Раздел 3 декларации «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ»
Раздел 3 декларации – основной раздел, в котором отражаются данные:
· о налоговой базе по НДС;
· о налоговых ставках НДС;
· суммы начисленного НДС;
· суммы налоговых вычетов;
· и т.д.
«1. Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога, всего» – указываются суммы налоговой базы, % налоговой ставки и соответствующий им НДС начисленный. Эти суммы должны соответствовать данным книги продаж налогоплательщика.
Налоговая база отражается в сумме, не включающей в себя НДС при реализации товаров, работ и услуг, облагаемых:
Строка 010 -по ставкам НДС 18%.
Строка 020 -по ставкам НДС 10%
В соответствии с п.4 ст.164 Налогового кодекса, налоговая ставка определяется как процентное отношение ставки НДС 10% или 18%, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки, в случаях, когда в соответствии с Налоговым Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом.
Это может происходить в случаях, когда налоговая база определяется как сумма превышения сумм дохода, над суммой расходов на приобретение:
· имущественных прав/денежных требований (п.2-4 ст.155 НК РФ);
·
· имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС;
· автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи.
Такая налоговая база отражается в сумме, включающей в себя НДС:
Строка 030 – при определении суммы НДС расчетным методом исходя из ставки 18% (18/118).
Строка 040 - при определении суммы НДС расчетным методом исходя из ставки 10% (10/110).
Обратите внимание: По строкам 010 - 040 раздела 3 декларации не отражаются операции:
· не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);
· не признаваемые объектом налогообложения;
· когда местом реализации не признается территория РФ,
· облагаемые по ставке 0 процентов (в т.ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения);
· суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
«4. Суммы полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав»Строка 070 – указываются суммы авансов полученных, включающие в себя НДС (за исключением сумм авансов, полученных налогоплательщиками, определяющими момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса) и соответствующие суммы НДС.
При этом, деления на авансы, облагающиеся по ставке НДС 10% и авансы, облагающиеся по ставке 18% не происходит. И суммы авансов, облагаемых по разным ставкам и суммы НДС с них, отражаются в декларации в общей сумме.
Обратите внимание: НДС с поступивших авансов начисляется расчетным методом в соответствии с процентной ставкой НДС, по которой будет облагаться будущая реализация товаров, работ, услуг (18/118 или 10/110 соответственно).
«7. Общая сумма НДС, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 - 090)»Строка 120 – указывается итоговая сумма показателей НДС начисленного к уплате в бюджет, отраженных в строках декларации 010-090.
«8. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК РФ»Строка 130 – указываются суммы НДС, подлежащие вычету, в соответствии с Налоговым кодексом. Данные суммы должны соответствовать данным книги покупок налогоплательщика.
«9. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику - покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя»Строка 150 – указываются суммы авансов уплаченных поставщикам товаров, работ, услуг.
Обратите внимание: НДС с авансов выданных может быть принят к вычету при наличии корректно оформленных счетов-фактур от поставщика. Кроме того, так как принятие к вычету такого НДС является правом, а не обязанностью налогоплательщика, это обстоятельство следует отразить в учетной политике организаций для целей налогового учета.
«12. Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету у продавца с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)»Строка 200 – указываются суммы НДС, ранее начисленных к уплате в бюджет, с тех авансов полученных, которые были зачтены в связи с отгрузкой соответствующих товаров, выполнением работ, оказанием услуг.
«14. Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 130, 150-170, 200, 210)»Строка 220 – указывается итоговая сумма показателей НДС к вычету, отраженных выше в строках декларации 130-210.
«15. Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному разделу
(разность величин строк 120, 220 больше или равна нулю)»Строка 230 – указывается сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет.
«16. Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению по данному разделу
(разность величин строк 120, 220 меньше нуля)»Строка 240 – указывается сумма НДС, начисленная к возмещению из бюджета.
Прочие операции.
Данные по операциям, связанным с реализацией товаров, работ, услуг:
· не подлежащим налогообложению (освобождаемые от налогообложения);
· не признаваемым объектом налогообложения;
· местом реализации которых не признается территория РФ,
· облагаемым по ставке 0 процентов (в т.ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения);
отражаются в Разделах 4, 5, 6, 7 декларации.
Порядок оформления платёжных документов на перечисление налога в бюджет.
Поле «Статус плательщика»
В правом верхнем углу платежки (поле «Статус плательщика») нужно указать двузначный код, характеризующий статус вашей фирмы как налогоплательщика. Этот код может быть:
01 - налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо
02 - налоговый агент
06 - участник внешнеэкономической деятельности и - юридическое лицо
08 - плательщик - юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему России
09 - налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель
14 - налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам
17 - участник внешнеэкономической деятельности - индивидуальный предприниматель
21 - ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков
22 - участник консолидированной группы налогоплательщиков.