Налоговые органы как участники налоговых отношений. Структура налоговых органов. Права и обязанности сотрудников налоговых органов

Налоговыми органами в РФ являются Министерство РФ по

налогами сборам и его территориальные подразделения. В случаях, прямо предусмотренных НК РФ, полномочиями налоговых органов обладают:

таможенные органы;

органы государственных внебюджетных фондов.

Министерство по налогам и сборам РФ является федеральным органом исполнительной власти и осуществляет государственный контроль за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов в РФ. Налоговые органы в РФ представляют собой единую централизованную систему, отделены от финансовых органов и имеют собственную структуру, состоящую из трех следующих уровней:

федеральный;

региональный;

местный.

Верхний уровень (федеральный) - Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (далее - МНС РФ) возглавляется министром, назначаемым Президентом РФ. Заместители министра назначаются по его представлению Правительством РФ. МНС РФ подчинено Президенту РФ, Правительству РФ.

Министр РФ по налогам и сборам также формирует совещательный орган - коллегию МНС РФ.

Средний уровень {региональный) - Управления МНС РФ по субъектам РФ (то есть по республикам в составе РФ, по краям, по областям, по автономным образованиям, по городу Москве и Санкт-Петербургу). Руководитель такого Управления подчи­няется Министру РФ по налогам и сборам. Специализирован­ные структурные подразделения МНС РФ - межрегиональные инспекции МНС РФ, непосредственно подчиняющиеся МНС РФ. Начальники инспекций этого уровня назначаются министром по налогам и сборам.

Нижний уровень (местный) - Территориальные инспекции МНС РФ по районам, районам в городах, городам без районного деления, а также инспекции МНС РФ межрайонного уровня с непосредственным подчинением управлениям МНС РФ в субъектах Федерации. Руководителей этих инспекций на­значает руководитель Управления МНС РФ по данному субъекту Федерации по согласованию с МНС РФ.

Налоговые органы имеют право:

1) требовать документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов;

2) проводить налоговые проверки;

3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок;

4) вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков, налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов;

5) приостанавливать операции по счетам в банках и налагать арест на имущество;

6) осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории;

7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет расчетным путем на основании имеющейся у них информации;

8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов устранения нарушений законодательства;

9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени и штрафы;

10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных и инкассовых поручений о списании сумм налогов, штрафов, пеней;

12) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

13) вызывать для проведения налогового контроля свидетелей, которым известны имеющие значение обстоятельства;

14) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных лицензий;

15) создавать налоговые посты;

16) предъявлять в суды или арбитражные суды иски.

Обязанности налоговых органов следующие:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

3) вести учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах;

5) осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных, излишне взысканных сумм налогов, штрафов;

6) соблюдать налоговую тайну;

7) направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки;

8) предоставлять по запросу информацию о наличии задолженности по начисленным налогам, сборам.

Должностные лица налоговых органов обязаны:

действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными феде­ральными законами;

реализовывать в пределах своей компетенции права и обязан­ности налоговых органов;

корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотно­шений, не унижать их чести и достоинства.