Считается ли обязанность по уплате налога исполненной, если в платежном поручении в строке 104 ошибочно указан иной КБК (пп. 1 п. 3, пп. 4 п. 4 и п. 7 ст. 45, ст. 75 НК РФ)?

В соответствии с пп. 1 п. 3 и пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной, если в поручении на его уплату правильно указаны номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя. Если в платежном поручении допущены ошибки, которые не повлекли неперечисления налога в бюджетную систему РФ, налогоплательщик вправе обратиться в инспекцию с заявлением об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ).

В Налоговом кодексе РФ прямо не указано, считается ли налогоплательщик исполнившим обязанность по уплате налога, если платежное поручение содержит несоответствующий КБК.

Согласно официальной позиции нормами Налогового кодекса РФ не установлено, что неправильное указание в платежном поручении КБК является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной. В такой ситуации налогоплательщик вправе подать заявление об уточнении платежа в порядке п. 7 ст. 45 НК РФ. Есть судебные решения и работа автора, в которых отмечается, что обязанность по уплате налога считается исполненной, даже если налогоплательщик указал не тот КБК.

Подробнее см. документы

Письмо Минфина России от 29.03.2012 N 03-02-08/31

Минфин России отметил, что неправильное указание КБК в платежном поручении не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной.

Письмо Минфина России от 04.05.2009 N 03-02-07/1-217

Финансовое ведомство отмечает, что при ошибке в указании КБК налогоплательщик вправе подать заявление об уточнении платежа.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 17.06.2008 N 03-02-07/1-288

Письмо ФНС России от 22.12.2011 N ЗН-4-1/21889

Постановление ФАС Центрального округа от 31.01.2013 по делу N А64-5684/2012

ФАС указал, что в данном случае перечисление налога с ошибочным указанием КБК в платежном документе не повлекло неуплату налога в бюджет. Таким образом, неверное указание КБК не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной. Начисление пеней неправомерно.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.07.2012 по делу N А32-28465/2011

Постановление ФАС Московского округа от 08.12.2011 по делу N А40-36137/11-140-159

Суд сделал вывод о том, что ошибка в указании КБК не влечет неперечисления налога в бюджет, а значит, налогоплательщик считается исполнившим обязанность по уплате налога.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.08.2008 по делу N А38-407/2008-4-53

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 30.03.2009 N Ф03-1121/2009 по делу N А73-7902/2008

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 30.01.2008 N Ф03-А51/07-2/6330 по делу N А51-8816/2007-20-205

Постановление ФАС Московского округа от 15.02.2010 N КА-А41/429-10 по делу N А41-4878/08

Постановление ФАС Московского округа от 10.02.2010 N КА-А40/344-10 по делу N А40-46576/09-126-246

Постановление ФАС Московского округа от 06.11.2008 N КА-А40/9688-08 по делу N А40-10111/08-112-42

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 по делу N А42-2893/2010

Постановление ФАС Уральского округа от 19.01.2009 N Ф09-6174/08-С3 по делу N А47-3798/08

Постановление ФАС Центрального округа от 18.02.2010 по делу N А48-3654/2009

Постановление ФАС Центрального округа от 31.10.2008 по делу N А48-1935/08-8

Статья: Все о платежном поручении на перечисление налогов (Артельных И.В.) ("Российский налоговый курьер", 2008, N 20)

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.05.2012 по делу N А32-21654/2011

ФАС подтвердил обоснованность выводов судов нижестоящих инстанций о том, что неверное указание КБК в поручениях на перечисление налога не является основанием считать налогоплательщика не исполнившим (ненадлежаще исполнившим) обязанность по уплате налога. Кроме того, неверное указание КБК не привело к образованию задолженности предпринимателя перед соответствующим бюджетом.

Постановление ФАС Московского округа от 04.06.2009 N КА-А40/4727-09 по делу N А40-64185/08-35-295

Суд указал следующее: несмотря на то, что в платежном поручении КБК указан неверно, сумма налога была зачислена на счет Федерального казначейства, а значит, поступила в бюджетную систему РФ. Поэтому налогоплательщик вправе обратиться в инспекцию с заявлением об уточнении платежа.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.06.2011 по делу N А58-1756/10

Судом установлено, что сумма налога, перечисленная платежным поручением с неверно указанным КБК, поступила в бюджет того же уровня. Суд указал, что в данном случае обязанность налогоплательщика по уплате налога считается исполненной.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 28.04.2010 N КА-А40/3953-10 по делу N А40-76797/09-143-509

Постановление ФАС Центрального округа от 25.02.2010 по делу N А68-3289/09-113/13

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.12.2011 по делу N А33-6313/2011

Суд указал, что исполнение обязанности по уплате налога не зависит от правильного указания кода бюджетной классификации.