилом доме, освобождение от налога на недвижимость касается только одной квартиры по выбору собственника.

Справка: для получения подобной избирательной льготы собственник должен направить в налоговый орган по месту жительства письменное заявление с указанием местонахождения всех его квартир, а также той квартиры, в отношении которой он хочет получить льготу по оплате налога на недвижимость.

Если собственник не подает такое заявление, то налоговый орган освобождает от налога на недвижимость ту квартиру, которая была приобретена (получена) гражданином в собственность раньше других его квартир. Здесь следует отметить тот факт, что в текущем году определенные налоговые льготы для пенсионеров были отменены. Сейчас последние также должны платить налог на недвижимость, если имеют в собственности две квартиры и более.

Сейчас полностью от налога на недвижимость освобождаются только многодетные семьи, имеющие трех и более несовершеннолетних детей.

Кто и за какую недвижимость налог не платит?

За недвижимость (за исключением квартир) налог платить не надо пенсионерам, инвалидам I и II группы и другим нетрудоспособным лицам, если по месту их жительства отсутствует регистрация других трудоспособных лиц. Если здания и сооружения (за исключением жилых домов и квартир) пенсионеров и инвалидов находятся не по месту их жительства, то они освобождаются от налога на недвижимость независимо от регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц. Например, гараж пенсионера освобождается от налога на недвижимость даже в том случае, если по месту его жительства зарегистрированы и трудоспособные лица.

А вот жилые дома пенсионеров по возрасту и инвалидов, находящихся не по месту их жительства, освобождаются от налога на недвижимость только тогда, когда в этих домах не зарегистрированы трудоспособные лица.

Например, пенсионер живет и зарегистрирован в столичной квартире, а также имеет в собственности жилой дом в деревне Слуцкого района. В этом жилом доме никто не зарегистрирован. Именно поэтому данный пенсионер имеет налоговую льготу на недвижимость по жилому дому в деревне.

От налога на недвижимость освобождаются лица, постоянно проживающие в сельской местности и работающие в организациях, осуществляющих сельскохозяйственное производство, а также в организациях здравоохранения, культуры, образования и социальной защиты, или бывшие работники этих организаций после выхода на пенсию.

Следует учесть

Если у жилого дома есть фундамент, стены и крыша, то он считается объектом незавершенного строительства. С этого объекта нужно платить налог на недвижимость, несмотря на то, что он в эксплуатацию еще не сдан.

Как платить имущественные налоги и когда?

Не позднее 1 августа налоговые органы направляют гражданам сообщение на выплату земельного налога и налога на недвижимость. Оплатить эти имущественные налоги надо не позднее 15 ноября.

В случае, если плательщику такая бумага о суммах земельного налога и налога на недвижимость была доставлена налоговым органом позднее срока уплаты, то имущественные налоги нужно уплатить не позднее тридцати дней после дня получения такого удостоверения. Такие налоги можно оплатить через банки, инфокиоски, в сельских, поселковых советах, налоговых органах и почтовых отделениях связи. Такие налоги можно оплатить и непосредственно через почтальона.

21. Налог на недвижимость с организацией

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается:

для организаций, за исключением указанных в абзаце третьем настоящей части, – в размере 1 процента; для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ, жилищно-строительных, потребительских кооперативов, товариществ собственников, созданных для обслуживания жилых домов, в части, приходящейся на граждан – членов кооперативов, товариществ, – в размере 0,1 процента

Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и завершающих строительство таких объектов в сроки, определенные Советом Министров Республики Беларусь, устанавливается в размере 2 процентов от стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков. Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок налога на недвижимость не распространяются на юридические лица и индивидуальных предпринимателей, получающих государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, финансовой помощи из республиканского бюджета.

Исчисление и уплата налога на недвижимость по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято.

Плательщиками являются организации, включая иностранные, филиалы, представительства и другие структурные подразделения, а также физические лица. Бюджетные организации не являются плательщиками налога. Объектом налогообложения является стоимость основных фондов, объектов незавершенного строительства, а также стоимость принадлежащих физическим лицам зданий и строений. Ставки налога: 1 % – на недвижимость юридических лиц; 0,1 % — на недвижимость физических лиц, гаражно- строительных кооперативов, садоводческих товариществ; 2 % — по объектам сверхнормативного незавершенного строительства. Освобождаются от налогообложения объекты: социально-культурного назначения; жилищный фонд местных Советов, организаций, независимо от форм собственности; производственные фонды организаций обществ инвалидов; основные средства, используемые в предпринимательской деятельности Республиканского государственного объединения «Белпочта»; сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки. Перечень этих сооружений определяется Советом Министров Республики Беларусь; приватизированные квартиры в многоквартирных домах и выкупленные квартиры в домах ЖСК (при наличии у плательщика двух и более жилых помещений, освобождается только одна любая); материальные и историко-культурные ценности, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь; автомобильные дороги общего пользования и сооружения на них, которые призваны обслуживать эти дороги; мосты и трубопроводы, пункты обслуживания и охраны мостов, площадки отдыха; основные производственные фонды сельскохозяйственного назначения; объекты городского благоустройства, содержащиеся за счет средств местных бюджетов; объекты войск стратегического назначения Российской Федерации, временно дислоцированных на территории Республики Беларусь; стоимость незавершенного строительства по строительным объектам и стройкам, финансируемым из бюджетов, а также жилищного строительства. От налогообложения освобождены: пенсионеры по возрасту, инвалиды 1 и II группы и другие нетрудоспособные граждане при отсутствии трудоспособных членов семьи; здания и сооружения, принадлежащие военнослужащим срочной службы, участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»; граждане, собственники жилых домов с надворными постройками, которые расположены в сельской местности, и там проживающие постоянно.

22. Налог на недвижимость с физических лиц