В каком размере учитывается в расходах заработная плата женщинам, для которых установлена сокращенная рабочая неделя (п. 11 ст. 255 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

Согласно официальной позиции оплата труда женщинам, для которых установлена сокращенная рабочая неделя, учитывается в расходах в том же размере, что и при полной рабочей неделе. Потому что ст. 320 ТК РФ предусмотрена обязанность работодателя оплатить труд женщин при сокращенной рабочей неделе в том же размере, что и при полной. Авторы также поддерживают данный подход.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 13.04.2005 N 03-03-01-04/4/43

Финансовое ведомство разъясняет, что оплата труда женщинам, для которых установлена сокращенная рабочая неделя, в том же объеме, что и при полной рабочей неделе, признается расходом, поскольку такая обязанность работодателя установлена ст. 320 ТК РФ.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 19.05.2005 N 03-03-01-04/1/269

Письмо Минфина России от 04.05.2005 N 03-03-01-04/1/225

Консультация эксперта, 2007

НАДБАВКИ ЗА СТАЖ РАБОТЫ В РАЙОНАХ КРАЙНЕГО СЕВЕРА

28.1. Учитывается ли в расходах надбавка за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, установленная с первого дня работы на предприятии (п. 12 ст. 255 НК РФ)? >>>

28.2. Можно ли учесть в расходах надбавки за непрерывный стаж, выплаченные сотрудникам (надомникам), работающим в районах Крайнего Севера, если работодатель не находится в указанных районах (п. 12 ст. 255 НК РФ)? >>>

28.3. Можно ли учесть в расходах надбавки за непрерывный стаж, выплаченные сотрудникам, работающим в районах Крайнего Севера по договору предоставления персонала, если работодатель не находится в указанных районах (п. 12 ст. 255 НК РФ)? >>>

Учитывается ли в расходах надбавка за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, установленная с первого дня работы на предприятии (п. 12 ст. 255 НК РФ)?

Согласно п. 12 ст. 255 НК РФ в расходы на оплату труда включаются надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах Европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями.

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений о том, нужно ли учитывать в этих расходах надбавки за непрерывный стаж работы, установленные с первого дня работы сотрудника на предприятии.

Согласно официальной позиции надбавка за непрерывный стаж признается расходом, если выплачена за стаж работы на конкретном предприятии. Если такая надбавка выплачивается сотруднику с первого дня работы на предприятии, она не признается расходом по налогу на прибыль.

Аналогичная точка зрения высказана в работе автора.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 08.12.2010 N 03-03-06/1/764

Разъясняется, что надбавка за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, которая выплачивается сотрудникам с даты действия трудового договора и установлена только этим документом, в расходах не учитывается.

Письмо Минфина России от 11.08.2006 N 03-03-04/1/626

Указано, что надбавка за непрерывный стаж работы выплачивается за непрерывный стаж работы на данном конкретном предприятии, а не за общий стаж работы. Поэтому надбавка за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях не признается расходом, если установлена лицу с первого дня работы на предприятии.

Аналогичные выводы содержит...

Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 11.08.2006 N 03-03-04/1/626 "Налоговый учет надбавок за работу на Крайнем Севере" ("Нормативные акты для бухгалтера", 2006, N 18)

Можно ли учесть в расходах надбавки за непрерывный стаж, выплаченные сотрудникам (надомникам), работающим в районах Крайнего Севера, если работодатель не находится в указанных районах (п. 12 ст. 255 НК РФ)?

В соответствии со ст. 315 ТК РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.

На основании п. 12 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах Европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями. Налоговый кодекс РФ не разъясняет, относятся ли к таким расходам надбавки, если работодатель в указанных районах не находится.

Согласно официальной точке зрения процентная надбавка за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера признается расходом на основании п. 12 ст. 255 НК РФ, даже если работодатель расположен в местности, не относящейся к районам Крайнего Севера.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 13.11.2010 N 03-03-06/1/716

Финансовое ведомство разъясняет, что процентная надбавка за непрерывный стаж к заработной плате, выплачиваемая сотруднику (надомнику), работающему в районах Крайнего Севера, учитывается в расходах на оплату труда (п. 12 ст. 255 НК РФ). При этом тот факт, что работодатель не находится в местности, относящейся к районам Крайнего Севера, не влияет на учет таких затрат.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 13.11.2010 N 03-03-07/39

Можно ли учесть в расходах надбавки за непрерывный стаж, выплаченные сотрудникам, работающим в районах Крайнего Севера по договору предоставления персонала, если работодатель не находится в указанных районах (п. 12 ст. 255 НК РФ)?

В соответствии со ст. 315 ТК РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Согласно официальной точке зрения процентная надбавка за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера не признается расходом, если работа в этих районах осуществляется по договорам предоставления персонала. Это объясняется тем, что если работодатель не находится в указанных местностях, то у работника отсутствует в трудовой книжке запись о работе в районах Крайнего Севера. Аналогичная точка зрения выражена в работах авторов.

В то же время есть консультация эксперта с противоположной точкой зрения.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Надбавки за непрерывный стаж не учитываются в расходах

Письмо Минфина России от 27.04.2006 N 03-03-04/1/405

Финансовое ведомство разъясняет, что процентная надбавка к заработной плате, выплачиваемая работникам, предоставленным по договору предоставления персонала, не признается расходом у работодателя, который расположен не в районах Крайнего Севера. Это связано с тем, что у работника в трудовой книжке отсутствует запись о работе в этих районах и приравненных к ним местностях, поэтому у него отсутствует стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Аналогичные выводы содержит...

Тематический выпуск: Налоги и страховые взносы, начисляемые на выплаты работникам (Брызгалин А.В., Королева М.В., Симонов М.В., Майбуров И.А., Иванов Ю.Б., Пшеничников А.Г., Килинкарова Е.В., Родина Л.А., Солдатченко М.В., Дюжева М.Б., Горбунова Я.А.) ("Налоги и финансовое право", 2009, N 6)

Книга: Налоговые затраты предприятия (Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.) ("Налоги и финансовое право", 2006)

Позиция 2. Надбавки за непрерывный стаж учитываются в расходах

Статья: Заемный труд (часть третья). Налогообложение (Окончание) (Александров И.) ("Новая бухгалтерия", 2007, N 12)

По мнению автора, работодатель, который не находится в районах Крайнего Севера, может учесть установленные ст. 315 ТК РФ надбавки сотруднику, фактически работающему в указанных местностях. Основание - п. 12 ст. 255 НК РФ.