Зачислено на расчетный счет

1.Средства учредителей в счет вклада в уставный капитал - 15000 руб.

2.Возврат излишне перечисленной суммы от ГП «Водоканал»- 910 руб.

Списано с расчетного счета

1.По чеку на заработную плату – 30000 руб.

2. В оплату счета ООО «Интеграл» - 8000 руб.

05.03.

Зачислено на расчетный счет

1. Краткосрочный кредит на приобретение материалов – 30000 руб.

2. Выручка за проданную продукцию – 26000 руб.

Списано с расчетного счета

1. В оплату счета ООО «Строймонтаж» - 6000 руб.

11.03.

Зачислено на расчетный счет

1.Средства, поступившие в счет погашения займа, выданного работнику Алову И.П. – 6700 руб.

2.Штраф, взысканный с ООО «Стимул» за несвоевременную отгрузку материалов - 1350 руб.

Списано с расчетного счета

1. Задолженность по долгосрочным кредитам и % по ним – 8000

Зачислено на расчетный счет

1. Средства от продажи грузового автомобиля 28000 руб.

2. Проценты по облигациям - 9000 руб.

Списано с расчетного счета

1. Получено наличными по чеку на заработную плату – 45000 руб.

20.03..

Зачислено на расчетный счет

1. Сумма по векселю по истечении установленного срока – 12000 руб.

Списано с расчетного счета

1. Задолженность по предъявленным претензиям – 2300 руб.

24.03.

Зачислено на расчетный счет

1.В погашение долга по исполнительному листу от Майданского И.В. – 2100 руб.

2. Средства от ЗАО «Трудовой» за продукцию – 18000 руб.

Списано с расчетного счета

1.Сумма займа, выданного работнику Мушкиной П.Ю. – 10000 руб.

2.В погашение задолженности по ранее полученному авансу –2450 руб.

28.03.

Зачислено на расчетный счет

1. Доходы по векселю – 3500 руб.

2. Арендная плата по договору аренды здания столовой – 2500 руб.

3. Средства в возмещение материального ущерба, нанесенного материально ответственным лицом Кузиной В.И. – 1700 руб.

Списано с расчетного счета

1. Пеня за несвоевременную оплату страховых вычетов в ФСС – 75 руб.

Ведомость №2 по счету 51 «Расчетные счета» за март т. г.

Сальдо на начало месяца по Главной книге 25500 руб.

Дата выписки банка	В дебет 51 счета с кредита счетов:	Итого Д-т сч. 51
01.03
05.03
11.0
15.03
20.03
24.03
28.03
Итого за месяц

Журнал – ордер №2 по кредиту счета 51 «Расчетные счета» за март т. г.

Дата выписки банка	С кредита 51 счетов в дебет счетов:	Итого К-т сч. 51
01.03
05.03
11.03
15.03
20.03
24.03
28.03
Итого за месяц

Задача 8.

Используяобщие сведения об организации (приложение 2) заполнить:

- заявление на открытие расчетного счета в банке (приложение 9);

- карточку с образцами подписей и оттиском печати (приложение 10).

Задача 9.

Оформить чек на получение денежных средств с расчетного счета в кассу (приложение 11).

Исходные данные:

1. По чеку № БД 8448850 от 05.02.т.г. получено с расчетного счета в банке 90 000 руб. на выдачу премии за январь текущего года.

2. Деньги в банке получила кассир Соколова С.М. Сведения о документе, удостоверяющем личность получателя денежных средств: паспорт: 18 51 № 669015, выдан ОВД Кировского района г. Саратова 25 марта 2010г.

Задача 10.

Заполнить объявление на взнос наличными (приложение 12)

Исходные данные:

1. 8 февраля текущего года внесена в банк по объявлению на взнос наличными сумма неполученной премии – 20 000 руб. Вноситель – кассир Соколова С.М.

Задача 11.

Заполнить платежное поручение № 26 на перечисление денежных средств

поставщику за компьютер (приложение 13).

Исходные данные:

1. ООО «Прогресс» 5. 02. текущего года перечисляет поставщику 35 000 руб. за компьютер.

