Фиксированные размеры сумм обеспечения исполнения обязательства организации об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением
Министерство транспорта Российской Федерации
Федеральное Агентство морского и речного транспорта
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ МОРСКОЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМЕНИ АДМИРАЛА Ф.Ф. УШАКОВА»
Т.А. Вериш
ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ
РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ
Курсант (студент)__________________________________________________________
______________ курс __________________________ группа
Вариант____________________________
Новороссийск, 2014
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 1
Тема: Классификация таможенных платежей.
| Код | Вид таможенного платежа |
Расчет таможенных платежей осуществляется в гр. 47 Декларации на товары.
В колонке "Вид" указывается код вида таможенного платежа в соответствии с Классификатором видов налогов, сборов и иных платежей. Основные наименования:
В колонке "Основа начисления" указывается база для исчисления таможенного платежа, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством государства - члена Таможенного союза.
В колонке "Ставка" указывается установленный размер ставки таможенного платежа. При исчислении процентов и пеней в колонке указываются размер ставки рефинансирования с точностью до двух знаков после запятой и через знак "x" - количество дней в периоде, за который начисляются проценты или пени.
В колонке "Сумма" указывается сумма таможенного платежа. Значение в колонке округляется по математическим правилам с точностью до второго знака после запятой при декларировании товаров в Российской Федерации.
В колонке "СП" (специфика платежа) указывается код в соответствии с Классификатором особенностей уплаты таможенных и иных платежей, например:
ИУ - Платеж уплачивается до выпуска товаров в полном размере исчисленной суммы
ОП - Отсрочка уплаты таможенных пошлин
УН - Условное исчисление таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов
| 47. Исчисление платежей | Вид | Основа начисления | Ставка | Сумма | СП |
| Всего: |
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 2
Тема: Порядок взимания таможенных платежей в отношении товаров ввозимых/вывозимых физическими лицами.
Формула для расчета Совокупного таможенного платежа:
Стп = (С + Тп + Ак + НДС) , где
Стп – совокупный таможенный платеж
С – сбор за таможенное оформление (уплачивается один раз при подаче ПТД)
Тп – таможенный пошлина
Ак – акциз
НДС – налог на добавленную стоимость.
Задание 1. Заполнить таможенный приходный ордер и дополнительный лист к нему, используя исходные данные. Рассчитать сумму таможенных платежей, начисленную к уплате физическому лицу гражданину Российской Федерации Корову Виктору Евгеньевичу, который для личного пользования ввозит на территорию РФ следующие товары, доставляемые перевозчиком:
ВАРИАНТ 1.
| Наименование товара | Код ТН ВЭД ТС | Вес, кг | Кол-во, шт. | Стоимость, USD | |
| 1. | Качели уличные с навесом | 7326909309 (ТП = 605 руб., НДС = 928 руб.) | |||
| 2. | Унитаз керамический | 6910900000 (ТП = 328 руб., НДС = 388 руб.) | 34,5 | ||
| 3. | Спальный гарнитур дерев. | 9403500009 (ТП = 5606 руб., НДС = 7736 руб.) | |||
| 4. | Торшеры стекл. метал. | 9405205009 (ТП = 330 руб., НДС = 390 руб.) | 15,5 |
ВАРИАНТ 2.
| Наименование товара | Код ТН ВЭД ТС | Вес, кг | Кол-во, шт. | Стоимость, USD | |
| 1. | Душевая кабина акрил. | 3922100000 (ТП = 333 руб., НДС = 407 руб.) | |||
| 2. | Набор мебели для прихожей дерев. | 9403609001 (ТП = 6560 руб., НДС = 9055 руб.) | |||
| 3. | Камин электрический | 8516299900 (ТП = 262 руб., НДС = 520 руб.) | |||
| 4. | Табурет | 9401610000 (ТП = 315 руб., НДС = 435 руб.) |
| Таможенный приходный ордер | 1. Тип ордера ИМ/ДП/10 | 2. Доб. лист | |||||||||||
| 3. Справочный номер 10317080/130814/ТС-0365258 | |||||||||||||
