Тема 14. Валютное регулирование и валютный контроль
Практические задания:
1. Соотнесите понятия:
| Конвертируемость валюты | Валюта страны, в которой для резидентов и нерезидентов введен запрет обмена валюты |
| Внутренняя конвертируемость валюты | Валюта страны, в которой отсутствуют какие-либо валютные ограничения по операциям |
| Внешняя конвертируемость | Валюта страны, в которой установлены определенные ограничения на обмен валюты в зависимости от ее держателя |
| Свободно конвертируемая валюта | Возможность обмена валюты одной страны на валюты других стран (при золотом стандарте) |
| Частично конвертируемая валюта | Возможность резидентов покупать и продавать иностранную валюту за национальную валюту |
| Неконвертируемая валюта (замкнутая) | Возможность нерезидентов покупать и продавать иностранную валюту и национальную валюту данного государства |
2. Дайте обоснованный ответ на следующие вопросы:
- могут ли в рамках осуществления полномочий по валютному контролю в соответствии с действующим валютным законодательством приниматься нормативные правовые акты? Если да, то приведите примеры (название и номер актов);
- назовите основные отличительные признаки актов валютного законодательства от актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля;
- существуют ли какие-либо иные акты валютного законодательства, кроме Федерального закона № 173-ФЗ? Если да, то приведите примеры. Предусмотрены ли ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» случаи принятия федеральных законов?
- можно ли инструкцию № 117-И и Положение № 258-П отнести к актам органов валютного контроля?
3. Задача:
Налоговый орган при проведении налоговой проверки налогоплательщика (юридического лица и крупного субъекта внешнеторговой деятельности) затребовал у уполномоченного банка со ссылкой на п.2 ст. 86 НК РФ и п.3 ч.1 ст. 23 Федерального закона № 173-ФЗ ведомости валютного контроля по паспортам сделок данного налогоплательщика. Запрос был в достаточной степени мотивирован. Каким законодательством (налоговым или валютным) должен регламентироваться порядок передачи соответствующей информации уполномоченным банком? Оцените правомерность требований налогового органа с точки зрения валютного законодательства. Имеются ли у уполномоченного банка основания для отказа в предоставлении указанной информации? Распространяется ли на данную информацию режим банковской тайны.
4. В соответствии с Федеральным законом № 173-ФЗ к валютным операциям относятся:
- перевод резидентом иностранной валюты со счета в уполномоченном банке на счет этого резидента в банке, расположенном за пределами территории РФ;
- перевод нерезидентом валюты Российской Федерации со счета в банке, расположенном за пределами территории РФ, на счет этого нерезидента в уполномоченный банк;
- перевод нерезидентом иностранной валюты с банковского счета, открытого в уполномоченном банке, на счет, открытый в этом же уполномоченном банке;
- перевод нерезидентом валюты РФ с одного счета, открытого в уполномоченном банке, на другой свой счет, открытый в этом же уполномоченном банке;
- дарение резидентом другому резиденту векселя, удостоверяющего право на получение валюты РФ и выданного на территории РФ;
- получение в порядке наследования резидентом от другого резидента векселя, удостоверяющего право на получение валюты РФ и выданного на территории иностранного государства;
-выдача отцом сыну (оба являются резидентами) рублевого эквивалента 100 долл. США на карманные расходы;
- выдача отцом сыну (оба являются резидентами) 100 долл. США на карманные расходы;
- приобретение резидентом у нерезидента золота в слитках;
- приобретение резидентом у нерезидента внутренних ценных бумаг;
- передача резидентом нерезиденту валюты РФ за приобретенные внутренние ценные бумаги;
- уступка резидентом нерезиденту права требования определенной суммы в иностранной валюте (без осуществления при этом платежа в какой-либо валюте и без передачи ценных бумаг);
- осуществление платежа нерезидентом резиденту в валюте РФ в соответствии с соглашением об уступке права требования определенной суммы в иностранной валюте;
- зачет встречных требований между резидентом и нерезидентом в иностранной валюте, не связанный с осуществлением расчетов и переводов между сторонами;
- расчеты между нерезидентами в иностранной валюте на территории РФ;
- расчеты между нерезидентами в валюте РФ на территории РФ;
- передача нерезидентом нерезиденту на территории РФ внутренних ценных бумаг;
- ввоз резидентом иностранной валюты;
- вывоз резидентом золота в слитках;
- вывоз нерезидентом внутренних ценных бумаг;
- вывоз нерезидентом золотых ювелирных изделий;
- открытие счета резидентом за пределами территории РФ.
