Средняя дебиторская задолженность
Средняя дебиторская задолженность за период:
ДЗс = (ДЗн.п. + ДЗк.п.) / 2
2. Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях
ОДЗ (в днях) = Средняя дебиторская задолженность × t
Выручка от продажи
или
ОДЗ = 360 дней / Оборачиваемость ДЗ в оборотах
Где ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;
t - отчетный период в днях.
3. Доля дебиторской заложенности в общем объеме текущих активов:
Удз = Дебиторская задолженность
Текущие активы × 100%
4. Доля сомнительной дебиторской задолженности в составе дебиторской задолженности:
Усдз = 
× 100%
Данный показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности – тенденция к росту свидетельствует о снижении ликвидности.
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности следует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом.
Для повышения точности анализа можно по данным внутреннего учета в дополнение к Пояснениям к бухгалтерскому балансу составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования. Ежемесячное составление такой таблицы позволит иметь четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, своевременно выявить просроченную задолженность.
ЗАДАНИЕ № 21:
Проанализируйте состав, структуру и динамику дебиторской задолженности.
Таблица 21. - Анализ дебиторской задолженности.
| Показатели | На начало года | На конец года | Отклонение(+;-) |
| 1.Дебиторская задолженность всего, тыс.руб. в том числе | |||
| 2. Дебиторская задолженность долгосрочная, тыс.руб. % к итогу | |||
| 3.Расчеты с покупателями и заказчиками -авансы выданные -прочие дебиторы | |||
| 4.Дебиторская задолженность краткосрочная, тыс.руб. % к итогу | |||
| 5. Расчеты с покупателями и заказчиками -авансы выданные -прочие дебиторы. |
Задание № 22:
Проанализируйте оборачиваемость дебиторской задолженности.
Таблица 22. - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение(+,-) |
| 1.Выручка от реализации продукции,тыс. руб. | |||
| 2.Среднегодовая сумма дебиторской задолженности, тыс.руб. | |||
| 3.Оборачиваемость дебиторской задолженности(1:2) | |||
| 4. Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях(2:1*360) | |||
| 5.Текущие активы | |||
| 6.Удельный вес дебиторской задолженности в текущих активах(2:5*100) |
Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.
На основе данных соответствующих таблиц пояснений к бухгалтерскому балансу составляется аналитическая таблица, в которой оценивается динамика кредиторской задолженности, рассчитываются темп роста и отклонение.
Состояние кредиторской задолженности необходимо анализировать в сравнении с дебиторской задолженностью. Их суммы должны быть в равновесии, скорость обращения дебиторской задолженности должна быть выше, а темп прироста меньше, чем у кредиторской задолженности. В случае преобладания суммы дебиторской задолженности и более низкой скорости обращения по сравнению с кредиторской возникает дефицит платежных средств.
ЗАДАНИЕ № 23:
Проанализируйте состав, структуру, динамику и оборачиваемость кредиторской задолженности.
Таблица 23. -Анализ кредиторской задолженности.
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение (+,-) |
| 1.Кредиторская задолженность, тыс.руб. | |||
| 2.Краткосрочная-всего В т.ч. | |||
| 2.1.Расчеты с поставщиками и подрядчиками % к итогу | |||
| 2.2Векселя к уплате % к итогу | |||
| 2.3.Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами % к итогу | |||
| 2.4.Задолженность по оплате труда % к итогу | |||
| 2.5.Задолженность по соц.страхованию и обеспечению % к итогу | |||
| 2.6.Задолженность перед бюджетом % к итогу | |||
| 2.7.Авансы полученные % к итогу | |||
| 2.8.Прочие кредиторы % к итогу . | |||
| 3. .Долгосрочная-всего В т.ч. | |||
| 3.1.Кредиты | |||
| 3.2.Займы |
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Анализ бухгалтерской (финансовой отчетности): учебно-методический комплекс/ Под ред. проф. Л.М. Полковского. – М.: Финансы и статистика, 2008.
2. Анализ финансовой отчетности: учебник /Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2009.
3. Кирьянова, З.В. Анализ финансовой отчетности: учебник для бакалавров/ Кирьянова, З.В., Седова, Е.И.- - 2-е изд.; испр. И доп.-М.:Юрайт,2012.-428 с.
4. Пятов, М.Л. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика»/ Пятов, М.Л.-М.: Бухгалтерский учет, 2011.-352 с.
5. Донцова, Л.В.: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по спец. «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ Донцова, Л.В., Никифорова, Н.А..-7-е изд.; перераб. И доп.-М.: Дело и Сервис,2009.-384 с.
6. Смекалов, П.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие/Смекалов, П.В., Бадмаева Д.Г., Смолянинов Н.В.-СПб.: Проспект Науки,2009.-472 с.
7. Анализ финансовой отчетности. 2-е изд., исп. и доп. Учебник для бакалавров. Кирьянова З.В., Седова Е.И. 2014, ЭБС ЮРАЙТ: (Электронный ресурс) режим доступа: http://www.urait.ru/
8. Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т. Анализ финансовой отчетности: учебник. – 2-е изд. – М.: КНОРУС, 2008.
9. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА – М, 2008.
Приложение 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
| АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | |
| 1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | ||||
| Основные средства | 33 196 | 35 531 | ||
| Незавершенное строительство | 30 800 | 26 616 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности | - | - | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | ||||
| Отложенные налоговые активы | - | - | ||
| Прочие внеоборотные активы | - | - | ||
| ИТОГОпо разделу 1 | 64 720 | 62 926 | ||
| 2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 1 460 | 2 984 | ||
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 1 353 | 2 908 | ||
| животные на выращивании и откорме | - | |||
| затраты в незавершенном производстве | - | |||
| готовая продукция и товары для перепродажи | ||||
| товары отгруженные | - | - | ||
| расходы будущих периодов | ||||
| прочие запасы и затраты | - | - | ||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | - | - | ||
| в том числе покупатели и заказчики | - | - | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты) | 22 316 | 21 775 | ||
| в том числе покупатели и заказчики | 20 911 | 17 146 | ||
| Краткосрочные финансовые вложения | - | |||
| Денежные средства | ||||
| Прочие оборотные активы | - | - | ||
| ИТОГОпо разделу 2 | 24 125 | 25 852 | ||
| БАЛАНС | 88 845 | 88 778 | ||
| ПАССИВ | Код показателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | |
| 2. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставной капитал | ||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ( - ) | ( - ) | ||
| Добавочный капитал | 62 832 | 59 827 | ||
| Резервный капитал | ||||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | - | - | ||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | ||||
| Нераспределенная прибыль (непокорный убыток) | - | |||
| ИТОГОпо разделу 3 | 63 279 | 61 947 | ||
| 4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | - | - | ||
| Отложенные налоговые обязательства | - | - | ||
| Прочие долгосрочные обязательства | - | - | ||
| ИТОГОпо разделу 4 | - | - | ||
| 5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | - | |||
| Кредиторская задолженность | 24 237 | 26 416 | ||
| в том числе: поставщики и подрядчики | 6 785 | 6 926 | ||
| задолженность перед персоналом организации | ||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | ||||
| задолженность по налогам и сборам | 8 913 | 3 075 | ||
| прочие кредиторы | 8 092 | 16 000 | ||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | ||||
| Доходы будущих периодов | ||||
| Резервы предстоящих расходов | - | - | ||
| Прочие краткосрочные обязательства | - | |||
| ИТОГОпо разделу 5 | 23 566 | 26 831 | ||
| БАЛАНС | 88 845 | 88 778 | ||