| 4. Плательщик Коров Виктор Евгеньевич Россия, Краснодарский край, г. Славянск-на-Кубани, ул.Ленина, 15, кв 112. ПасРФ серия 03 04 № 659812 Выдан 26.03.2003 УВД Карасунского окр. г. Краснодара | 5. Валюта платежа Российский рубль | ||||||||||||
| ИИН | 5.1. Курс доллара США 34,9925 | 5.2. Курс евро 47,5726 | |||||||||||
| 6. Представляемые документы/ Дополнительная информация 1. Соглашение между Пр.РФ, РБ и Казахстана от 18.06.2010 2. Постановление Пр-ва РФ от 28.12.2004 №863 3. ПТД - 10317080/130814/П003242 4. Инвойс СН-0367558 от 25.04.14г. 5. Коносамент NDIDKHK00 от 02.07.14г. 6. ДО-1 № 10317090/100814/0064105/6 | 6.1. Общий вес (кг) | 6.2. Общая стоимость в валюте платежа | |||||||||||
| 6.3. Общая стоимость в долларах США | 6.4. Общая стоимость в евро | ||||||||||||
| 6.5. Описание товара | 6.6. Код товара | 6.7. Вес товара (кг) | |||||||||||
| 6.8. Количество | 6.9. | ||||||||||||
| 7. Наименование взимаемых платежей | 7.1. Стоимость товаров | ||||||||||||
| в валюте платежа | в долларах США | в евро | |||||||||||
| 8. | Вид | Основа начисления | Ставка | Исчисленная сумма | СП | Подробности уплаты | |||||||
| Платежи | ИТОГО: | ||||||||||||
| 8.1. Всего подлежит уплате | цифрами | ||||||||||||
| прописью | |||||||||||||
| 9. Подпись сотрудника таможни М.П. | 10. Подпись лица, принявшего платеж М.П. | 11. Подпись плательщика | |||||||||||
| Экземпляр для таможни | |||||||||||||
| Добавочный лист таможенного приходного ордера | 2. Доб. лист № 1 | ||||||
| 3. Справочный номер 10317080/130814/ТС-0365258 | |||||||
| 6.5. Описание товара | 6.6. Код товара | 6.7. Вес товара (кг) | |||||
| 6.8. Количество | 6.9. | ||||||
| 7.1. Стоимость товаров | |||||||
| в валюте платежа | в долл. США | в евро | |||||
| 8. | Вид | Основа начисления | Ставка | Исчисленная сумма | |||
| Платежи | ИТОГО: | ||||||
| 6.5. Описание товара | 6.6. Код товара | 6.7. Вес товара (кг) | |||||
| 6.8. Количество | 6.9. | ||||||
| 7.1. Стоимость товаров | |||||||
| в валюте платежа | в долл. США | в евро | |||||
| 8. | Вид | Основа начисления | Ставка | Исчисленная сумма | |||
| Платежи | ИТОГО: | ||||||
| 6.5. Описание товара | 6.6. Код товара | 6.7. Вес товара (кг) | |||||
| 6.8. Количество | 6.9. | ||||||
| 7.1. Стоимость товаров | |||||||
| в валюте платежа | в долл. США | в евро | |||||
| 8. | Вид | Основа начисления | Ставка | Исчисленная сумма | |||
| Платежи | ИТОГО: | ||||||
| 9. Подпись сотрудника таможни М.П. | 11. Подпись плательщика | ||||||
| Экземпляр для таможни | |||||||
Задание 2.Решить задачи, пользуясьПриложением 5 кСоглашению о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза. Курсы валют: 1 USD = 35,0786 руб., 1 EUR = 47,1702 руб.
ВАРИАНТ 1.
Задача 1. В таможенном отношении физическим лицом оформляется товар "Автомобиль Mazda 3, 2014 г.в.". Необходимо рассчитать величину таможенных пошлин, налогов согласно единой ставке, если известно что таможенная стоимость автомобиля составляет 18000 USD, тип двигателя бензиновый. Технические характеристики: объем двигателя 1496 см3, мощность 120 л/с.
Задача 2. В таможенном отношении физическим лицом оформляется товар "Автомобиль KIA Rio, 2007 г.в.". Необходимо рассчитать величину таможенных пошлин, налогов согласно единой ставке, если известно что таможенная стоимость автомобиля составляет 7500 USD, тип двигателя бензиновый. Технические характеристики: объем двигателя 1399 см3, мощность 97 л/с.
ВАРИАНТ 2.
Задача 1. В таможенном отношении физическим лицом оформляется товар "Автомобиль Hyundai Solaris, 2014 г.в.". Необходимо рассчитать величину таможенных пошлин, налогов согласно единой ставке, если известно что таможенная стоимость автомобиля составляет 15000 USD, тип двигателя бензиновый. Технические характеристики: объем двигателя 1396 см3, мощность 107 л/с.
Задача 2. В таможенном отношении физическим лицом оформляется товар "Автомобиль Land Cruiser Prado, 2008 г.в.". Необходимо рассчитать величину таможенных пошлин, налогов согласно единой ставке, если известно что таможенная стоимость автомобиля составляет 30000 USD, тип двигателя бензиновый. Технические характеристики: объем двигателя 3956 см3, мощность 249 л/с.
