Расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет в соответствии с положениями главы 21 НК РФ
Задача 2.1. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) ООО "Весна" с 01.03.20__ составила:
- за февраль 20__ г. – 737 800 руб., в т.ч. НДС 18%;
- за январь 20__ г. – 736 320 руб., в т.ч. НДС 18%;
- за декабрь 20__ г. - 885 472 руб., в т.ч. НДС 18%.
Имеет ли организация право на освобождение от НДС?
Задача 2.2. ООО “Уют” продает детские трикотажные изделия. Выручка от реализации товаров за I квартал 20__ г. (с учетом НДС) составила:
- за март - 490 270 руб.;
- за февраль – 370 590 руб.;
- за январь – 748 000 руб.
Рассчитайте и обоснуйте, имеет ли ООО “Уют” право на освобождение от уплаты НДС?
Задача 2.3.Определите, может ли организация с 01.04.20__ г. получить освобождение от уплаты НДС при условии, что в январе–марте 20___ г. выручка от реализации продукции (в том числе НДС 18%) составила:
- в январе – 826 000 руб.;
- в феврале – 944 000 руб.;
- в марте – 472 000 руб.;
Задача 2.4.Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за отчетный период.
Организация в отчетном периоде оплатила и оприходовала:
1. материально-производственные запасы для производственных нужд на сумму 118 000 руб., в том числе НДС – 18%;
2. основное средство, используемое для производства облагаемой НДС продукции, стоимостью 59 000 руб., в том числе НДС 18%;
3. материалы для общехозяйственных целей на сумму 11 800 руб., в том числе НДС 18%;
4. услуги производственного характера на сумму 35 400 руб., в том числе НДС 18%.
Стоимость реализованных организацией товаров, облагаемых НДС, составила 200 000 руб. (без НДС).
Кроме того, организация получила аванс от покупателей в счет по ставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%, в сумме 70 800 руб.
Задача 2.5.Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возмещению из бюджета за отчетный период при условии, что организацией получены первичные документы и счета-фактуры.
Фабрика по производству товаров бытовой химии в отчетном периоде осуществила следующие финансово-хозяйственные операции (если не указано иное, считать НДС в том числе):
1) оплатила и оприходовала сырье для производства продукции на сумму 241 000 руб.;
2) получила на расчетный счет предварительную оплату в счет предстоящей поставки товаров – 450 000 руб.;
3) оплатила коммунальные услуги за текущий отчетный период – 54 150 руб.;
4) внесла плату за арендованные помещения – 25 руб.;
5) оплатила произведенные сторонней организацией работы по уборке территории фабрики – 9 000 руб.;
6) оказала безвозмездную помощь в виде выполненных работ для сторонней организации на сумму100 000 руб. (без НДС);
7) реализовала со склада продукцию в сумме 5 750 000 руб. (без НДС).
Задача 2.6.Предприятие «А» приобрело сырье для производственных нужд на сумму 118 тыс. руб. (в том числе НДС). Добавленная стоимость (собственные издержки предприятия «А») составила 200 тыс. руб.
Продукция реализована предприятию «Б», которое использовало данную продукцию в качестве сырья для производства собственных товаров, облагаемых НДС по ставке 18%. Добавленная стоимость предприятия «Б» составила 400 тыс. руб.
Определите сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет при реализации продукции конечным потребителям, исходя из следующих предположений:
1) предприятие «А» не пользуется освобождением от уплаты НДС;
2) предприятие «А» пользуется освобождением от уплаты НДС.
Задача 2.7.Определите сумму НДС за отчетный период на основании следующих хозяйственных операций:
1) Приобретены материальные ценности на сумму 7 400 руб., в т. ч. НДС 18%.
2) Приобретены материалы на сумму 48 400 руб., в т. ч. НДС 10%.
3) Реализовано товаров на сумму 99 710 руб., ставка НДС 18%.
4) Оказаны услуги сторонним организациям на сумму 28 400 руб., в т. ч. НДС 18%.
Задача 2.8.Определите сумму НДС за месяц, вносимую в бюджет предприятием общественного питания:
1) Приобретены продукты на сумму 324 500 руб., в т.ч. НДС 10%.
2) Приобретены товары для перепродажи на сумму 250 600 руб., в т.ч. НДС 18%.
3) Реализовано продукции собственного производства 845 400 руб., в т.ч. НДС 10%.
4) Оказаны услуги сторонним организациям на сумму 64300 руб., в т. ч. НДС 18%.
5. Приобретен холодильник на сумму 6 700 руб., в т.ч. НДС 18%.
Задача 2.9.Организация произвела за отчетный период детских игрушек на общую сумму 6 500 000 руб. Из них было реализовано покупателям на сумму 6 018 000 руб. За этот же период приобретено и установлено производственного оборудования на сумму 4 012 000 руб.
Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 2.10.Организация занимается производственной деятельностью. За отчетный период произведены следующие операции:
1) Реализована продукция на сумму 68 000 руб., включая НДС (18%);
2) Оплачена стоимость приобретенного станка в сумме 8 000 руб., включая НДС (18%).
3) Приобретены материалы на сумму 3 800 руб., включая НДС (18%).
