Журнал хозяйственных операций.
Введение
Бухгалтерский учет - система непрерывного сплошного и взаимосвязанного наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия. Это строго документированный учет. Ни одна запись здесь не производиться без точного оформления документа. Бухгалтерский учет не допускает выборочности ни во времени, ни в производстве. Данные бухгалтерского учета используются для наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия. Управлять деятельностью предприятия можно только при наличии информации о количестве и качестве происходящих на предприятии экономических процессов. Первичные данные о фактах хозяйственной деятельности отражаются в бухгалтерском учете - это способствует систематизации разобщенных данных в обобщенную характеристику, а также формированию эконом. показателей.
В отличие от других видов учета бухгалтерский учет является системным. В нем отражается каждая выполненная хозяйственная операция в натуральном и денежном выражениях. В системе управления бухгалтерский учет выполняет ряд функций, основными из которых являются: контрольная, обеспечение сохранности собственности, информационная, обратной связи, аналитическая. Каждая функция отличается своими признаками и особенностями. Бухгалтерский учет тесно связан с анализом финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Исходной базой являются данные бухгалтерского учета и отчетности. В ходе финансового анализа выявляются изменения в составе имущества хозяйствующего субъекта и в источниках его формирования, в финансовых результатах деятельности (его прибылей и убытков), в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Основными задачами анализа финансовых результатов являются:
· оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности),
· факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг),
· анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной деятельности,
· анализ и оценка использования чистой прибыли,
· выявление и оценка возможных результатов роста прибыли и рентабельности на основе оптимизации объемов производства и издержек производства и обращения.
Основными источниками информации для анализа финансовых результатов являются данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», формы № 1 «Бухгалтерский баланс». Кроме того, в анализе используются данные финансового плана, аналитического бухгалтерского учета.
Цель работы – отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за текущий период, произвести анализ финансовых показателей.
Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности
Журнал хозяйственных операций.
Исходя из варианта работы № 4 был составлен Журнал хозяйственных операций, который представлен в таблице № 1
Таблица № 1 – Журнал хозяйственных операций за текущий год
| Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Вариант 4 | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. От ООО «Текстиль» поступила ткань «хлопок», метров | 12 000 | ||
| - НДС 18 % | 2 160 | ||
| 2. Произведена оплата ООО «Текстиль» с расчетного счета за полученную в текущем году ткань | 14 160 | ||
| 3. Выданы денежные средства из кассы в счет погашения задолженности перед подотчетным лицом | |||
| 4. Получено с расчетного счета в кассу для выдачи под отчет Иванову И.И. | |||
| 5. Выданы под отчет Иванову И.И. из кассы денежные средства | |||
| 6. От ООО «Иваново» поступила ткань «бязь», метров | 49 500 | ||
| - НДС 18 % | 8 910 | ||
| 7. Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей в счет погашения задолженности | 60 000 | ||
| 8. Полностью погашена задолженность перед ООО «Иваново» путем перечисления денежных средств с расчетного счета | 97 410 | ||
| 9. Отпущена в основное производство ткань «хлопок», метров | 15 000 | ||
| 10. Отпущена в основное производство ткань «бязь», метров | 51 750 | ||
| 11. Приобретены подотчетным лицом канцтовары | |||
| 12. Начислена амортизация по основным средствам основного производства (срок полезного использования 7 лет) | 52 143 | ||
| 13. Начислена заработная плата работникам основного производства | 183 000 | ||
| 14. Начислена заработная плата работникам управления | 237 000 | ||
| 15. Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды по ставке 32,5 %: | ? | ||
| - на зарплату рабочих основного производства | 59 475 | ||
| - на зарплату работников управления | 77 025 | ||
| 16. Удержан из заработной платы НДФЛ | 54 600 | ||
| 17. Отпущены в производство все прочие материалы | 12 500 | ||
| 18. Начислена амортизация по нематериальным активам управления (спи 8 лет) | 11 275 | ||
| 19. Списаны для включения в себестоимость все общехозяйственные расходы | 325 300 | ||
| 20. Выпущена из производства готовая продукция. Незавершенное производство 1000 р. | 760 168 | ||
| 21. Отражена выручка от продажи, в том числе НДС 18 % | 90.1 | 3 570 000 | |
| 22.Отражен НДС, связанный с продажей готовой продукции (п. 21 * 18/118) | 90.3 | 544 576,26 | |