Приложение 5
кСоглашению о порядке перемещения
физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза
и совершения таможенных операций,
связанных с их выпуском
Товары для личного пользования, перемещаемые через таможенную границу, с уплатой таможенных пошлин, налогов
| № п/п | Категория товаров | Нормы ввоза | Ставки таможенных пошлин, налогов | |
| I. Товары для личного пользования, за исключением транспортных средств, ввозимые на таможенную территорию таможенного союза в сопровождаемом и несопровождаемом багаже | ||||
| II. Товары для личного пользования, за исключением транспортных средств, доставляемые перевозчиком в адрес физического лица | ||||
| III. Товары для личного пользования, за исключением транспортных средств, пересылаемые в международных почтовых отправлениях на таможенную территорию таможенного союза | ||||
| IV. Транспортные средства для личного пользования, перемещаемые через таможенную границу любым способом | ||||
| 10. | Квадроциклы, снегоходы, иные легковые транспортные средства, классифицируемые в товарной позиции 8703 ТН ВЭД ТС, не предназначенные для движения по дорогам общего пользования, прицепы,мотоциклы, мопеды, мотороллеры, моторные транспортные средства для перевозки не более 12 человек, включая водителя, классифицируемые в товарной позиции 8702 ТН ВЭД ТС, моторные транспортные средства для перевозки грузов с полной массой до 5 тонн, классифицируемые в товарной позиции 8704 21 и 8704 31 ТН ВЭД ТС, водные и воздушные суда, не зарегистрированные на таможенной территории и территории иностранного государства | в виде совокупного таможенного платежа | ||
| 11. | Транспортные средства для личного пользования, зарегистрированные на территории иностранных государств, и временно ввезенные иностранными физическими лицами, срок нахождения которых на территории таможенного союза превысил 1 год со дня их ввоза | по единым ставкам, установленным в пунктах 10 и 12 раздела IV настоящего приложения | ||
| 12.** | Автомобили, ввозимые самими собственниками либо иными физическими лицами по поручению собственника, не выезжавшего для приобретения автомобиля за пределы таможенной территории таможенного союза, вне зависимости от места совершения такой сделки по приобретению; | с момента выпуска которых прошло не более 3 лет: стоимость которых не превышает 8500 евро в эквиваленте, стоимость которых составляет более 8500 евро в эквиваленте, но не превышает 16700 евро в эквиваленте, стоимость которых составляет более 16700 евро в эквиваленте, но не превышает 42300 евро в эквиваленте, стоимость которых составляет более 42300 евро в эквиваленте, но не превышает 84500 евро в эквиваленте, стоимость которых составляет более 84500 евро в эквиваленте, но не превышает 169000 евро в эквиваленте, стоимость которых составляет более 169000 евро в эквиваленте, в отношении автомобилей, с момента выпуска которых прошло более 3, но не более 5 лет: рабочий объем двигателя которых не превышает 1000 куб. сантиметров, рабочий объем двигателя которых составляет более 1000 куб. сантиметров, но не превышает 1500 куб. сантиметров, рабочий объем двигателя которых составляет более 1500 куб. сантиметров, но не превышает 1800 куб. сантиметров, рабочий объем двигателя которых составляет более 1800 куб. сантиметров, но не превышает 2300 куб. сантиметров, рабочий объем двигателя которых составляет более 2300 куб. сантиметров, но не превышает 3000 куб. сантиметров, рабочий объем двигателя которых составляет более 3000 куб. сантиметров, в отношении автомобилей, с момента выпуска которых прошло более 5 лет: рабочий объем двигателя которых не превышает 1000 куб. сантиметров, рабочий объем двигателя которых составляет более 1000 куб. сантиметров, но не превышает 1500 куб. сантиметров, рабочий объем двигателя которых составляет более 1500 куб. сантиметров, но не превышает 1800 куб. сантиметров, объем двигателя которых составляет более 1800 куб. сантиметров, но не превышает 2300 куб. сантиметров, рабочий объем двигателя которых составляет более 2300 куб. сантиметров, но не превышает 3000 куб. сантиметров, рабочий объем двигателя которых составляет более 3000 куб. сантиметров | 54 процента таможенной стоимости, но не менее 2,5 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя; 48 процентов таможенной стоимости, но не менее 3,5 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя; 48 процентов таможенной стоимости, но не менее 5,5 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя; 48 процентов таможенной стоимости, но не менее 7,5 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя; 48 процентов таможенной стоимости, но не менее 15 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя; 48 процентов таможенной стоимости, но не менее 20 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя; в размере 1,5 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя; в размере 1,7 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя; в размере 2,5 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя; в размере 2,7 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя; в размере 3 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя; в размере 3,6 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя; в размере 3 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя; в размере 3,2 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя; в размере 3,5 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя; в размере 4,8 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя; в размере 5 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя; в размере 5,7 евро за 1 куб. сантиметр рабочего объема двигателя. | |
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 3
Тема: Ставки таможенных сборов, порядок их исчисления и взыскания.
Задание.Определить размер таможенных сборов, необходимых к уплате в таможенный орган, используя исходные данные:
ВАРИАНТ 1:
| Наименование услуги | Основа начисления | Таможенные сборы, руб. |
| Декларирование товара: мед натуральный пчелиный | Таможенная стоимость равна 1 720 000,00 руб | |
| Сопровождение 2-х железнодорожных вагонов с грузом | Расстояние 300 км | |
| Декларирование товара: лист плоский асбестоцементный (плоский шифер) | Таможенная стоимость равна 576 000,00 руб | |
| Хранение на таможенном складе 1500 кг товара. | Срок хранения 2 месяца: сентябрь, октябрь | |
| Декларирование товара: витрина магазинная для временного хранения хлебобулочных изделий | Таможенная стоимость равна 84 520,89 руб |
ВАРИАНТ 2:
| Наименование услуги | Основа начисления | Таможенные сборы, руб. |
| Декларирование товара: бассейны плавательные надувные | Таможенная стоимость равна 233 200,00 руб | |
| Сопровождение речного судна с грузом | Расстояние 1000 км | |
| Декларирование товара: декоративные сувениры пластмассовые - фоторамки | Таможенная стоимость равна 112 000,00 руб | |
| Хранение на таможенном складе в специально приспособленном помещении 800 кг товара. | Срок хранения 1 месяц: октябрь | |
| Декларирование товара: детские подгузники разового использования | Таможенная стоимость равна 944 831,42 руб |
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 4
Тема: Виды таможенных пошлин, расчет таможенных пошлин
с учетом преференций.