5. Определите соотношения категорий:
- валютные правоотношения;
- валютная операция;
- операция, регулируемая в соответствии с Федеральным законом № 173-ФЗ;
- валютная сделка.
Валютная сделка – это сделка, регулируемая нормами гражданского, международного частного и международного публичного права, осложненная иностранным (валютным) элементом, т.е. имеющая в качестве непосредственного объекта средства обращения или средства платежа валютные ценности, и в рамках которых предполагается совершение сторонами по сделке хотя бы одной валютной операции.
Другими словами, валютные сделки - это сделки, в рамках которых стороны предполагают осуществлять валютные операции. Понятие Exchange contract используется также в разделе 2b Статей Соглашения МВФ. Нормативными актами Банка России устанавливается порядок оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций.
6. Выберите из приведенного ниже списка объекты валютных операций:
1) являющиеся валютными ценностями;
2) не являющиеся валютными ценностями.
- валюта РФ;
- иностранная валюта;
- золото;
- денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа, на территории иностранного государства или группы государств;
- денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;
- средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах;
- средства на банковских счетах и в банковских вкладах в валюте РФ в кредитных организациях на территории РФ;
- средства в валюте РФ на банковских счетах и в банковских вкладах в банках за пределами территории РФ;
- средства в денежных единицах иностранных государств на банковских счетах и вкладах в кредитной организации, расположенных на территории РФ;
- средства в международных денежных или расчетных единицах на банковских счетах или вкладах, расположенном за пределами территории РФ;
- акции, номинальная стоимость которых указана в рублях и выпуск которых зарегистрирован в РФ;
-эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ и выпуск которых зарегистрирован в РФ;
-облигации, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ и выпуск которых зарегистрирован в РФ;
- облигации, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте и выпуск которых зарегистрирован в РФ;
- чек, валютой платежа которого является валюта РФ, а местом составления - г. Москва, Россия;
- чек, валютой платежа которого является валюта РФ, а местом составления - г. Нью-Йорк, США;
- чек, валютой платежа которого является иностранная валюта, а местом составления – г. Нью-Йорк, США;
- чек, валютой платежа которого является иностранная валюта, а местом составления – г. Москва, Россия;
- вексель, выписанный в иностранной валюте с оговоркой эффективного платежа, составленный в иностранном государстве с местом платежа в иностранном государстве;
- вексель, выписанный в иностранной валюте, с оговоркой эффективного платежа в иностранной валюте, составленный в РФ с местом платежа в РФ
-вексель, выписанный в валюте РФ, составленный в иностранном государстве, с местом платежа в РФ;
- драгоценные металлы – золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений, осмий) в любом виде состояния, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий;
- природные драгоценные камни – алмазы, рубины, изумруды, сапфиры, александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий.
7.Выберите из приведенного ниже списка субъектов валютных операций, являющихся для целей валютного регулирования и валютного контроля:
1) резидентами;
2) нерезидентами;
а) организация, не являющаяся юридическим лицом, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства и имеющая местонахождение за пределами территории РФ;
б) Иванов Иван Иванович, являющийся гражданином РФ;
в) общество с ограниченной ответственностью, созданное в соответствии с законодательством РФ и находящееся на территории РФ;
г) коммерческая организация, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства и находящаяся на территории РФ;
д) Иванов Иван Иванович, являющийся гражданином РФ, но приживающий более 183 календарных дней в иностранном государстве;
е) Иванов Иван Иванович, не гражданин РФ, являющийся налоговым резидентом, проживающий на территории РФ без вида на жительство;
ж) Иванов Иван Иванович, лицо без гражданства, проживающий на территории РФ на основании вида на жительство;
з) Иванов Иван Иванович, гражданин РФ, признанный постоянно проживающим в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;
и) Российская Федерация;
к) орган исполнительной власти субъекта РФ;
л) государственное унитарное предприятие, созданное субъектом РФ;
м) дочернее хозяйственное общество, созданное иностранным юридическим лицом в соответствии с законодательством РФ;
н) находящийся на территории РФ филиал юридического лица, созданного в соответствии с законодательством иностранного государства и имеющего место нахождения за пределами РФ;
о) находящийся на территории РФ филиал ООО, созданного в соответствии с законодательством РФ;
п) аккредитованные в РФ дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств;
р) находящиеся за пределами территории РФ представительства некоммерческого партнерства, созданного в соответствии с законодательством РФ;
с) дипломатические представительства, консульские учреждения и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами территории РФ;
т) постоянные представительства иностранных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;
у) филиалы и постоянные представительства межгосударственных и межправительственных организаций в РФ;
ф) г. Санкт-Петербург;
х) Министерство финансов РФ;
ц) Федеральная резервная система США;
ч) Банк России;
ш) законодательный орган власти субъекта РФ.