Расчеты организация осуществляет через расчетный счет, счета-фактуры имеются на суммы 68 000 руб. и 8 000 руб.
Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Тема 2.2. Акцизы
Задание 17. Изучите главу 22 НК РФ. Заполните таблицу основными элементами налогообложения акцизами.
| Налогоплательщики (ст. 179 НК РФ) | |
| Подакцизные товары (ст. 181 НК РФ) | |
| Объект налогообложения (ст. 182 НК РФ) | |
| Налоговая база (ст. 187 НК РФ) | |
| Порядок исчисления налога (ст. 194 НК РФ) | |
| Налоговый период (ст.192 НК РФ ) | |
| Порядок и сроки уплаты налога (ст. 204 НК РФ) | |
| Налоговые вычеты (ст. 200 НК РФ) | |
| Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет (ст. 202 НК РФ) |
Налоговые ставки акцизов (ст. 193 НК РФ)
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения) | ||
| с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно | с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно | с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно | |
| Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт- сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый: - реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (за исключением этилового спирта, ввозимого на территорию Российской Федерации), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 НК РФ, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 НК РФ; - реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый на территорию Российской Федерации), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, а также за исключением этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 59 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 74 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре 93 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) | 320 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) | 400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 600 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) | 320 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята | 7 рублей за 1 литр | 8 рублей за 1 литр | 9 рублей за 1 литр |
| Игристые вина (шампанские) | 24 рубля за 1 литр | 25 рублей за 1 литр | 26 рублей за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно | 0 рублей за 1 литр | 0 рублей за 1 литр | 0 рублей за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива | 15 рублей за 1 литр | 18 рублей за 1 литр | 20 рублей за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента | 26 рублей за 1 литр | 31 рубль за 1 литр | 37 рублей за 1 литр |
| Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) | 1 000 рублей за 1 кг | 1 500 рублей за 1 кг | 1 800 рублей за 1 кг |
| Сигары | 58 рублей за 1 штуку | 85 рублей за 1 штуку | 128 рублей за 1 штуку |
| Сигариллы (сигариты), биди, кретек | 870 рублей за 1 000 штук | 1 280 рублей за 1 000 штук | 1 920 рублей за 1 000 штук |
| Сигареты, папиросы | 550 рублей за 1 000 штук + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 рублей за 1 000 штук | 800 рублей за 1 000 штук + 8,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 040 рублей за 1 000 штук | 960 рублей за 1 000 штук + 9% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 250 рублей за 1 000 штук |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно | 0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) | 0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) | 0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно | 31 рубль за 0,75 кВт (1 л.с.) | 34 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.) | 37 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) | 302 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.) | 332 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.) | 365 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
| Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 7 509 рублей за 1 тонну | 8 260 рублей за 1 тонну | 9 086 рублей за 1 тонну |
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка (в рублях за единицу измерения) | |||
| с 1 января по 30 июня 2013 года включительно | с 1 июля по 31 декабря 2013 года включительно | с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно | с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно | |
| Автомобильный бензин: | ||||
| не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5 | 10 100 рублей за 1 тонну | 10 100 рублей за 1 тонну | 11 110 рублей за 1 тонну | 13 332 рубля за 1 тонну |
| класса 3 | 9 750 рублей за 1 тонну | 9 750 рублей за 1 тонну | 10 725 рублей за 1 тонну | 12 879 рублей за 1 тонну |
| класса 4 | 8 560 рублей за 1 тонну | 8 960 рублей за 1 тонну | 9 416 рублей за 1 тонну | 10 358 рублей за 1 тонну |
| класса 5 | 5 143 рубля за 1 тонну | 5 750 рублей за 1 тонну | 5 750 рублей за 1 тонну | 6 223 рубля за 1 тонну |
| Дизельное топливо: | ||||
| не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5 | 5 860 рублей за 1 тонну | 5 860 рублей за 1 тонну | 6 446 рублей за 1 тонну | 7 735 рублей за 1 тонну |
| класса 3 | 5 860 рублей за 1 тонну | 5 860 рублей за 1 тонну | 6 446 рублей за 1 тонну | 7 735 рублей за 1 тонну |
| класса 4 | 4 934 рубля за 1 тонну | 5 100 рублей за 1 тонну | 5 427 рублей за 1 тонну | 5 970 рублей за 1 тонну |
| класса 5 | 4 334 рубля за 1 тонну | 4 334 рубля за 1 тонну | 11 252 рубля за 1 тонну | 13 502 рубля за 1 тонну |
| Прямогонный бензин | 10 229 рублей за 1 тонну | 10 229 рублей за 1 тонну | 11 252 рубля за 1 тонну | 13 502 рубля за 1 тонну |
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка (в рублях за единицу измерения) | ||
| с 1 июля по31 декабря 2013 года включительно | с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно | с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно | |
| Топливо печное бытовое | 5 860 рублей за 1 тонну | 6 446 рублей за 1 тонну | 7 735 рублей за 1 тонну |
Задание 18.Перечислите операции, облагаемые акцизами (ст. 182 НК РФ)
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Задание 19.Перечислите операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) акцизами (ст. 183 НК РФ)
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Практическое занятие 3