Задание1.Определить виды ставок таможенных пошлин, используя предложенные варианты:
ВАРИАНТ 1:
а)15% б) 20% но не менее 3,5 ЕВРО за 1 тонну в)3% г) 0,09 ЕВРО за 1 кг д) 22% е) 5 ЕВРО за 1000 шт ж) 18% но не менее 0,12 ЕВРО за 1 кг
ВАРИАНТ 2:
а)20% но не менее 0,07 ЕВРО за 1 кг б) 15% в) 0,3 ЕВРО за 1 кгг)5% д) 10% но не менее 1,2 ЕВРО за 1 тонну е) 0,5 ЕВРО за 1 литр ж) 20%
| Наименование ставки таможенной пошлины | Вариант | |
| Адвалорные | ||
| Специфические | ||
| Комбинированные |
Задание 2.Определить размер таможенных пошлин, необходимый к уплате в таможенный орган, если учесть, что курс равен 1 Евро = 47,8635 руб:
ВАРИАНТ 1.
Предприятию ООО "Три поросенка" необходимо оформить в таможенном отношении 5 тонн товара "СВИНИНА СЫРОВЯЛЕННАЯ БЕСКОСТНАЯ СО СПЕЦИЯМИ". Таможенная стоимость товара 1,5 млн. руб. Ставка таможенной пошлины 23.3 %, но не менее 0.583 Евро/кг.
ВАРИАНТ 2.
Предприятию ООО "Рыбак" необходимо оформить в таможенном отношении 17,7 тонн товара "КОРОЛЕВСКАЯ КРЕВЕТКА СОЛЕНО-СУШЕНАЯ С ПЕРЦЕМ". Таможенная стоимость товара 6,5 млн. руб. Ставка таможенной пошлины 14 %, но не менее 0.28 Евро/кг.
Задание 3.Определить размер суммы в рублях, которую экономит организация на таможенном оформлении пользуясь преференцией, если учесть, что курс равен
1 Евро = 47,5684 руб.:
ВАРИАНТ 1.
Предприятию ООО "Кондитер" необходимо оформить в таможенном отношении две тонны преференциального товара "НАЧИНКА С СЕМЕНАМИ МАКА БЕЗ ИЗЮМА, ПАСТООБРАЗНАЯ" поставляемого из Турции. Среди прочих документов к таможенному оформлению представлен сертификат о происхождении товара формы "А". Таможенная стоимость товара 150 тыс. руб. Ставка таможенной пошлины 18 %, но не менее 0,227 Евро/кг.
ВАРИАНТ 2.
Предприятию ООО "Буренка" необходимо оформить в таможенном отношении 1,8 тонны преференциального товара "МАСЛО КОРОВЬЕ СЛИВОЧНОЕ" поставляемого из Хорватии. Среди прочих документов к таможенному оформлению представлен сертификат о происхождении товара формы "А". Таможенная стоимость товара 350 тыс. руб. Ставка таможенной пошлины 18,3 %, но не менее 0,27 Евро/кг.
| Наименование организации | |
| Ставка с учетом преференции | |
| Должно быть уплачено в таможенный орган без учета преференции, руб. | |
| Сумма к уплате с учетом преференции, руб. | |
| Разница, руб. |
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 5
Тема: Акциз. Порядок маркировки акцизными марками.
Задание 1. Заполнить представленные образцы заявлений о выдаче (приобретении) акцизных марок и приложений к ним, используя исходные данные.
ВАРИАНТ 1.
ООО "Витязь" в лице руководителя Грибова А.В. (гл.бухгалтер Иванюк С.П.) заключило внешнеторговый контракт с "GrandKaudal Ltd." Мадрид, Испания за номером WX-11 от 08.08.2014 г. на поставку следующих товаров на территорию РФ для внутреннего потребления:
1. Водка Finlandia, код ТН ВЭД 2205601100, всего 540 бутылок объемом по 0,5 л, содержание этилового спирта 40%.
2. Виски "Бурбон", код ТН ВЭД 2208301100, всего 195 бутылок объемом по 1 л, содержание этилового спирта 43%.