8. Раскройте соотношения между понятиями «уполномоченный банк» и «кредитная организация». Все ли уполномоченные банки являются кредитными организациями, все ли кредитные организации являются уполномоченными банками. Сформулируйте состав лицензий, которыми должен обладать уполномоченный банк для осуществления операций с иностранной валютой юридических лиц, физических лиц. Какой источник информации о лицензиях кредитных организаций можно использовать для определения того, является ли конкретная кредитная организация уполномоченным банком?
9. Подготовьте схему «Система органов валютного регулирования, органов и агентов валютного контроля в РФ».
10. На основании Федерального закона №173-ФЗ из приведенного ниже списка выберете полномочия в сфере валютного контроля:
1) Правительства РФ;
2) органов валютного контроля:
- Росфиннадзора;
- Банка России.
3) агентов валютного контроля:
- уполномоченных банков;
- иных агентов валютного контроля.
(обратите внимание, что некоторые из приведенных ниже полномочий, могут относиться к компетенции нескольких из указанных субъектов валютного контроля);
а) выдача предписания об устранении выявленных правонарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
б) запрос и получение документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов;
в) контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами;
г) контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами;
д) обеспечение координации деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Центральным Банком РФ;
е) обеспечение взаимодействия не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Центральным Банком; РФ;
ж) определение объема и порядка предоставления органу валютного контроля, уполномоченному Правительством РФ, необходимых для осуществления его функций документов и информации;
з) определение объема и порядка передачи уполномоченными банками как агентами валютного контроля таможенным и налоговым органам информации, необходимой для выполнения последними функций агентов валютного контроля;
и) осуществление контроля за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
к) передача информации о нарушении актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования лицом, осуществляющим валютные операции, или об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории РФ, санкции к которому применяются в соответствии с законодательством РФ, органу валютного контроля, органу валютного контроля, имеющему право применять санкции к таком улицу;
л) представление органам валютного контроля информации о валютных операциях, проводимых с участием соответствующего агента валютного контроля;
м) представление органу валютного контроля, уполномоченному правительством РФ, необходимых для осуществления его полномочий документов и информации;
н) применение установленных законодательством РФ мер ответственности за нарушение актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
е) проведение проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
о) проведение проверок соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования;
п) установление порядка передачи информации о нарушении актов органов валютного регулирования и актов валютного законодательства;
р) установление порядка представления резидентами и нерезидентами подтвержденных документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным банкам;
с) установление порядка предоставления подтверждающей информации о проведении валютных операций агентам валютного контроля, не являющимся уполномоченными банками;
т) взаимодействие с другими органами валютного контроля и обеспечение взаимодействия с ними, а также с таможенными органами и налоговыми органами уполномоченных банков как агентов валютного контроля.
11.Органами, обладающими полномочиями по привлечению к ответственности за совершения резидентами правонарушений в сфере валютного регулирования и валютного контроля, являются:
- Правительство РФ;
- Федеральная служба финансово-бюджетного надзора;
- Таможенные органы;
- Министерство экономического развития;
- Налоговые органы;
- Министерство финансов РФ;
- Центральный банк Российской Федерации.
12. Может ли Банк России рассматривать дело о нарушении кредитной организацией валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, ответственность за которое установлена ст. 15.25 КоАП? Может ли Росфиннадзор осуществлять контроль за валютными операциями кредитных организаций? Может ли Росфиннадзор рассматривать дело о нарушении кредитной организацией валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, ответственность за которое установлена ст. 15.25 КоАП?
