Задания для самостоятельной работы. Охарактеризуйте современную общественно-правовую структуру аудиторских организаций и частнопрактикующих аудиторов в России

Задание 1

Охарактеризуйте современную общественно-правовую структуру аудиторских организаций и частнопрактикующих аудиторов в России.

Задание 2

Охарактеризуйте этапы развития системы нормативного регулирования аудиторской деятельности в России. Укажите, какие современные тенденции в развитии отечественного аудита формируются, на Ваш взгляд, под воздействием изменений в системе нормативного регулирования аудиторской деятельности.

Задание 3

Развернуто опишите систему управления аудиторской деятельностью в РФ на современном этапе. Какие преимущества (недостатки) Вы видите в усилении роли саморегулируемых организаций для управления и развития аудиторской деятельности в РФ?

Задание 4

Рассмотрите порядок страхования профессиональной ответственности аудиторов. Насколько детально, на ваш взгляд, урегулированы аспекты страхования профессиональной ответственности аудиторов и порядка страховых выплат при наступлении страхового случая?

Задание 5

Оцените предложенную ситуацию, выскажите обоснованное мнение о том, кто из участников договорных отношений поступает правомерно. Что бы вы порекомендовали для устранения сложившейся конфликтной ситуации?

Исходные данные.

Предприятие потребительской кооперации заключило договор типовой формы о проведении инициативного аудита с целью решения вопроса о целесообразности смены руководства кооперативом. Аудиторская фирма по результатам проведенной проверки дала заключение о достоверности финансовой отчетности предприятия, от оценки эффективности управления им отказалась, ссылаясь на то, что действующими стандартами аудиторской деятельности это не предусмотрено. Организация-заказчик до начала проверки оплатила в качестве аванса 25% суммы договора, но поскольку главной целью для нее было мнение аудиторов об эффективности управления предприятием, от доплаты оставшейся суммы отказалась.

Задание 6

Определите, должна ли аудиторская фирма компенсировать предприятию понесенные расходы по доплате налогов и уплате штрафных санкций. Как правильно должны быть оформлены налоговые консультации?

Исходные данные.

Предприятие обратилось к аудиторской фирме с просьбой о консультировании по вопросам налогового законодательства. Фирма потребовала заключить с ней договор об аудиторской проверке, в ходе которой специалисты предприятия-заказчика были детально в устной форме проконсультированы по всем возникшим у них вопросам.

Заказчик полностью выполнил данные аудиторами рекомендации, но тем не менее последующая проверка, проведенная налоговыми органами, нашла серьезные нарушения, не согласившись по ряду вопросов с мнением аудиторской фирмы, и предъявила организации требования по уплате налогов и штрафных санкций.

Задание 7

Сформулируйте предмет договора и укажите, какие виды аудиторских услуг аудиторская фирма может оказать клиенту в каждой из предложенных ситуаций.

Исходные данные:

1. НПО «Прогресс» имеет широкую сеть филиалов по всей России.
Несмотря на одинаковые условия производства и ассортимент продукции, некоторые из них убыточны. Руководство НПО «Прогресс»обращается в аудиторскую фирму с просьбой помочь разобраться в сложившейся ситуации.

2. Крупная туристическая фирма собирается открыть филиалы в различных городах России. Главный бухгалтер никогда прежде не работал со счетами учета расчетов с филиалами. Он обращается в аудиторскую фирму с просьбой разработать возможную схему учета и в течение первого полугодия отчетного года контролировать работу централизованной бухгалтерии.

3. НПО «Сфера» заключило договор с фирмой «Фолио» на создание единой централизованной системы автоматизации бухгалтерского учета головного предприятия и сети филиалов. В процессе работы возникли затруднения из-за существующей в филиалах системы обработки учетной документации. Руководство НПО «Сфера» обращается в аудиторскую фирму с просьбой совместно с компьютерной фирмой разработать новую систему формирования учетных регистров и завершить процесс автоматизации.