ООО "Витязь" имеет реквизиты: ИНН/КПП 2311024146/231101001, ОКПО 55107995, г. Краснодар, ул. Красная 115. На счет Федерального казначейства организацией были внесены денежные средства на покупку акцизных марок по платежному поручению №1013 от 15.08.2014г. в размере 1200 рублей. Кроме того ООО "Витязь" имеет лицензию МинПромТорга на импорт алкогольной продукции № 11757-АТ от 02.02.2014г. сроком действия 1 год, а также договор № 56 от 03.03.2014г., подтверждающий правомерность использования на алкогольной продукции товарных знаков "Finlandia" и "Бурбон". Для получения акцизных марок с наименованиями "Водка для 0,5л" и "Крепкие спиртные напитки до 1л" организации необходимо обратиться на Южный акцизный таможенный пост с заявлением о выдаче акцизных марок.
ВАРИАНТ 2.
ООО "Табакерка" в лице руководителя Остапова Е.Г. (гл.бухгалтер Петрова И.А.) заключило внешнеторговый контракт с "Memissan" Ltd. Мерсин, Турция за номером TR-15 от 07.07.2014 г. на поставку следующих товаров на территорию РФ для внутреннего потребления:
1. Сигареты с фильтром R1 BLUE, код ТН ВЭД 2402209000, всего 20000 пачек по 20шт. в каждой, МРЦ (максимальная розничная цена) 40 руб/пачка.
2. Табак для кальянов, код ТН ВЭД 2403110000, всего 11400 пачек по 40 г.
ООО "Табакерка" имеет реквизиты: ИНН/КПП 2311025216/231101001, ОКПО 55307668, г. Абинск, ул. Советов 27. На счет Федерального казначейства организацией были внесены денежные средства на покупку акцизных марок по платежному поручению №1108 от 13.08.2014г. в размере 4800 рублей. Кроме того ООО "Табакерка" имеет лицензионный договор № 56 от 03.03.2014г., подтверждающий правомерность использования на табачной продукции товарного знака " R1 BLUE ". Для получения акцизных марок с наименованиями "Сигареты с фильтром" и "Табак для кальянов" организации необходимо обратиться на Южный акцизный таможенный пост с заявлением о выдаче акцизных марок.
Начальнику __________________________________ регистрационный N _____/_____ от _____ г. (наименование уполномоченного таможенного органа) (заполняется таможенным органом)
ЗАЯВЛЕНИЕ О ВЫДАЧЕ АКЦИЗНЫХ МАРОК
Приложение к заявлению о выдаче акцизных марок
N ___________/_________ от _______________ г.(заполняется таможенным органом)
| N п/п | Наименование и товарный знак алкогольной продукции | Код товара, заявляемого к ввозу (на уровне 10 знаков ТН ВЭД ТС) | Количество бутылок или иной потребительской тары (штук) | Объем товара данного наименования в 1 бутылке или иной потребительской таре (литров алкогольной продукции) | Содержание этилового спирта в алкогольной продукции данного наименования (%) |
| Всего: |
Приложение к заявлению о приобретении акцизных марок
N ___________/_________ от _______________ г.(заполняется таможенным органом)
| N п/п | Наименование и торговый знак табачной продукции, заявляемой к ввозу | Код табачной продукции, заявляемой к ввозу (на уровне 10 знаков по ТН ВЭД ТС) | Количество единичных маркируемых упаковочных емкостей табачной продукции (штук) | Объем табачной продукции данного наименования в единичной маркируемой упаковочной емкости (штук табачных изделий/ килограммов табака) | Общее количество табачной продукции (штук табачных изделий/ килограммов табака) |
| Всего: |
Задание 2.Используя данные Приложения к приказу ФТС России от 21 февраля 2012 г. N 303 и Приложения к приказу ФТС России от 21 февраля 2012 г. N 301, рассчитать размер обеспечения исполнения обязательства организации согласно заполненных заявлений о выдаче (приобретении) акцизных марок и приложений к ним.