| 23. Списана себестоимость проданной готовой продукции - 85 % от общей суммы по счету 43 «Готовая продукция» | 90.2 | 807 303,8 | |
| 24. Погашена задолженность покупателей путем перечисления денежных средств на расчетный счет по совершенной в текущем году поставке готовой продукции | 3 570 000 | ||
| 25. Получены в кассу с расчетного счета денежные средства на выплату: | 365 400 | ||
| - заработной платы рабочих основного производства | 159 210 | ||
| - заработной платы работников управления | 206 190 | ||
| 26. Выплачены из кассы: | 365 400 | ||
| - заработная плата рабочих основного производства | 159 210 | ||
| - заработная плата работников управления | 206 190 | ||
| 27. Перечислены с расчетного счета: | ? | ||
| - НДФЛ | 54 600 | ||
| - страховые взносы | 136 500 | ||
| 28. Отражен финансовый результат от деятельности организации | 90.9 | 2 218 121,73 | |
| 29. Начислен налог на прибыль организаций | 443 624,15 | ||
| 30. Произведена реформация бухгалтерского баланса на 31 декабря отчетного года | 1 774 497,58 |
схемы счетов представлены в таблице № 2
Таблица № 2 – Схемы счетов, открытых к журналу хозяйственных операций
| Счет 01 "Основные средства" | |||
| Сальдо Д-т | 280 000 | ||
| 52 143 | |||
| Оборот Д-т | Оборот К-т | 52 143 | |
| Сальдо Д-т | 227 857 | ||
| Счет 02 "Амортизация основных средств" | |||
| Сальдо К-т | |||
| 52 143 | 52 143 | ||
| Оборот Д-т | 52 143 | Оборот К-т | 52 143 |
| Сальдо К-т | |||
| Счет 10 "Материалы" | |||
| Сальдо Д-т | 23 000 | ||
| 61 980 | |||
| 79 250 | |||
| Оборот Д-т | Оборот К-т | ||
| Сальдо Д-т | 5 730 | ||
| Счет 19-3 "НДС по приобретенным МПЗ" | |||
| Сальдо Д-т | 4 800 | ||
| 11 070 | |||
| Оборот Д-т | Оборот К-т | ||
| Сальдо Д-т | 15 870 | ||
| Счет 20 "Основное производство" | |||
| Сальдо Д-т | 62 000 | ||
| 699 168 | 760 168 | ||
| Оборот Д-т | Оборот К-т | ||
| Сальдо Д-т | 1 000 | ||
| Счет 26 "Общехозяйственные расходы" | |||
| Сальдо Д-т | |||
| 325 300 | 325 300 | ||
| Оборот Д-т | Оборот К-т | ||
| Сальдо Д-т | |||
| Счет 43 "Готовая продукция" | |||
| Сальдо Д-т | 189 600 | ||
| 760 168 | 807 303 | ||
| Оборот Д-т | Оборот К-т | 807302,8 | |
| Сальдо Д-т | 142 465 | ||
| Счет 50 "Касса" | |||
| Сальдо Д-т | 3 000 | ||
| 365 930 | 366 430 | ||
| Оборот Д-т | Оборот К-т | ||
| Сальдо Д-т | 2 500 | ||
| Счет 51 "Расчетный счет" | |||
| Сальдо Д-т | 457 800 | ||
| 3 630 000 | 668 600 | ||
| Оборот Д-т | Оборот К-т | ||
| Сальдо Д-т | 3 419 200 | ||
| Счет 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | |||
| Сальдо К-т | 198 200 | ||
| 111 570 | 72 570 | ||
| Оборот Д-т | Оборот К-т | ||
| Сальдо К-т | |||
| Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | |||
| Сальдо Д-т | 113 200 | ||
| 3 570 000 | 3 630 000 | ||
| Оборот Д-т | Оборот К-т | ||
| Сальдо Д-т | 53 200 | ||
| Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" | |||
| Сальдо К-т | 14 700 | ||
| Оборот Д-т | Оборот К-т | ||
| Сальдо К-т | |||
| Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" | |||
| Сальдо К-т | 4 900 | ||
| 54 600,2 | 1 042 800,35 | ||
| Оборот Д-т | Оборот К-т | ||
| Сальдо К-т | 993100,15 | ||
| Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | |||
| Сальдо К-т | 3 180 | ||
| 136 500 | 136 500 | ||
| Оборот Д-т | Оборот К-т | ||
| Сальдо К-т | |||
| Счет 70 "Расчеты с персонало по оплате труда" | |||
| Сальдо К-т | 3 600 | ||
| 420 000 | 420 000 | ||
| Оборот Д-т | Оборот К-т | ||
| Сальдо К-т | |||
| Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" | |||
| Сальдо Д-т | Сальдо К-т | ||
| 1 030 | |||
| Оборот Д-т | Оборот К-т | ||
| Сальдо Д-т | |||
| Счет 80 "Уставный капитал" | |||
| Сальдо К-т | 482 320 | ||
| Оборот Д-т | Оборот К-т | ||
| Сальдо К-т | |||
| Счет 82 Резервный капитал" | |||
| Сальдо К-т | 150 200 | ||
| Оборот Д-т | Оборот К-т | ||
| Сальдо К-т | |||
| Счет 83 "Добавочный капитал" | |||
| Сальдо К-т | 43 000 | ||
| Оборот Д-т | Оборот К-т | ||
| Сальдо К-т | |||
| Счет 84 "Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток" | |||
| Сальдо К-т | 390 500 | ||
| 1 774 497,6 | |||
| Оборот Д-т | Оборот К-т | 1774497,6 | |
| Сальдо К-т | 2164996,6 | ||
| Счет 90-1 "Продажи" | |||
| 3 570 000 | 3 570 000 | ||
| Оборот Д-т | Оборот К-т | ||
| Счет 90-2 "Себестоимость" | |||
| 807 303 | 807 303 | ||
| Оборот Д-т | Оборот К-т | ||
| Счет 90-3 "НДС с продаж" | |||
| 544 576,26 | 544 576,26 | ||
| Оборот Д-т | 544576,26 | Оборот К-т | 544576,26 |
| Счет 90-9 "Прибыль/Убыток от продаж" | |||
| 2 218 121,73 | 2 218 121,73 | ||
| Оборот Д-т | 2218121,73 | Оборот К-т | 2218121,73 |
| Счет 99 "Прибыл и убытки" | |||
| 2 218 121,73 | 2 218 121,73 | ||
| Оборот Д-т | 2218121,73 | Оборот К-т | |
| Сальдо К-т |
| Счет 04 "Нематериальные активы" | |||
| Сальдо Д-т | 67 500 | ||
| 11 275 | |||
| Оборот Д-т | Оборот К-т | 11 275 | |
| Сальдо Д-т | 56 225 | ||
| Счет 05 "Амортизация НМА" | |||
| Сальдо К-т | |||
| 11 275 | 11 275 | ||
| Оборот Д-т | 11 275 | Оборот К-т | 11 275 |
| Сальдо К-т |