Задание 8

Обоснуйте действия руководства аудиторской фирмы относительно возможности и нормативной регламентации проведения аудиторской проверки в представленных ситуациях.

Исходные данные:

1. В аудиторскую фирму обратились акционеры — работники ОАО «Автобаза» с просьбой провести проверку финансово-хозяйственной деятельности «Автобазы», ссылаясь на финансовые злоупотребления руководства, приводящие к задержкам выплаты заработной платы и отсутствию социальных льгот.

В соответствии с уставом акционерного общества Общее собрание акционеров является его высшим руководящим органом.

2. Учредитель ЗАО обращается в аудиторскую фирму с просьбой провести инициативный аудит по итогам деятельности ЗАО за последние 2 года с целью подготовки компетентного обоснования для отстранения от занимаемой должности главного бухгалтера. Стоимость услуг предлагается установить на договорных началах в зависимости от степени достижения поставленной задачи.

3. Иванова Т.Г. в течение 7 лет работала в бухгалтерии спортивно-оздоровительного комплекса и считалась высококвалифицированным специалистом. В начале отчетного года она уволилась с работы и получила лицензию на право заниматься аудиторской деятельностью.

Руководство спортивно-оздоровительного комплекса обратилось к г-же Ивановой Т.Г. с просьбой провести обязательную аудиторскую проверку.

Задание 9

В процессе обязательной аудиторской проверки компании по производству соков аудитор пришел к заключению о необходимости привлечения к проверке инженера-технолога, специалиста по технологии автоматизированных линий разлива. Развернуто охарактеризуйте возможности привлечения экспертов в процессе аудиторской проверки при условии, что данный аспект не нашёл отражение в договоре на проведение аудиторских услуг.

Задание 10

Изучив содержание таблиц 2-5, укажите, какие права и обязанности субъектов аудита установлены Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, либо не находят отражения в системе нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ. Таблицу необходимо заполнить со ссылкой на содержание нормативного документа.

Таблица 2

Права аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

Права	ФЗ	Ф(П)САД
1. Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита
2. Проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации
3. Получать у должностных лиц хозяйствующих субъектов разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам
4. Отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях: • непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации; • выявления в ходе проверки обстоятельств, оказывающих существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица
5. Осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг и не противоречащих законодательству РФ и ФЗ «Об аудиторской деятельности»
6. Предлагать свои профессиональные услуги в соответствии с выданной лицензией и на основании норм действующего законодательства
7. До подписания договора знакомиться с документами экономических субъектов, а также получать разъяснения от должностных лиц в целях оценки надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономических субъектов и определения аудиторского риска для принятия решения о заключении (договора)
8. Запрашивать у проверяемого экономического субъекта аудиторские заключения других аудиторских организаций
9. Привлекать на договорной основе к участию в проведении аудиторской проверки аудиторов других аудиторских фирм и работающих самостоятельно экспертов
10. Требовать от государственных органов, по поручению которых проводится аудиторская проверка, создания надлежащих условий для ее проведения, а при необходимости — обеспечения личной безопасности аудиторов и членов их семей
11. Получать по письменному запросу, согласованному с проверяемыми экономическими субъектами, информацию от третьих лиц, необходимую для составления аудиторского заключения
12. Получать от лиц, выступающих в качестве связанных сторон, сведения для формирования аудиторских доказательств в отношении операций
13. Совершать в отношении принадлежащей аудиторам рабочей документации любые действия, не противоречащие закону, иным нормативным актам и профессиональной этике, а также не нарушающие права и охраняемые законом интересы экономических субъектов, в отношении которых проводился аудит
14. Не предоставлять рабочую документацию аудита экономическим субъектам, в отношении которых проводился аудит, а также другим лицам, включая налоговые и иные государственные органы, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством РФ
15. Требовать от проверяемых экономических субъектов устранения выявленных нарушений в бухгалтерском учете и составлении бухгалтерской отчетности
16. Получать по договору вознаграждение за фактически выполненную работу, возмещение транспортных и командировочных расходов, расходов по оплате работы привлеченных специалистов и других фактически произведенных необходимых расходов