Приложение
к приказу ФТС России
от 21 февраля 2012 г. N 303
ФИКСИРОВАННЫЕ РАЗМЕРЫ СУММ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ОРГАНИЗАЦИИ ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ АКЦИЗНЫХ МАРОК В СООТВЕТСТВИИ С ИХ НАЗНАЧЕНИЕМ
| Код товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее - ТН ВЭД ТС) | Наименование товара | Единица измерения | Ставки для расчета сумм обеспечения (руб.) | ||
| с _____ 2012 года по 31 декабря 2012 года включительно | с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно | с 1 января 2014 года по 31 декабря 2014 года включительно | |||
| Алкогольная продукция (за исключением вин) | |||||
| из 2205 из 2206 | Винные напитки | литр | |||
| из 2206 00 | Напитки прочие сброженные, смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков и безалкогольных напитков | литр | |||
| из 2207 10 000 0 | Спирт питьевой | литр | |||
| 2208 20 120 0 2208 20 620 0 | Коньяк | литр | |||
| 2208 20 140 0 2208 20 640 0 | Арманьяк | литр | |||
| 2208 20 260 0 2208 20 860 0 | Граппа | литр | |||
| 2208 20 270 0 2208 20 870 0 | Бренди (Brandy de Jerez) | литр | |||
| из 2208 20 890 0 2208 20 290 0 2208 90 (кроме 2208 90 910 0 2208 90 990 0) | Прочие спиртовые настойки и спиртные напитки, кроме дистиллятов | литр | |||
| 2208 30 | Виски | литр | |||
| 2208 40 | Ром и прочие спиртовые настойки, полученные в результате дистилляции сброженных продуктов из сахарного тростника | литр | |||
| 2208 50 | Джин и можжевеловая настойка | литр | |||
| 2208 60 | Водка | литр | |||
| 2208 70 | Ликеры | литр | |||
| Вина, в том числе шампанские, игристые | |||||
| из 2204 из 2206 00 | Вина, фруктовые вина, за исключением игристых, шампанских вин | литр | |||
| 2204 10 (кроме 2204 10 110 0) 2206 00 310 0 2206 00 390 | Игристые вина | литр | |||
| 2204 10 110 0 | Шампанское | литр | |||
| из 2204 из 2205 из 2206 | Ликерные вина | литр |
Приложение
к приказу ФТС России
от 21 февраля 2012 г. N 301
ФИКСИРОВАННЫЕ РАЗМЕРЫ
СУММ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
ИМПОРТЕРА ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ АКЦИЗНЫХ МАРОК
В СООТВЕТСТВИИ С ИХ НАЗНАЧЕНИЕМ
| Код товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (далее - ТН ВЭД ТС) | Наименование товара | Единица измерения | Ставки для расчета сумм обеспечения (руб.) | ||
| с _____ 2012 года по 31 декабря 2012 года включительно | с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно | с 1 января 2014 года по 31 декабря 2014 года включительно | |||
| Табак и табачные изделия | |||||
| из 2403 11 000 0 из 2403 19 из 2403 99 | Табак курительный,жевательный, сосательный,нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции | кг | |||
| из 2403 19 | Табак трубочный, содержащий или не содержащий заменителей табака | кг | |||
| из 2402 10 000 0 | Сигары | 1 шт. | |||
| из 2402 10 000 0 из 2402 20 | Сигариллы (сигариты), биди, кретек | 1000 шт. | |||
| из 2402 20 | Сигареты, папиросы | 1000 шт. |
Налоговый кодекс Российской Федерации. Статья 193. Налоговые ставки.
Налогообложение подакцизных товаров с 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года осуществляется по следующим налоговым ставкам:
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения) | ||
| с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно | с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно | с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно | |
| Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) | 400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 550 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) | 500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 600 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 660 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), сидра, пуаре, медовухи, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) | 400 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 500 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре | 550 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре |
| Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята | 8 рублей за 1 литр | 9 рублей за 1 литр | 10 рублей за 1 литр |
| Сидр, пуаре, медовуха | 8 рублей за 1 литр | 9 рублей за 1 литр | 10 рублей за 1 литр |
| Игристые вина (шампанские) | 25 рублей за 1 литр | 26 рублей за 1 литр | 27 рублей за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно | 0 рублей за 1 литр | 0 рублей за 1 литр | 0 рублей за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива | 18 рублей за 1 литр | 20 рублей за 1 литр | 21 рубль за 1 литр |
| Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента | 31 рубль за 1 литр | 37 рублей за 1 литр | 39 рублей за 1 литр |
| Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) | 1 500 рублей за 1 кг | 1 800 рублей за 1 кг | 2 000 рублей за 1 кг |
| Сигары | 85 рублей за 1 штуку | 128 рублей за 1 штуку | 141 рубль за 1 штуку |
| Сигариллы (сигариты), биди, кретек | 1 280 рублей за 1 000 штук | 1 920 рублей за 1 000 штук | 2 112 рублей за 1 000 штук |
| Сигареты, папиросы | 800 рублей за 1 000 штук + 8,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 040 рублей за 1 000 штук | 960 рублей за 1 000 штук + 9 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 250 рублей за 1 000 штук | 1 200 рублей за 1 000 штук + 9,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 600 рублей за 1 000 штук |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно | 0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) | 0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) | 0 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно | 34 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.) | 37 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) | 41 рубль за 0,75 кВт (1 л.с.) |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощ-ю двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) | 332 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.) | 365 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) | 402 рубля за 0,75 кВт (1 л.с.) |
| Автомобильный бензин: | |||
| не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5 | 11 110 рублей за 1 тонну | 13 332 рубля за 1 тонну | 13 332 рубля за 1 тонну |
| класса 3 | 10 725 рублей за 1 тонну | 12 879 рублей за 1 тонну | 12 879 рублей за 1 тонну |
| класса 4 | 9 916 рублей за 1 тонну | 10 858 рублей за 1 тонну | 10 858 рублей за 1 тонну |
| класса 5 | 6 450 рублей за 1 тонну | 7 750 рублей за 1 тонну | 9 500 рублей за 1 тонну |
| Дизельное топливо: | |||
| не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5 | 6 446 рублей за 1 тонну | 7 735 рублей за 1 тонну | 7 735 рублей за 1 тонну |
| класса 3 | 6 446 рублей за 1 тонну | 7 735 рублей за 1 тонну | 7 735 рублей за 1 тонну |
| класса 4 | 5 427 рублей за 1 тонну | 5 970 рублей за 1 тонну | 5 970 рублей за 1 тонну |
| класса 5 | 4 767 рублей за 1 тонну | 5 244 рубля за 1 тонну | 5 970 рублей за 1 тонну |
| Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей | 8 260 рублей за 1 тонну | 9 086 рублей за 1 тонну | 9 577 рублей за 1 тонну |
| Прямогонный бензин | 11 252 рубля за 1 тонну | 13 502 рубля за 1 тонну | 14 665 рублей за 1 тонну |
| Топливо печное бытовое | 6 446 рублей за 1 тонну | 7 735 рублей за 1 тонну | 7 735 рублей за 1 тонну. |
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 6
Тема: Порядок исчисления налога на добавленную стоимость.
