Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
| Наименование показателя | код | На 31 Декабря 20 г. | Изменения капитала за 20 г. | На 31 Декабря 20 г. | |
| за счет чистой прибыли (убытка) | за счет иных факторов | ||||
| Капитал - всего до корректировок | |||||
| корректировка в связи с: изменением учетной политики | |||||
| с исправлением ошибок | |||||
| после корректировок | |||||
| в том числе: нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): до корректировок | |||||
| корректировка в связи с: изменением учетной политики | |||||
| исправлением ошибок | |||||
| после корректировок | |||||
| другие статьи капитала, по которым сделаны корректировки: (по статьям) до корректировок | |||||
| корректировка в связи с: изменением учетной политики | |||||
| с исправлением ошибок | |||||
| после корректировок |
Окончание таблицы 4.1
Чистые активы
| Наименование показателя | код | На 31 декабря 20__ г. | На 31 декабря 20__ г. | На 31 декабря 20__ г. |
| Чистые активы |
Руководитель ________________ _______________________ Главный бухгалтер ________________ _______________________ (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
"________" ______________________ 20_____ г.
Задание 4.2. По данным бухгалтерского баланса (таблица 2.5) рассчитать величину чистых активов организации на начало и конец года. Порядок расчета представлен в таблице 4.5.
Таблица 4.5 – Расчет чистых активов
| № п/п | Наименование показателя | Код строки бухгалтерского баланса | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| I. | Активы | |||
| 1. | Нематериальные активы | |||
| 2. | Основные средства | |||
| 3. | Незавершенное строительство | |||
| 4. | Доходные вложения в материальные ценности | |||
| 5. | Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения1 | |||
| 6. | Прочие внеоборотные активы2 | |||
| 7. | Запасы | |||
| 8. | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||
| 9. | Дебиторская задолженность3 | |||
| 10. | Денежные средства | |||
| 11. | Прочие оборотные активы | |||
| 12. | Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1 - 11) | |||
| II. | Пассивы | |||
| 13. | Долгосрочные обязательства по займам и кредитам | |||
| 14. | Прочие долгосрочные обязательства4,5 | |||
| 15. | Краткосрочные обязательства по займам и кредитам | |||
| 16. | Кредиторская задолженность | |||
| 17. | Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | |||
| 18. | Резервы предстоящих расходов | |||
| 19. | Прочие краткосрочные обязательства5 | |||
| 20. | Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 13 - 19) | |||
| 21. | Стоимость чистых активов акционерного общества (итого активы, принимаемые к расчету (стр. 12), минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 20)). |
<1> За исключением фактических затрат по выкупу собственных акций у акционеров.
<2> Включая величину отложенных налоговых активов.
<3> За исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.
<4> Включая величину отложенных налоговых обязательств.
<5> В данных о величине прочих долгосрочных и краткосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности.
Тестовые задания для самоконтроля и рубежного контроля знаний. Укажите правильный вариант ответа:
1. Отчет об изменениях капитала раскрывает информацию об изменениях:
а) заемного капитала организации;
б) собственного и заемного капитала организации;
в) собственного капитала организации.
2. Отчет об изменениях капитала состоит из разделов:
а) I Движение капитала, II Корректировки в связи с изменением учетной политики, III Чистые активы;
б) I Движение капитала, II Корректировки в связи с изменением учетной политики, III Оценочные обязательства;
в) I Капитал, II Резервы предстоящих расходов, III Оценочные резервы.
3. Изменения в сторону увеличения уставного капитала за счет дополнительного выпуска акций отражаются в отчете на основании записи:
а) Дт 75/1 Кт 80;
б) Дт 80 Кт 81;
в) Дт 08 Кт 75/1.
4. Курсовая разница, возникшая при расчетах с учредителями по вкладам в уставный капитал в иностранной валюте, найдет отражение в графе отчета:
а) уставный капитал;
б) резервный капитал;
в) добавочный капитал.
5. Показатель по строке «Дивиденды» находит отражение в отчете об изменениях капитала на основании записи:
а) Дт 91 Кт 75/2; б) Дт 84 Кт 75/2; в) Дт 84 Кт 75/1.
6. Информация о величине чистых активов организации на начало и конец отчетного года представляется:
а) в отчете об изменениях капитала;
б) в отчете о прибылях и убытках;
в) в отчете о движении денежных средств.
7. Отчет об изменениях капитала состоит:
а) из трех разделов;
б) из четырех разделов;
в) из пяти разделов.
8. Увеличение резервного капитала организации возможно за счет:
а) чистой прибыли организации;
б) нераспределенной прибыли организации;
в) уставного капитала организации.
9. Отчет об изменениях капитала содержит информацию:
а) о состоянии и движении составных частей собственного капитала;
б) о составе имущества и обязательств организации;
в) сведения о прочих фондах и резервах организации.
