Анализ использования материальных ресурсов. Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельность является полное и своевременное обеспечение предприятия сырье и материалами необходимого ассортимента и качества.
Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции.
Влияние данных факторов на материалоемкость можно определить способом цепной подстановки, используя данные таблицы 15.
Таблица 15 - Анализ материалоемкости продукции
Показатель | Сумма, тыс. руб. |
I. Затраты материалов на производство продукции: а) базового периода | |
б) базового периода, пересчитанного на фактический выпуск продукции при сохранении базовой структуры | |
в) по базовым нормам и ценам на фактический выпуск продукции | |
г) фактически по базовым ценам | |
д) фактические отчетного периода | |
II. Стоимость валового выпуска продукции: а) базового периода | |
б) фактически при базовой структуре и базовых ценах | |
в) фактически при фактической структуре по базовым ценам | |
г) фактически |
На основании приведенных данных в таблице 15 о материальных затратах 72300 и стоимости товарной продукции 153150 рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые необходимы для определения влияние факторов на изменение ее уровня.
Таблица 16 – Факторный анализ материалоемкости продукции
Пока- затель | Условия расчета | Расчет материало- емкости | Уровень материало- емкости, коп. | ||||
Объем произ- водства | Структура продукции | Расход материала на изделие | Цены на мате- риалы | Цены на продукцию | |||
t0 | t0 | t0 | t0 | t0 | t0 | 72300/153150 | 0,47 |
Усл. 1 | t1 | t0 | t0 | t0 | t0 | 80300/163871 | 0,49 |
Усл. 2 | t1 | t1 | t0 | t0 | t0 | 74500/170040 | 0,44 |
Усл 3 | t1 | t1 | t1 | t0 | t0 | 73200/170040 | 0,43 |
Усл. 4 | t1 | t1 | t1 | t1 | t0 | 79100/170040 | 0,47 |
t1 | t1 | t1 | t1 | t1 | t1 | 79100/186300 | 0,42 |
Из таблицы 16 видно, что материалоемкость в целом снизилась на 0,05 коп., в том числе за счет изменения:
объема выпуска продукции | 0,49 | – | 0,47 | = | +0,02 коп. |
структуры производства | 0,44 | – | 0,49 | = | - 0,05 коп. |
удельного расхода сырья | 0,43 | – | 0,44 | = | - 0,01 коп. |
цен на сырье и материалы | 0,47 | – | 0,43 | = | +0,04 коп. |
отпускных цен на продукцию | 0,42 | – | 0,47 | = | - 0,05 коп. |
Итого | -0,05 коп. |
На предприятии в отчетном году уменьшился удельный вес продукции с более низким уровнем материалоемкости. Достигнута некоторая экономия материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость уменьшилась на 0,01 коп., или на 2,1% (0,01*100/0,47). Наиболее существенное влияние на повышении материалоемкости продукции оказал рост цен на сырье и материалы в связи с инфляцией. За счет этого уровень материалоемкости повысился на 0,04 коп., или 8,2% (0,04*100/0,49). Причем темпы роста цен на материальные ресурсы превосходили темпы роста цен на продукцию предприятия.
В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины в таблице 17.
Таблица 17-Анализ прибыли на рубль материальных затрат
Показатель | Значение показателя | Измене- ние | |
t0 | t1 | ||
Прибыль от реализации продукции (П), тыс. руб. | +4700 | ||
Выручка от реализации продукции (В), тыс. руб. | +4400 | ||
Объем выпуска продукции, тыс. руб. (Vвп) | +33150 | ||
Материальные затраты (МЗ), тыс. руб. | +6800 | ||
Рентабельность оборота ( Rоб ), % | 8,98 | 11,563 | +2,580 |
Удельный вес выручки в общем выпуске продукции (Дв ) | 1,061 | 0,90 | -0,166 |
Материалоотдача (МО), руб. | 2,118 | 2,355 | +0,237 |
Прибыль на 1 руб. материальных затрат, коп. (П) | 20,193 | 24,309 | +4,21 |
Из таблицы 17 видно, что в отчетном году прибыль на рубль материальных затрат увеличилась на 4,21 коп., или на 20,4% за счет изменения:
доли реализованной продукции в общем объеме ее производства
рентабельности продаж