Исключается ли из доходов НДС, удержанный на территории Белоруссии (п. 1 ст. 248 НК РФ)?

ДОХОДЫ

Также по этому вопросу см.

Практическое пособие по налогу на прибыль

ДОХОДЫ. КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ (ПО СТ. 248 НК РФ)

НАЛОГ, УПЛАЧЕННЫЙ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ

1.1. Исключаются ли из доходов суммы налогов, предъявленных покупателям на территории иностранных государств (п. 1 ст. 248 НК РФ)? >>>

1.2. Исключается ли из доходов НДС, удержанный на территории Белоруссии (п. 1 ст. 248 НК РФ)? >>>

Исключаются ли из доходов суммы налогов, предъявленных покупателям на территории иностранных государств (п. 1 ст. 248 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ предписывает исключать из состава доходов только налоги, предъявленные покупателям "в соответствии с настоящим Кодексом" (п. 1 ст. 248).

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция заключается в том, что налоги, предъявленные покупателям на территории иностранных государств, не исключаются из доходов российских налогоплательщиков. Аналогичного подхода придерживаются авторы.

Вместе с тем есть судебный акт, согласно которому указанные суммы налогов не включаются в состав доходов российских налогоплательщиков.

По вопросу возможности учета в расходах сумм НДС (налога с оборота и других налогов), предъявленных российским налогоплательщиком иностранному покупателю в связи с реализацией работ, услуг, имущественных прав на территории данного иностранного государства см. также Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Суммы предъявленных на территории иностранных государств налогов включаются в доходы

Письмо ФНС России от 18.10.2005 N 03-4-03/1800/31

В Письме отмечается, что положения п. 1 ст. 248 НК РФ об исключении из состава доходов сумм налогов, предъявленных покупателям, не распространяются на суммы налогов, уплачиваемых российской организацией на территории иностранных государств.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 12.05.2005 N 03-03-01-04/1/250

Консультация эксперта, 2005

Позиция 2. Суммы предъявленных на территории иностранных государств налогов в доходы не включаются

Постановление ФАС Московского округа от 29.05.2012 по делу N А40-112211/11-90-466

Как отметил суд, налоговое законодательство не содержит указаний на то, что доходы, полученные за границей, должны признаваться с учетом косвенных налогов, предъявленных российским налогоплательщиком на территории иностранного государства.

Исключается ли из доходов НДС, удержанный на территории Белоруссии (п. 1 ст. 248 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ предписывает исключать из состава доходов только налоги, предъявленные покупателям "в соответствии с настоящим Кодексом" (п. 1 ст. 248).

Официальная позиция заключается в том, что НДС, удержанный на территории Белоруссии, из доходов не исключается. При этом данную сумму можно включить в состав расходов.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо ФНС России от 16.02.2006 N ММ-6-03/171@

В Письме отмечается, что положения п. 1 ст. 248 НК РФ об исключении из состава доходов сумм налогов, которые предъявлены покупателям, не распространяются на суммы налогов, уплачиваемых российской организацией на территории иностранных государств.

Письмо УМНС России по г. Москве от 01.06.2004 N 26-12/37834

В Письме разъясняется, что на основании п. 1 ст. 248 НК РФ из доходов исключаются только те суммы налогов, которые налогоплательщик предъявил своим покупателям на основании норм НК РФ. Поэтому суммы, удержанные на основании положений законодательства иностранных государств (в том числе Белоруссии), из доходов не исключаются.