10. В отчете об изменениях капитала сведения о стоимости чистых активов организации отражают:
а) для сравнения величины чистых активов с размером уставного капитала организации;
б) для оценки степени ликвидности организации;
в) для представления информации пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности.
11. В разделе I отчета об изменениях капитала данные следует показывать в динамике как минимум:
а) за три года; б) за один год; в) за два года.
12. Согласно финансовой концепции капитала, капитал рассматривается:
а) как синоним чистых активов;
б) как производственная мощность компании.
13. Согласно физической концепции капитала, капитал рассматривается:
а) как синоним чистых активов;
б) как производственная мощность компании.
14. Под стоимостью чистых активов акционерного общества понимается:
а) величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету;
б) величина, определяемая путем вычитания из суммы доходов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его расходов, принимаемых к расчету.
15. Уставный капитал общества:
а) определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов;
б) определяет оптимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов.
16. Не является элементом собственного капитала:
а) уставный капитал;
б) резервный капитал;
в) нераспределенная прибыль;
г) кредит банка.
17. Размер ежегодных отчислений в резервный капитал предусматривается уставом акционерного общества, но не может быть:
а) менее 5 процентов от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества;
б) менее 15 процентов от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества;
в) менее 5 процентов от выручки до достижения размера, установленного уставом общества.
18. В акционерном обществе создается резервный капитал в размере, предусмотренном уставом общества, но:
а) не менее 5 процентов от его уставного капитала;
б) не менее 15 процентов от его уставного капитала;
в) не более 5 процентов от его уставного капитала.
19. Резервный фонд (капитал) акционерного общества предназначен:
а) для развития общества;
б) для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.
20. Акционерное общество вправе по решению общего собрания акционеров увеличить уставный капитал:
а) путем увеличения номинальной стоимости акций;
б) путем выпуска дополнительных акций;
в) путем увеличения номинальной стоимости акций или выпуска дополнительных акций.
5. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Вопросы для контроля знаний
1. Раскройте целевое назначение отчета о движении денежных средств.
2. Перечислите методы представления информации о денежных потоках в соответствии с МСФО.
3. Какие отличия существуют между отчетом о движении денежных средств, построенным прямым и косвенным методом?
4. Назовите недостатки и преимущества каждого метода.
5. Почему нельзя ориентироваться только на отчет о прибылях и убытках при прогнозировании будущих поступлений денежных средств? Какова информационная база прогнозного анализа ожидаемых поступлений денежных средств?
6. Объясните причины отличия в показателях отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств.
7. Назовите преимущества, которые можно получить от прогноза денежных средств. Какие проблемы возникают при его составлении?
8. Должна ли отражаться в отчете о движении денежных средств информация о чрезвычайных статьях поступлений и платежей?
9. Назовите виды хозяйственных операций организации для целей составления отчета о движении денежных средств.
10. Какова взаимосвязь отчета о движении денежных средств с другими формами годовой отчетности организации?
11. Дайте определение денежным эквивалентам.
12. Приведите примеры денежных эквивалентов.
13. Приведите примеры денежных потоков от текущих операций.
14. Приведите примеры денежных потоков от инвестиционных операций.
15. Приведите примеры денежных потоков от финансовых операций.
16. Могут ли платежи и поступления от одной операции относиться к разным видам денежных потоков?
17. Приведите пример, когда денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств свернуто.
18. Перечислите, что не является денежным потоком организации.
19. Раскройте особенности отражения денежных потоков в иностранной валюте.
20. Информация с каких синтетических счетов подлежит отражению в отчете о движении денежных средств?
Дайте определение следующим ключевым понятиям: денежные потоки от текущих операций, денежные потоки от инвестиционных операций, денежные потоки от финансовых операций, эквиваленты денежных средств, отчет о движении денежных средств, прямой метод представления потоков денежных средств, косвенный метод представления потоков денежных средств.
Задание 5.1. Сгруппируйте приведенные в таблице виды поступлений денежных средств в целях составления Отчета о движении денежных средств по следующим видам операций:
- текущие;
- инвестиционные;
- финансовые.
Группировка производится в таблице путем проставления в соответствующей графе символа «+».
