Федеральные налоги и сборы. Состав, порядок установления
Федеральные налоги и сборы – это налоги и сборы, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
· НДС;
· Акцизы на отдельные виды товаров (услуг);
· Налог на прибыль организаций;
· Налог на доходы физических лиц;
· Единый социальный налог;
· Госпошлина;
· Налог на добычу полезных ископаемых;
· Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
· Водный налог.
Региональные налоги. Состав, порядок введения, изменения, отмены.
Региональные налоги – это налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
· Налог на имущество организаций;
· Транспортный налог;
· Налог на игорный бизнес.
При установлении региональных налогов законодательными органами государственной власти субъектов РФ определяется в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответвии с НК и законами субъектов РФ о налогах.
Местные налоги. Состав, порядок введения, изменения, отмены.
Местные налоги – это налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
· Земельный налог;
· Налог на имущество физических лиц.
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
Элементы, обязательные для установления налогов.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогооблажения:
Ø объект налогооблажения;
Ø налоговая база;
Ø налоговый период;
Ø налоговая ставка;
Ø порядок исчесления налога;
Ø порядок и сроки уплаты налога.
Налоговые льготы. Виды, порядок установления и применения.
Льготы по налогам и сборам – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Виды льгот:
· Необлагаемый минимум объекта налога, т.е. минимальная часть объекта, исключаемая из обложения;
· Изъятие из обложения определенных элементов объекта обложения;
· Освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков;
· Понижение налоговых ставок;
· Целевые налоговые льготы, включая отсрочку или рассрочку уплаты налога;
· Инвестиционный налоговый кредит, т.е. изменение срока уплаты налога в течении определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи (на срок от 1 до 5 лет).
Установление и отмена льгот осуществляется следующим образом:
· Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются НК РФ;
· Льготы по региональным налогам устанавливаюся и отменяются НК РФ и (или) законами субъектов РФ о налогах;
· Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются НК РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами о налогах городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).