Таблица 3

Обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

Обязанности	ФЗ	Ф(П)САД
1. Осуществлять аудит в соответствии с законодательством РФ
2. Предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы аудиторов
3. В срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг
4. Обеспечивать сохранность документов аудируемых лиц, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ
5. Исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг и не противоречащих законодательству РФ
6. Соблюдать требования законодательных и других нормативных актов РФ, а также правил (стандартов) аудиторской деятельности
7. До заключения договора оказания аудиторских услуг предъявлять проверяемым экономическим субъектам соответствующую лицензию на проведение аудиторской деятельности
8. Отказаться от проведения аудита при отсутствии лицензии на осуществление аудита и при обстоятельствах, ставящих под угрозу независимость аудиторских организаций от проверяемых экономических субъектов
9. Своевременно сообщать экономическим субъектам, которым они намерены оказать аудиторские услуги, а также государственным органам, поручившим провести аудиторскую проверку: а) о невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки вследствие обстоятельств, ставящих под угрозу независимость аудиторских организаций от проверяемых экономических субъектов, безопасность аудиторов и членов их семей, или обстоятельств, вызванных конфликтом интересов. б) о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов и (или) специалистов (экспертов) в связи со значительным объемом работы, спецификой объекта аудита или какими-либо иными обстоятельствами, возникшими после заключения договора или получения поручения
10. Учитывать при привлечении сторонних специалистов (экспертов, аудиторов) для проведения аудита согласие на это проверяемых субъектов
11. Представить руководству (собственникам) экономического субъекта в установленных случаях письменную информацию (отчет) аудитора
12. Если экономические субъекты, подлежащие аудиту, отказываются выполнять требования аудиторских организаций по исправлению выявленных в результате проведенного аудита нарушений, существенно влияющих на достоверность бухгалтерской отчетности, то аудиторские организации обязаны отразить этот факт в своем заключении по итогам проверки
14. Руководствоваться основными принципами аудита и профессиональными этическими нормами
15. Обеспечить сохранность рабочей документации в соответствии с правилами архивного дела в течение не менее 5 лет после проведения аудита

Таблица 4

Права аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших

договор оказания аудиторских услуг

Права	ФЗ	Ф(П)САД
1. Получать от аудиторской организации или индивидуального аудитора информацию о законодательных и нормативных актах РФ, на которых основываются выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора
2. Получить аудиторское заключение в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг
3. Осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг и не противоречащих законодательству РФ
4. Самостоятельно выбирать аудиторскую организацию для проведения аудита. При этом должны быть соблюдены установленные законодательством РФ сроки предоставления аудиторского заключения надлежащим пользователям
5. Поручить проведение аудита бухгалтерской отчетности данных подразделений и филиалов аудируемых лиц разным аудиторским организациям
6. Быть осведомленными о предполагаемом использовании аудиторскими организациями привлеченных сторонних специалистов (экспертов, аудиторов) и отказаться от их участия с предоставлением аудиторским организациям мотивированных возражений в письменной форме
7. По своему усмотрению передавать копии своих документов аудиторским организациям, проводящим аудит
8. Обращаться в государственные органы, лицензирующие отдельные виды аудиторской деятельности, а также в исполнительные органы профессиональных аудиторских ассоциаций с заявлениями о нарушениях аудиторскими организациями законодательных и других нормативных актов, а также профессиональных этических принципов аудита

Таблица 5

Обязанности аудируемых лиц и (или) лиц, заключивших договор

оказания аудиторских услуг

Обязанности	ФЗ	Ф(П)САД
1. Заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством РФ
2. Создавать аудиторам условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, предоставлять им информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу исчерпывающие подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для данные у третьих лиц
3. Не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки
4. Оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности

Продолжение таблицы 5