13. Уполномоченный банк как агент валютного контроля обязан или только вправе потребовать представления клиентом (резидентом или нерезидентом) документов, необходимых для осуществления этим банком валютного контроля? Какие документы могут требовать уполномоченные банки? Каковы действия уполномоченного банка в случае непредставления требуемых им документов?
14. Из перечисленного ниже списка выберите принципы определения правового режима осуществления валютных операций, действующие в настоящее время:
а) без ограничений совершаются все валютные операции, которые прямо разрешены в соответствии с Федеральным законом №173-ФЗ;
б) без ограничений осуществляются валютные операции, в отношении которых получено разрешение органа валютного регулирования;
в) без ограничений осуществляются все валютные операции, если иное не установлено в соответствии с Федеральным законом
г) все валютные операции между резидентами запрещены;
д) все валютные операции между резидентами запрещены за исключением тех, валютных операций, которые прямо указаны в Федеральном законе №173-ФЗ;
е) перечень валютных ограничений, которые могут быть установлены органами валютного регулирования, закрытый;
ж) органы валютного регулирования могут устанавливать требования о получении индивидуальных разрешений только в тех случаях, которые прямо предусмотрены Федеральным законом №173-ФЗ;
з) резиденты могут осуществлять все расчеты по валютным операциям только в безналичном порядке, если иное не установлено в соответствии с Федеральным законом №173-ФЗ;
и) резиденты по своему усмотрению выбирают форму расчетов (наличными деньгами или с использованием счетов) по валютным операциям, если иное не установлено в соответствии с Федеральным законом №173-ФЗ.
15. За совершение правонарушений в сфере валютного регулирования и валютного контроля в настоящее время предусмотрены меры:
а) административной ответственности;
б) банковской ответственности;
в) бюджетной ответственности;
г) гражданско-правовой ответственности;
д) налоговой ответственности;
е) уголовной ответственности.
16. Может ли быть привлечен к административной ответственности за правонарушение в сфере валютного регулирования и валютного контроля нерезидент? Обоснуйте ответ со ссылками на нормы Федерального закона № 173-ФЗ.
17. Депутат Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации выступил с законодательной инициативой о внесении следующих изменений в ст. 15.25 КоАП: в ч. 4 слово «установленный» заменить словами «180-дневный». Подготовьте юридическое заключение по предлагаемому изменению. Допустимо ли такое изменение?
18. В соответствии Федеральным законом №173–ФЗ запрещены следующие виды операций:
а) осуществляемые не через организаторов торговли на рынке ценных бумаг РФ валютные операции между физическими лицами резидентами с внешними ценными бумагами;
б) валютные операции между физическим лицом резидентом и юридическим лицом резидентом с внешними ценными бумагами, осуществляемые через организаторов торговли на рынке ценных бумаг РФ;
в) выплата наличной иностранной валютой юридическим лицом резидентом дохода по облигациям, номинированным в иностранной валюте физическому лицу резиденту;
г) расчеты в иностранной валюте между резидентом и нерезидентом по валютным операциям с внутренними ценными бумагами;
д) расчеты в валюте РФ между резидентом и нерезидентом при осуществлении валютных операций с внешними ценными бумагами;
е) единовременный вывоз из РФ физическими лицами резидентами наличной иностранной валюты и валюты РФ в сумме, превышающей в эквиваленте 10000 долл. США (при условии отсутствия подтверждения, что данная валюта была ранее ввезена);
ж) единовременный ввоз физическими лицами резидентами наличной иностранной валюты и валюты РФ в сумме, превышающей в эквиваленте 10000 долл. США (с декларированием таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации);
з) единовременный вывоз юридическими лицами нерезидентами наличной иностранной валюты и валюты РФ в сумме, превышающей в эквиваленте 10000 долл. США (при условии отсутствия подтверждения, что эта валюта была ранее ввезена, но с декларированием таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации);
и) единовременный вывоз из Российской Федерации физическими лицами нерезидентами наличной иностранной валюты или валюты РФ в сумме, превышающей в эквиваленте 10000 долл. США (при условии отсутствия подтверждения, что эта валюта была ранее ввезена);
к) осуществление резидентом перевода без открытия счета из Российской Федерации валюты РФ в сумме, превышающей в эквиваленте 5000 долл. США через филиал уполномоченного банка в течение одного операционного дня;
л) расчеты юридического лица резидента в наличной иностранной валюте с физическим лицом нерезидентом по договорам розничной купли-продажи товаров.