Задание1.Определить размер ставки налога на добавленную стоимость, необходимого к уплате в таможенный орган, используя исходные данные:
ВАРИАНТ 1:
| Наименование товара | НДС, % | |
| Автомобиль Reno 2012 г.в., ввозимый в качестве безвозмездного содействия Российской Федерации | ||
| Сахар - сырец тростниковый | ||
| Телевизор с жидкокристаллическим экраном, 19 дюймов. | ||
| Набор мебели из красного дерева, предназначенного для официального пользования дипломатического представительства Франции на территории Российской Федерации | ||
| Коляска детская прогулочная |
ВАРИАНТ 2:
| Наименование товара | НДС, % | |
| Пластилин для детской лепки | ||
| Стол обеденный на деревянном каркасе, столешница из стекла | ||
| Атлас мира (печатное издание), ввозимое муниципальной библиотекой им. Н.А. Некрасова по международному книгообмену | ||
| Масло растительное, 100% оливковое | ||
| Монеты 1857 г.в., являющиеся частью нумизматической коллекции. |
Задание2.Рассчитать сумму НДС, необходимую к уплате, на основании исходных данных:
ВАРИАНТ 1: Организация розничной торговли ввезла "картофель молодой свежий для пищевых целей" в количестве 12000 кг. Таможенная стоимость составляет 250000 руб. Установлены следующие ставки: импортная пошлина - 13,3%, акциз - нет, НДС - 10%.
ВАРИАНТ 2: Организация розничной торговли ввезла "осветительное оборудование: люстры потолочные" в количестве 300 шт. Таможенная стоимость составляет 210000 руб. Установлены следующие ставки: импортная пошлина - 18,3%, акциз - нет, НДС - 18%.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 7
Тема: Методика расчета таможенных платежей.
Задание 1.Определить размер суммы таможенных платежей в рублях, которую должна оплатить организация при таможенном оформлении, если учесть, что курс равен
1 Евро = 46,9865 руб:
ВАРИАНТ 1.
Задача 1. Предприятию необходимо оформить в таможенном отношении двадцать пять тонн преференциального товара "РИС-СЫРЕЦ НЕПРОПАРЕННЫЙ" поставляемого из Турции. Среди прочих документов к таможенному оформлению представлен сертификат о происхождении товара формы "А". Таможенная стоимость товара 220 тыс. руб. Ставка таможенной пошлины 13 %, но не менее 0,026 Евро/кг.
Задача 2.Организация ввозит на территорию РФ по договору внешнеэкономической сделки триста пять кг подакцизного товара "СИГАРЫ "COH CLUB 5X20 RUS". Всего 340 декоративных коробок по 25 шт. в каждой. Таможенная стоимость товара 5,1 млн. руб. Ставка таможенной пошлины 27,4 %, но не менее 2,74 Евро/1000шт.
ВАРИАНТ 2.
Задача 1. Предприятию необходимо оформить в таможенном отношении десять тонн преференциального товара "САНИТАРНО-ГИГИЕНИЧЕСКИЕ СРЕДСТВА - ДЕТСКИЕ ПОДГУЗНИКИ" поставляемого из Турции. Среди прочих документов к таможенному оформлению представлен сертификат о происхождении товара формы "А". Таможенная стоимость товара 950 тыс. руб. Ставка таможенной пошлины 0,12 Евро/кг.
Задача 2.Организация ввозит на территорию РФ по договору внешнеэкономической сделки триста кг подакцизного товара "ШАМПАНСКОЕ БЕЛОЕ БРЮТ "COMTE AUDOUIN DE DAMPIERRE" КРЕП. 12,5% ОБ.". Всего 36 коробок по 6 стеклянных бутылок объемом 0,75л в каждой коробке. Таможенная стоимость товара 95 тыс. руб. Ставка таможенной пошлины 18,1 %.