2. Плательщик ООО «Прогресс» (см. приложение 2).

3. Сведения о получателе – ОоО « Электромир» ИНН 641620516, КПП 641601020, счет № 40701610200000000412.

4. Банк получателя: Экономбанк, БИК 0461200602, счет 30101810000000000602.

5. Назначение платежа: по счету № 305 от 2.02.08 г. за компьютер, в том числе НДС 18%.

Задача 12.

Заполнить платежное требование № 1 от 6.02. текущего года за продукцию (приложение 14).

Исходные данные:

1. Условие оплаты – с акцептом, срок для акцепта 10 дней.

2. ООО «Прогресс» 6. 02. текущего года направляет платежное требование к ООО «Пассив» на 50 000 руб. за продукцию.

3. Плательщик - ООО «Пассив», ИНН 7729083775, счет № 40702810800000000305.

4. Банк плательщика – АКБ «Коммерческий», БИК 044525442, счет № 30101810500000000442.

5. Назначение платежа - За продукцию по договору от 10.01.текущего года № 150, в том числе НДС 18%.

Задача 13.

Составить журнал-ордер №2 (приложение 15) и ведомость №2 (приложение 16). Определить сальдо по расчетному счету на конец отчетного месяца.

1.2 Бухгалтерский финансовый учёт операций на валютных и специальных счетах

Бухгалтерский учет по валютным счетам организации и опе­рациям в иностранной валюте регулируется ПБУ 3/06 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". В соответствии с ПБУ 3/06 учет ведется в рублях на основании пе­ресчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Р Ф на дату совершения операции (п. 2 ст. 11 За­кона о бухгалтерском учете). Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые резуль­таты организации как прочий доход или прочий расход (п. 13 ПБУ 3/06).

Наличие и движение денежных средств в иностранных ва­лютах на валютных счетах организации отражается на активном счете 52 «Валютные счета». По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступле­ние денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание де­нежных средств с валютных счетов организации. В своем составе он имеет субсчета: 52/1 – транзитные валютные счета; 52/2 – специальные транзитные валютные счета; 52/3 – текущие валютные счета; 52/4 – валютные счета за рубежом.

Когда организация производит кассовые операции с инос­транной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть откры­ты соответствующие субсчета для обособленного учета движе­ния каждой наличной иностранной валюты.

Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитны­ми организациями, являются прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99).

Первичными документами по счеу 52 «Валютные счета» являются заявка на покупку или продажу валюты, платежное поручение и платежное требование. Аналитический учёт ведут по каждому виду валюты. Сводный синтетический учет ведут в журнале-ордере № 2. Журнал-ордер № 2 состоит из журнала-ордера № 2 для учета операций по кредиту счета 52 и ведомости № 2 для учета опе­раций по дебету счета 52.

Наличие и движение денежных средств в аккреди­тивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению, отражает­ся на счете 55 «Специальные счета в банках».

Движение средств, находящихся в аккредитивах, учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредити­вы». Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по кратко­срочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в де­бет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Движение средств, находящихся в чековых книжках, учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», суб­счет 2 «Чековые книжки».

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражает­ся по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы, по полученным в кредитной организации чековым книж­кам, списываются по мере оплаты выданных организацией чеков согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расче­тов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной орга­низацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Спе­циальные счета в банках». Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспон­денции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные сче­та».

Денежные средства организации. Вложенные в банковские вклады учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета». Перечисление денежных средств во вклады отражаются организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате банком сумм вклада в учете организации производятся обратные записи.

Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, признаются прочими доходами (п.7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Аналитический учёт ведут по каждому специальному счёту. Сводный синтетический учет ведут в журнале-ордере № . Журнал-ордер № 3 состоит из журнала-ордера № 3 для учета операций по кредиту счета 55 и ведомости № 3 для учета опе­раций по дебету счета 55.

Цель задания –усвоение порядка отражения операций на валютных и специальных счетах в банках.

Задача 1.

ООО «Прогресс» предоставил в банк поручение на покупку 10000 долларов. Банк приобрёл валюту по курсу 60 руб. за 1 доллар. Курс Банка России на дату приобретения и зачисления валюты на специальный транзитный валютный счет предприятия составил 59 руб. за 1 доллар. Комиссионное вознаграждение банку – 300 руб.

