Особенности забалансовых счетов
Все синтетические счета, составляющие План счетов бухгалтерского учета, учитывают состояние и движение собственногоимущества организации, ее обязательств и капитала. Такие счета называются балансовыми.
Однако, у организации может быть имущество, которое ей не принадлежит, но находится в ее временном пользовании, например имущество, взятое в аренду или товары на ответственном хранении и т.д. Для учета такого имущества используются забалансовые счета.
Учет на забалансовых счетах производится для того, чтобы не было двойного учета одного и того же имущества (собственника и организации, у которой оно временно находится).
Забалансовые счета имеют особенности:
→ имеют трехзначный шифр;
→ они условно считаются активными;
→ их схема напоминает схему активных балансовых счетов;
→ графа «Дебет» заменяется графой «Приход», а графа «Кредит» - графой «Расход».
Примерами забалансовых счетов могут быть счета:
001 Арендованные основные средства
002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
003 Материалы, принятые на переработку.
Вопросы для повторения
1. Дайте понятие классификации счетов.
- На какие группы можно подразделить все счета?
- Как классифицируются счета по экономическому содержанию?
- Как классифицируются счета по назначению и структуре?
- Дайте понятие структуры счета.
- На какие подгруппы подразделяются основные счета?
- Дайте понятие основных счетов.
- Что учитывается на инвентарных и денежных счетах?
- Что отражается на счетах расчетов и счетах капитала?
- Какие счета называются регулирующими?
- Назовите подгруппы регулирующих счетов.
- Дайте понятие распределительных счетов.
- Назовите особенности собирательно-распределительных счетов.
- Какие счета относятся к бюджетно-распределительным счетам, дайте понятие этих счетов.
- Что отражается на калькуляционных счетах?
- Назовите особенности сопоставляющих счетов, приведите примеры.
- Назовите особенности забалансовых счетов.
- Для чего предназначен План счетов бухгалтерского учета?
- Сколько разделов включает План счетов?
- Для каких целей организации разрабатывают рабочий план счетов?
Тестовое задание
1. План счетов включает в себя:
А) Балансовые счета;
Б) Забалансовые счета;
В) Балансовые и забалансовые счета.
2. Счет 23 «Вспомогательное производство» по назначению и структуре относится к:
А) Сопоставляющим счетам;
Б) Калькуляционным счетам;
В) Инвентарным счетам.
3. Не имеют начального и конечного сальдо счета, относящиеся:
А) К денежным;
Б) К Бюджетно-распределительным;
В) К собирательно-распределительным.
4. В конце года закрываются счета, которые по назначению и структуре относятся к:
А) Счетам капитала;
Б) Финансово-результатным;
В) Калькуляционным.
5. Расходы по управлению и обслуживанию всей организации называются:
А) Общепроизводственными;
Б) расходами на производство продукции;
В) Общехозяйственными.
Задание для закрепления
Задача 1. По данным бухгалтерских проводок сформулируйте содержание хозяйственных операций и определите, к какой группе счетов по назначению и структуре относятся корреспондирующие счета:
| № п/п | Содержание операций | Группа счетов | Дебет | Кредит | Сумма |
| С расчетного счета погашен кредит банка | 66 – счет расчетов; 51 – денежный счет | ||||
Задача 2.Составить бухгалтерские проводки на основании операций за декабрь, открыть синтетические счета, разнести операции на них методом двойной записи, закрыть счета.
1) Остатки по синтетическим счетам на 1 декабря:
| Шифр счета | Наименование счета | Сумма (руб.) |
| Основные средства | ||
| Амортизация основных средств | ||
| Материалы | ||
| НДС по приобретенным ценностям | ||
| Основное производство | ||
| Общепроизводственные расходы | --- | |
| Общехозяйственные расходы | --- | |
| Готовая продукция | ||
| Касса | ||
| Расчетные счета | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| Расчеты с покупателями | --- | |
| Краткосрочные кредиты и займы | ||
| Расчеты по налогам и сборам | ||
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | ||
| Уставный капитал | ||
| Резервный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль | ||
| Расходы будущих периодов | ||
| Доходы будущих периодов |
2) Операции за декабрь:
| № п/п | Содержание операций | Сумма (руб.) |
| Начислена заработная плата за декабрь: А) рабочим основного цеха за изготовление продукции; Б) аппарату управления организацией; В) аппарату управления основным цехом | ||
| Начислен единый социальный налог из расчета 26 с суммы заработной платы: А) рабочих основного цеха; Б) аппарата управления организацией; В) аппарата управления цехом | ? ? ? | |
| От поставщиков поступили материалы: - цена приобретения -НДС (18%) | ||
| Иванова Л.Е. (коммерческий директор) представила авансовый отчет о расходах на командировку: - сумма, согласно документам - НДС (18%) | ||
| Материалы списаны со склада: - в основной цех для производства продукции - на ремонт здания цеха - на содержание основных средств общехозяйственного назначения | ||
| С расчетного счета перечислено «Союзпечати» за подписку на периодическую печать для аппарата управления и служащих организации | ||
| Доля расходов будущих периодов включаются в расходы по управлению организацией (расчетный период 6 месяцев) | ? | |
| Создан резерв на оплату очередных отпусков: А) рабочим основного производства Б) аппарату управления основным цехом | ||
| Начислена амортизация по основным средствам: А) основного цеха Б) офиса организации | ||
| Выдано из кассы Ивановой Л.Е. на командировочные расходы | ||
| В конце месяца списываются на основное производство: А) общехозяйственные расходы Б) общепроизводственные расходы | ? ? | |
| С расчетного счета перечислено: А) бюджету – налоги Б) банку – задолженность по кредиту | ||
| Из основного производства выпущена готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить, если незавершенное производство на конец месяца составило 25000 руб.) | ? | |
| Отгружена готовая продукция со склада покупателям (отразить по дебету счета 90 «Продажи») | ||
| Предъявлены документы на продажу продукции покупателям | ||
| Перечислено поставщикам в погашение задолженности за материалы | ||
| Учтен НДС с суммы предъявленных покупателям счетов | ||
| От покупателей поступила выручка за проданную продукцию | ||
| Списывается финансовый результат от продажи продукции (сумму определить) | ? | |
| Начислен налог на прибыль за отчетный месяц (24%) | ? | |
| Списывается финансовый результат со счета 99 на счет 84 |
Решение оформить в таблицах:
Журнал корреспонденции счетов
| № операции | Дебет | Кредит | Сумма |
Синтетические счета бухгалтерского учета:
Счет 01 2Основные средства» Счет 02 «Амортизация основных средств»
| Номер операции | Сумма (руб.) | Номер Операции | Сумма (руб.) | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |||
| Сальдо на 01.12 | Сальдо на 01.12 | |||||
| Оборот | Оборот | |||||
| Сальдо на 01.01 | Сальдо на 01.01 |
Литература
1. Конституция Российской Федерации. М., «Юридическая литература», 1993.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. М., «Приор», 1995.
3. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г., №129-ФЗ.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, от 9 декабря 1998 г., № 60н.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.
6. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. Учебник.., 2004 г.
[1]Общепроизводственные расходы – это расходы, связанные с управлением и обслуживанием отдельных цехов организации.
Общехозяйственные расходы – это расходы, связанные с управлением и обслуживанием всей организации.