Таблица 5.1 – Группировка притока денежных средств по видам операций
| Поступление денежных средств | Виды операций | ||
| текущие | инвестиционные | финансовые | |
| 1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг | |||
| 2. Выручка от продажи основных средств и нематериальных активов | |||
| 3. Возврат займа, предоставленного другому юридическому лицу | |||
| 4. Авансы, полученные от покупателей в счет последующей поставки продукции | |||
| 5. Комиссионное вознаграждение | |||
| 6. Поступления от эмиссии акций | |||
| 7. Проценты по краткосрочным облигациям | |||
| 8. Дивиденды от долевых финансовых вложений | |||
| 9. Займы, полученные на приобретение ценных бумаг со сроком обращения до 12 месяцев | |||
| 10. Кредиты, полученные на приобретение товаров |
Задание 5.2. Сгруппируйте приведенные в таблице виды выбытия денежных средств в целях составления Отчета о движении денежных средств по следующим видам операций:
- текущие;
- инвестиционные;
- финансовые.
Группировка производится в таблице путем проставления в соответствующей графе символа «+».
Таблица 5.2 – Группировка оттока денежных средств по видам операций
| Выбытие денежных средств | Виды операций | ||
| текущие | инвестиционные | финансовые | |
| 1.Оплата по счетам поставщиков за приобретенные товары, работы, услуги |
Окончание таблицы 5.2
| Выбытие денежных средств | Виды операций | ||
| текущие | инвестиционные | финансовые | |
| 2. Оплата по счетам поставщиков за приобретенное оборудование | |||
| 3. Оплата задолженности перед работниками по оплате труда | |||
| 4. Расчёты с бюджетом по налогу на прибыль | |||
| 5. Авансы, выданные поставщикам за приобретаемое сырье | |||
| 6. Авансы, выданные подрядчикам в связи с реконструкцией объектов основных средств | |||
| 7. Выдача займов на срок до 12 месяцев | |||
| 8. Выдача подотчетных сумм на текущие хозяйственные нужды | |||
| 9. Погашение кредита, полученного на приобретение сырья и материалов | |||
| 10. Оплата процентов по займу на финансирование капитальных вложений |
Задание 5.3. На основании приведенных операций по поступлению и выбытию денежных средств составьте Отчет о движении денежных средств (табл. 5.7). Исходные данные для выполнения задания представлены в таблицах 5.3; 5.4; 5.5; 5.6.
Таблица 5.3 – Сальдо по счетам на 1 января предыдущего года:
| Наименование счета | Сумма, руб. | ||
| вариант I | вариант II | вариант III | |
| 50 «Касса» | |||
| 51 «Расчетный счет» | |||
| 55 «Специальные счета в банке» Субсчет 3 «Депозиты» | - | - | - |
Таблица 5.4 – Движение денежных средств в предыдущем году
| Наименование показателя | Сумма, руб. | ||
| вариант I | вариант II | вариант III | |
| Поступили денежные средства от продажи продукции, товаров, работ и услуг | |||
| Поступили денежные средства по договору комиссии | |||
| Поступили денежные средства от продажи основных средств | |||
| Поступили дивиденды | |||
| Перечислены денежные средства в оплату поставщикам за товары, работы, услуги |
Окончание таблицы 5.4
| Наименование показателя | Сумма, руб. | ||
| вариант I | вариант II | вариант III | |
| Перечислены денежные средства на оплату труда | |||
| Перечислены денежные средства на оплату взносов на социальное страхование | |||
| Перечислены денежные средства на оплату задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль | |||
| Перечислены денежные средства на депозитный счет в банке |
Таблица 5.5 – Сальдо по счетам на 1 января отчетного года
| Наименование счета | Сумма, руб. | ||
| вариант I | вариант II | вариант III | |
| 50 «Касса» | |||
| 51 «Расчетный счет» | |||
| 55 «Специальные счета в банке» Субсчет 3 «Депозиты» |
Таблица 5.6 – Движение денежных средств в отчетном году
| Операции за отчетный год | Сумма, руб. | ||
| вариант I | вариант II | вариант III | |
| 1. Зачислены на расчетный счет денежные средства: - от покупателей за проданные товары | |||
| - от покупателей за проданные нематериальные активы - доходы от участия в других организациях (дивиденды) - проценты по краткосрочным финансовым вложениям - по договору займа - возврат суммы депозита (на срок до 3 месяцев) | |||
| 2. Перечислено с расчетного счета: - поставщикам в оплату товаров - задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль - задолженность по взносам на социальное страхование - акционерам за собственные акции - в погашение задолженности по договору займа - на депозитный счет в банке (на срок до 3 месяцев) |
Окончание таблицы 5.6
| Операции за отчетный год | Сумма, руб. | ||
| вариант I | вариант II | вариант III | |
| 3. Сняты с расчетного счета и оприходованы в кассу организации денежные средства | |||
| 4. Выдана заработная плата работникам организации | |||
| 5. Из кассы выдано под отчет на хозяйственные расходы | |||
| 6. Перечислено с расчетного счета поставщику за приобретенный объект основных средств | |||
| 7. Выплачены дивиденды акционерам | - |
Таблица 5.7 – Форма для выполнения задания 5.2