По заявке предприятия наличная валюта снята с валютного счета для оплаты командировочных расходов. Курс доллара на дату списания валюты с валютного счета и зачисления в кассу организации – 59.2 руб.

Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта с указанием субсчетов.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
Денежные средства направленные на покупку валюты (60 руб. х 10000 долл.)
Оплачено комиссионное вознаграждение банку, руб.
Приобретенная валюта в рублевом эквиваленте зачислена на валютный счет (59 руб. х 10000 долл.)
Отражена курсовая разница (600000 руб. – 590000 руб.), руб.
Иностранная валюта в рублёвом эквиваленте зачисляется в кассу организации (59.2 руб. х 10000 долл.)
Отражена курсовая разница (59.2 руб. – 59 руб.) х 10000 долл.

Задача 2.

ООО «Прогресс» реализовало продукцию иностранному покупателю на сумму 10000 долларов. 30% валютной выручки направляется банком на продажу с транзитного валютного счёта по курсу ЦБ (курс доллара 59 руб.). Рублёвый эквивалент проданной валютной выручки в сумме 177000 руб. зачисляется на расчетный счет. Оставшаяся часть (7000 долларов) валютной выручки зачисляется на текущий валютный счёт.

Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта с указанием субсчетов.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
Предъявлен счёт иностранному покупателю за отгруженную продукцию (дол.)
Поступили платежи за экспортные товары на транзитный валютный счёт (дол.)
30% выручки направляется банком на продажу (курс доллара 59 руб.) (дол.)
Рублевый эквивалент проданной валютной выручки зачислен на расчётный счет (руб.)
Списаны средства, направленные на продажу (руб.)
Зачислена на текущий валютный счет оставшаяся часть выручки за проданную продукцию (дол.)

Задача 3.

Согласно договору купли-продажи, заключенному с ООО «Промснаб», ООО «Прогресс» приобретает строительные материалы на сумму 400000 руб. (в том числе НДС 18%). По условиям договора расчеты с поставщиком осуществляются путем открытия аккредитива на всю сумму поставки — 400 000 руб.

Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
Выставлен аккредитив
Оприходованы материалы на склад
НДС по приобретенным ценностям
Оплата счетов поставщика с аккредитива
Сумма НДС, подлежащего вычету

Задача 4.

По поручению ООО «Прогресс» «Экономбанк» депонировал денежные сред­ства под выдачу чековой книжки в размере 300000 руб. Организация приобрела запасные части на общую сумму 275000 руб. (в том числе НДС 18%). В оплату приобретенных материалов ООО «Промснаб» выданы чеки на сумму 275000 руб. Чеки предъявлены банку и оплачены им. Неиспользованные чеки возвращены в банк.

Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
Сумма денежных средств, депонированных банком под выдачу чековой книжки
Стоимость оприходованных запасных частей
НДС по приобретенным ценностям
Сумма денежных средств, полученных поставщиком по чеку
Сумма НДС, подлежащего вычету
Сумма возвращенных в банк неиспользованных чеков

Задача 5.

ООО «Прогресс» разместило свободные денежных средств на депозитном вкладе. Размер вклада составляет 2 500 000 руб. Срок вклада — 6 месяцев. Ставка процента — 13%, годовых. Про­центы выплачиваются одновременно с возвратом средств с де­позита.

Отразить операцию на счетах бухгалтерского учёта.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит
Перечисление денежных средств на депозитный вклад
Сумма процентов по вкладу (2500000 руб. х 13% : 12 месяцев х 6 месяцев)
Сумма возвращенного вклада