Задача 1.
| 47. Исчисление платежей | Вид | Основа начисления | Ставка | Сумма | СП |
| Всего: |
Задача 2.
| 47. Исчисление платежей | Вид | Основа начисления | Ставка | Сумма | СП |
| Всего: |
Задание 2.Осуществить контроль правильности исчисления таможенных платежей:
ВАРИАНТ 1. В таможенном отношении оформляется подакцизный товар
" АВТОМОБИЛЬНЫЙ БЕНЗИН КЛАССА 4 "
| 47. Исчисление платежей | Вид | Основа начисления | Ставка | Сумма | СП |
| 5% 9916 руб. 18% | ИУ ИУ ИУ ИУ | ||||
| Всего: 3935676 |
ВАРИАНТ 2. В таможенном отношении оформляется подакцизный товар
"ПИВО СОЛОДОВОЕ ПАСТЕРИЗОВАННОЕ:"БЕЛЫЙ МЕДВЕДЬ - Крепкое" КРЕПОСТЬЮ 8.8%"
| 47. Исчисление платежей | Вид | Основа начисления | Ставка | Сумма | СП |
| 9998,97 | 0.468 Евро 18 руб. 18% | 2198,97 1799,82 | ИУ ИУ ИУ ИУ | ||
| Всего: 6298,79 |
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 8
Тема: Условия обеспечения уплаты таможенных платежей.
Задание 1. Ознакомиться с принципом осуществления обеспечения уплаты таможенных платежей при предоставлении финансовых гарантий импортером товаров и при наличии генерального обеспечения, заполнив рис.1. Сделать сравнительную характеристику.
Рисунок 1. Принцип осуществления обеспечения уплаты таможенных платежей.
Задание 2. Заполнить подтверждение о предоставлении генерального обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, используя исходные данные.
Старший инспектор Новороссийской таможни А.Н. Бурыков выдал подтверждение о предоставлении генерального обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов ООО "Лютик", которое имеет реквизиты: ИНН/КПП 2311025641/231101001, ОКПО 55165945, г. Краснодар, ул. 2-я Пятилетка, д. 65. Документ выдан на сумму 7,5 млн.руб. сроком на 1,5 года и может использоваться в Краснодарской таможне (10309000) при заявлении таможенных процедур выпуска для внутреннего потребления и таможенного склада.
ПОДТВЕРЖДЕНИЕО ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ГЕНЕРАЛЬНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯУПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, НАЛОГОВ от ______________________ N _________________________ (дата выдачи) (регистрационный номер)1. _______________________________________________ подтверждает принятие от (наименование таможенного органа)___________ (лицо, предоставившее генеральное обеспечение уплаты___________ таможенных пошлин, налогов)генерального обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов,предоставленного на сумму _________________________________________________ (сумма цифрами и прописью)__________.2. Срок действия принятого генерального обеспечения уплаты таможенныхпошлин, налогов - ________________________________________________________. (дата)3. Генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов можетиспользоваться в __________________________________________________________ (наименование, код таможенного органа)в сумме ___________________________________________________________________ (сумма цифрами и прописью)___________для совершения следующих таможенных операций:___________ (наименование таможенных операций)__________._________________________________ ___________ _____________________________ (должность уполномоченного лица (подпись) (инициалы, фамилия) таможенного органа) М.П.(оттиск гербовой печати таможенного органа)ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 9
Тема: Порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате
таможенных платежей.
Задание 1. Заполнить заявление о предоставлении отсрочки уплаты таможенных платежей, используя исходные данные. Рассчитать сумму процентов, начисленную к уплате за предоставление отсрочки.
ВАРИАНТ 1.
ООО "Синьор Помидор" (ИНН/КПП 2311128542/231101001, ОКПО 55108175, г. Крымск, ул. Озерная, 257), оформляющее партию товара "ТОМАТЫ СВЕЖИЕ - 110370 КГ, ВЫРАЩЕННЫЕ БЕЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ГМО" по процедуре выпуск для внутреннего потребления, обратилась в таможенный орган с заявлением о предоставлении отсрочки на 3 месяца (91 день) по уплате таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость. Товар ввезен по внешнеэкономическому контракту № 23 от 15.05.2014 г. Размер таможенной пошлины составляет 590000 руб., а НДС - 500000 руб. Центральным банком РФ установлена ставка рефинансирования в размере 8,25%. Дата обращения в таможенный орган 1 сентября. Среди прочих документов предоставлена банковская гарантия Банка "Траст" № 54 от 18.07.2014г
ВАРИАНТ 2.
ООО "Хуторок" (ИНН/КПП 2311135143/231101001, ОКПО 55107975, г. Краснодар, ул. Лесная 17), оформляющее партию товара "ЯЧМЕНЬ, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫЙ ДЛЯ КОРМЛЕНИЯ С/Х ЖИВОТНЫХ, НЕ ДЛЯ ПОСЕВА, ВСЕГО 245350 КГ НАСЫПЬЮ" по процедуре выпуск для внутреннего потребления, обратилась в таможенный орган с заявлением о предоставлении отсрочки на 5 месяцев (153 дня) по уплате таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость. Товар ввезен по внешнеэкономическому контракту № 86 от 14.01.2014 г. Размер таможенной пошлины составляет 49000 руб., а НДС - 102900 руб. Центральным банком РФ установлена ставка рефинансирования в размере 8,25%. Дата обращения в таможенный орган 1 марта. Среди прочих документов предоставлена банковская гарантия Банка "Русский Стандарт" № 61 от 12.02.2014г.
Начальнику Краснодарской таможни
Саидову И. М.
ЗАЯВЛЕНИЕ
о предоставлении отсрочки уплаты таможенных