1.3 Бухгалтерский финансовый учёт переводов в пути

На активном счете 57 "Переводы в пути" отражают денежные средства, внесенные в последний день месяца в вечерние кассы банка, а также в обычные дни инкассаторам, в почтовые отделения для зачисления на расчетный либо другой счет хозяйства, но еще не зачисленные по назначению, т. е. пока находящиеся в пути. По дебету счета делают записи либо в корреспонденции со счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами", либо со счетом 90 «Продажи» на основании квитанций учреждений банка или почтовых отделений о приемке сумм к перечислению. По кредиту счета отражают списание сумм при их поступлении на расчетный или иной счет хозяйства на основании соответствующей выписки банка. Сводным регистром по счету 57 является журнал-ордер № 3. В нем фиксируются кредитовые обороты по счету в разрезе корреспондирующих счетов. По истечении месяца итоги оборотов переносят в установленном порядке в Главную книгу. Дебетовые обороты по этому счету учитываются в ведомости. Аналитический учет операций по данному счету также ведут в ведомости. В ней выделяют раздел на каждый счет.

Задача 1.Торговая выручка, поступившая в кассу ООО "Прогресс", составила 100 000 руб. По договору с банком ООО сдает наличную выручку ежедневно, пользуясь услугами инкассаторов. На следующий день при получении выписки банка денежные средства зачислены на расчетный счет. Отразить операцию на счетах бухгалтерского учета.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит

Задача 2.

ООО "Прогресс" переводит со своего текущего валютного счета в банке "Коммерческий" 1 000 долларов США на валютный счет в банке "Кредитный". Курс доллара на дату списания средств со счета в банке "Коммерческий" - 65 руб./USD, на дату поступления в банк "Кредитный" - 65,1 руб./USD.

§ Отразить операцию на счетах бухгалтерского учета.

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит

Задача 3.Используя данные предыдущих задач составить ж.о.3 (приложение 17) и ведомость 3 (приложение 18).

Тестовое задание

1. За сохранность денежной наличности в кассе отвечает …

а). бухгалтер, осуществляющий учет операций по кассе

б). кассир

в). главный бухгалтер

г). руководитель организации

2. Операции по движению денежных средств отражаются на счете 50 «Касса» на основании….

А). учетных регистров

б). выписок банка

в). первичных документов

3. Кассовые операции оформляются первичными … учетными документами

а). специализированными

б). разработанными в организации

в). типовыми межведомственными

4. Информации о движении денежных средств в кассе обобщается в …

а). приходных кассовых ордерах

б). расходных кассовых ордерах

в). журнале-ордере № 1 и ведомости № 1

г). Кассовой книге

5. Основная масса денежных средств в кассу поступает с расчетного счета для…..

а). покупки основных средств;

б). покупки оборотных средств;

в). расчётов с юридическими лицами;

г). выдачи средств на оплату труда.

6. Учёт наличия и движения денежных документов осуществляется на счёте…

а). 50»Касса»;

б). 55 «Специальные счета в банках»;

в). 51»Расчётные счета»;

г). 57 «Переводы в пути».

7. Важным условием проведения проверки денежной наличности в кассе является ….

А). внезапность;

б). быстрота;

в). сплошной охват объектов проверки;

г). присутствие кассира.

8. Зачисление валютной выручки на счет продавца отражается записью:

а) Д-т сч. 52 «Валютные счета», субсчет «Транзитный валютный счет» – К-т сч.90 «Продажи»

б) Д-т сч. 52 «Валютные счета» субсчет «Валютные счета за рубежом» – К-т сч. 90 «Продажи»

в) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» – К-т сч. 90 «Продажи»

9. Запись «Д-т сч. 52 «Валютные счета» – К-т сч. 57 «Переводы в пути» означает …

а) перечисление валютной выручки на текущий валютный счет

б) получение валютной выручки за проданную продукцию

в) отражение курсовой разницы

г) зачисление приобретенной иностранной валюты

10. При открытии аккредитива дебетуется счет 55 «Специальные счета в банках» и кредитуются счета :

а) 50 «Касса»

б) 51 «Расчетные счета»

в) 52 «Валютные счета»

г) 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

д) 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

11. Погашение задолженности перед поставщиками за полученную продукцию, оплаченную за счет средств выставленного аккредитива, отражается записью …

а) Д-т сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы» – К-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

б) Д-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – К-т сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет «Аккредитивы»

в) Д-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – К-т51 «Расчетные счета»

г) Д-т сч.51 «Расчетные счета» – К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»